企业主要经济业务的核算ppt课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/6/27,#,第,4,章 企业主要经济业务的核算,掌握,:,企业筹集资金、材料采购、产品生产、商品销售、利润形成和,分,的核算,方法,。,理解,:,企业经济业务与会计账务处理之间的逻辑,关系,。,了解,:,企业业务背后资金的循环与,周转,。,2,目录,企业主要经济活动概述,筹资业务的核算,供应阶段的核算,生产业务的核算,销售业务的核算,利润形成和分配业务的核算,3,4.1,企业主要经济活动概述,4,会计主体,:,大美布艺沙发有限责任公司,(,简称大美公司,),。,会计期间,:,206,年,1,月,1,日至,20,6,年,12,月,31,日,。,记账本位币,:,会计基础,:,权责发生,制,。,人民币,。,5,什么,是,有限,责任公司,什么,是,公司,公司,是,依法成立的企业组织。法律赋予公司法人资格，像自然人一样享有独立的财产、独立承担民事责任。公司的财产称为法人财产，公司享有法人财产权。,有限责任公司,股份有限公司,公司承担有限责任,公司,以其全部财产对公司的债务承担责任，不得追溯股东个人的,财产,。,股东,仅以其出资额承担全部责任，超出投资以外的部分，不能再追溯股东个人的,财产,。,6,资金筹集阶段,供应阶段,生产阶段,销售阶段,利润,形成,分配阶段,银行存款,固定资产,原材料,生产成本,库存商品,营业收入,营业成本,银行存款,应付利润,累计折旧,经济业务与账户之间的关系,图,4-1,利润,7,4,.2,筹资业务的核算,8,筹资方式,向投资者发行债券筹集资金,股权融资,债务筹资,公开募集,私下募集,向不特定人群或机构公开发行股票来筹集资,向特定的人或机构以私下协商的方式出售股份来筹集,资金,。,借款,发行债券,向银行,等金融机构贷款,9,实,收资本,资产类,货币资金,固定资产,无形资产,国家资本,法人资本,外商资本,个人资本,投资主体,出资方式,国家,法人,外商,个人,货币,非货币,股权,筹资,10,例,-,地方政府以一栋旧厂房投入大美,公司,，,厂房,估价万,元,。,借,:,银行,存款,5 000 000,贷,:,实收资本,法人资本,5,000 000,例,-,大美公司收到一家企业万元的现金,投资,。,借,:,固定资产,厂房,3 500 000,贷,:,实收资本,国家资本,3 500 000,11,例,-,某设计师以一项沙发功能设计发明专利投入大美,公司,，,专利,估价万,元,。,例,-,公司成立半年后,需要对生产线进行优化,设计,，,经,股东会,同意,，,决定,引入一家投资公司投资万元,但只占公司股份的,。,借,:,银行,存款,2 000 000,贷,:,实收资本,法人资本,1 000 000,资本,公积,资本,溢,价,1 000 000,借,:,无形资产,专利权,1 500 000,贷,:,实收资本,个人资本,1 500 000,12,（,1,）接受货币投资,（,2,）接受实物资产投资,（,3,）接受无形资产投资,（,4,）超资本份额的投资,13,债务筹资,负债,银行存款,短期（长期）借款,其他应付款,应付债券,债主,银行等,金融机构,个人,投资者,（本金）,14,债务筹资,（利息）,利息支出,费用化,财务费用,资本化,在建工程,研发支出,制造费用,固定资产,无形资产,生产成本,库存商品,借款利息,借款本金,利率,时间,月利率,=,年利率,(%)12,日利率,=,年利率（,%,）,360,（,365,）,一般为年利率,15,例,-,公司,年月日,，,向,银行借入期限为个月的借款万元,年利率,。,借,:,财务,费用,10 000,贷,:,应付,利息,10 000,10 000,=,1 000 0004%3,/,12,借,:,银行,存款,1 000 000,贷,:,短期,借款,1 000 000,(,),取得借款,时。,(,),月日计提利息时。,16,例,-,公司,于,年月日借入期限为年的长期借款万,元用于,新生产线的,安装。款项,已存入,银行,，,借款,年利率为,，,期满,后一次归还本金和,利息。,(,),年,月,日,取得借款,时。,(,),年,月,日,计提,个月的利息,费用,。,借,:,银行,存款,800 000,贷,:,长期借款,本金,800 000,借,:,财务,费用,8 000,贷,:,长期借款,利息,8 000,借款利息,800 0006%2,/12,8 000,(,元,),在不同阶段形成的利息费用会计入不同的会计科目,利息费用,生产经营,财务费用,购建固定资产,在建工程,财务费用,筹建期间,管理费用,！,长期借款含本金和利息,17,（,5,）借入短期借款,并支付利息费用,（,6,）借入长期借款,并确认利息费用,18,4.3,供应,阶段的核算,19,供应阶段,固定资产,的购置,原材料,的采购,为生产做准备,20,增值税的基本原理,什么是增值额？,供应商,销货商,进货,100,元,销货,200,元,增值额,100,元,纳税人,小规模纳税人,3%,一般纳税人,6%,、,11%,、,17%,应交增值税额,=,增值额,增值税税率,理论上：,实务上：,应交增值,税额,=,销项税额,-,进项税额,21,实务中,是如何完成的呢？,增值税专用发票！,17%,税点金额,适用税率,不含税金额,支付的总价格,22,记账,联,销货方确认收入的原始凭证,销售,商品或劳务的,收入,增值税销项税额,发票,联,购货方购买商品劳务的成本,购买,商品或劳务的,成本,增值税进项税额,供应商,客 户,供应商,客户,23,抵扣,联,税务部门验证后作为购货方扣税的凭证,应交增值税,=,销项税额,-,进项税额,销售额,增值税税率,买价,增值税税率,税务认证后才可以抵扣,24,(,),购入商品,时,，,取得,增值税专用发票,(,发票联,),注明的金额为,元,，,税额,为,元,，,价,税合计元已用银行存款,支付,。,借,:,库存,商品,100,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),17,贷,:,银行,存款,117,(,),销售商品,时,，,开具,的增值税专用发票,(,记账联,),注明的金额为,元,，,税额,为,元,，,价,税合计元已存入,银行,。,借,:,银行,存款,234,贷,:,主营业务,收入,200,应,交税费,应,交增值税,(,销项税额,),34,进项,税额,=,100,17%=17,（元）,销,项,税额,=200,17%=34,（元）,以,100,元购入一件商品，,200,元售出为例。,25,(,),增值税专用发票,(,抵扣联,),经税务认证之后可以抵扣销项,税额,，,其差额为,应交增值,税额,。,借,:,应交税费,应,交增值税,(,已交增值税,),17,贷,:,银行,存款,17,应交,增值税,销项,税额,进项,税额,17,（元）,=34,（元）,-17,（元）,只对增值额征税！,只对增值额征税！,只对增值额征税,！,26,是,指企业为生产商品,、,提供劳务,、,出租,或经营管理而持有的,、,使用寿命超过一个会计年度的有形,资产,。,固定资产,具有实物形态,是一种有形,资产。,为生产,商品,、,提供劳务,、,出租,或,者,经营管理而持有,目的是,使用,。,使用寿命超过一,个会计年度,。,27,固定资产的取得方式,外购,投资者,投入,自行建造,非货币性资产交换,债务重组,企业合并,融资租赁,购买,固定资产支付的,增值税（进项税额）不计,入固定资产的,成本！,28,固定资产的购置,不需要安装,的固定资产,需要安装的,固定资产,固定资产,购置成本,在建工程,购置成本,固定资产,29,不需要,安装的固定资产,例,-,年月,，,大,美公司以银行存款购入台办公用,电脑,，,金额,为,元,，,适用,增值税税率为,。,借,:,固定资产,电脑,40 000,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),6 800,贷,:,银行,存款,46 800,30,需要,安装的固定资产,例,-,大美公司,年月购入一套生产线,需安装,调试,，,生产线,金额为,元,(,增值税税率为,),，支付,安装费元,(,增值税略,),。,),支付设备价格,借,:,在建,工程,2 000 000,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),340 000,贷,:,银行,存款,2 340 000,),支付安装费,借,:,在建,工程,120 000,贷,:,银行,存款,120 000,),安装调试完毕投入,使用。,借,:,固定资产,2 120 000,贷,:,在建,工程,2 120 000,31,图,-,固定资产与对应账户的关系,（,7,）购置不需安装的固定资产,（,8,）购置需安装的固定资产,并支付安装费用,32,原材料的采购,材料的,采购成本,材料,验收入库,货款,支付,33,材料采购,成本,共同费用分摊率,=,共同费用,/(,重量,、,体积,、,价格,等,),分摊原则,：,公平,合理,共同采购成本要按一定的,标准在材料之间进行分配,买价,直接作为采购成本,税费,共同费用,关税、保险费,运输、,装卸挑选整理,分类、合理损耗等,34,35,买价,进口关税,相关税费,运输费,装卸费,保险费,其他费用,专用发票上的增值,税不计入存货成本,35,交货之前提前支付,交货时,支付,交货后,支付,货款支付,预付账款,应付账款,36,结算方式（补充）,票据,支票,本票,汇票,现金支票,转账支票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,准现金，银行见票即付。,用于转账,银行签发，银行支付。,银行承诺付款。,企业承诺付款。,2,个月,6,个月,6,个月,10,天,10,天,承兑票据付款人承诺在到期日会无条件支付汇票上载明的金额的行为,37,付款单位,开户银行,收款单位,开户银行,办理转账,划转款项,通知款已入账,送存银行办理进账,付款单位,通知款项已划出账,（,1,）付款,收款单位,票据结算程序,（示意）,38,材料验收入库,1,2,填写入库单,验收入库,39,在途物资,原材料,归集材料采购成本,买价,运费,装卸费,各种税费等,结转材料的采购成本,（凭入库单）,在材料按实际成本法下，所有材料先通过“在途物资”账户进行归集采购成本，入库验收后再转入原材料账户。,！,！,40,二、存货取得成本,(,I,nventory,A,cquisition,C,ost,),40,银行存款（现金）,在途物资,原材料,预付账款,应付,账款（应付票据）,供应阶段涉及的主要账户,1,2,3,5,4,1,2,3,4,5,预先支付货款,用预付账款购买材料,用银行存款金支付材料款,结转材料采购成本,赊购材料,41,例,-,大美公司签发现金支票一张,，,从公司银行存款账户中提取现金 元,，,以备日常开支。,借,:,库存现金,30 000,贷,:,银行存款,30 000,借,:,在途物资,亚麻布料,1 000 000,全,棉布,料,560 000,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),265 200,贷,:,银行,存款,1 825 200,例,-,大美公司开出转账支票元,购买亚麻布料万,米,，,元,/,米,，,共计元,；,全,棉布料,米,，,元,/,米,共计,元,。,公司,为一般,纳税人,，,适用,的增值税税率为,.,。亚麻布,和全棉布的增值税分别为 元,和元。,支票,现金支票,转账支票,42,例,-,大美公司用银行存款支付亚麻布料和全棉布料的运输费,元,，,用现金支付,给个人的装卸费用元,(,均不考虑增值税,),。,运输费,和装卸费,是两种材料的共同费用,(,简称运杂费,),需要在两种,材料之间,进行分配,分配基础可以是重量,、,体积,、,长度和价格等,.,本例分配基础选择长度,。,运杂费用分配率,72 000,/(10 000,8 000),(,元,/,米,),亚麻,布料负担的运杂费,10 000,4 000(,元,),全,棉布料负担的运杂费,8 000,32 000(,元,),借,:,在途物资,亚麻布料,40 000,全,棉布,料,32 000,贷,:,银行,存款,70 000,库存现金,2 000,43,例,-,大美公司开出商业承兑汇票,元,，,购买,S,形弹簧,吨,，,元,/,吨,共计,元,，,适用,的增值税税率为,，,增值税,为,元。,借,:,在途物资,S,形,弹簧,90 000,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),15 300,贷,:,应付票据,105 300,大美公司作为付款人开出商业,承兑汇票用于支付购买材料款。,44,例,-,企业预付元给海绵,厂,，,用于,购买高回弹海绵和辅助,材料,。,例,-,高回弹海绵已运达企业,其实际买价为元,(,不含税,),，除,冲减原预付账款元,外,，,以,银行存款支付其余的元和增值税,元,。,借,:,预付账款,海绵厂,100 000,贷,:,银行,存款,100 000,借,:,在途物资,高,回弹,海绵,300 000,应,交税费,应,交增值税,(,进项税额,),51 000,贷,:,银行,存款,251 000,预付账款,100 000,预付账款,10 000,10 000,45,例,-,大美公司向黄星公司采购辅助材料,元,，,尚未,支付,(,增值税略,),。,例,-,汇总并结转大美公司材料采购成本,.,亚麻布料采购成本为 元,(,),，全,棉布料采购成本为元,(,),，,S,形弹簧采购成本为,元,，,高,回弹海绵采购成本为,元,，,辅助,材料采购成本为,元,。,五,种原辅材料均已验收,入库。,借,:,在途物资,辅助材料,50 000,贷,:,应付账款,黄,星,公司,50 000,借,:,原材料,亚麻布料,1 040 000,全棉布料,592 000,S,形弹簧,90 000,高回弹海绵,300 000,辅助材料,50 000,贷,:,在途物资,亚麻布料,1 040 000,全棉布料,592 000,S,形弹簧,90 000,高回弹海绵,300 000,辅助材料,50 000,原材料,在途物资,入库单,46,（,10,）用银行存款购买材料,（,11,）用银行存款和现金购买材料,（,12,）用票据购买材料,（,13,）预付购买材料款,（,14,）,用银行存款和预付款购买材料,（,15,）赊购原材料,（,16,）结转已入库材料的采购成本,47,4.4,生产业务的核算,48,生产业务概述,原材料,生产加工,产品,49,产品成本的构成,直接材料,燃料和动力,直接人工,制造费用,工,料,费,产成品,50,生产阶段涉及的主要账户,原材料,生产成本,库存商品,应付职工薪酬,管理费用 制造费用 累计折旧,1,5,3,3,2,2,1,4,1,生产领用原材料,将工资计入成本,2,计提固定资产折旧,3,将制造费用转入生产成本,4,5,将已完工产品转入产成品,51,例,-,大美公司仓库发出下列材料用于生产亚麻沙发和全棉沙发两种产品和其他,的一般耗用,。,如,表,-,所,示,。,辅助,材料,合计,借,:,生产成本,亚麻沙发,1 109 000,全棉沙发,681 120,制造,费用,1 380,贷,:,原材料,亚麻布料,900 000,全,棉布,料,518 000,S,形,弹簧,72 020,高,回弹,海绵,255 300,辅助材料,46 180,52,例,-,计算,年月份应付职工薪,酬,，,其中,制造亚麻沙发的职工工资,元,，,制造,全棉沙发的职工工资,元,，,车间,管理人员工资,元,，,公司行政管理,人员工资,元,，,共计,元,。,借,:,生产成本,亚麻沙发,600 000,全棉沙发,288 000,制造费用,72 000,管理费用,240 000,贷,:,应付职工薪,酬,1 200 000,例,-,的,月日,，,按照工资结算单,金额,，,将工资直接转入职工的,工资卡。,借,:,应付职工薪,酬,1 100 000,贷,:,银行存款,1 100 000,53,例,-,大美公司采用直线法按年,(,实务中按月,),计提固定资产,折旧,元,。,固定资产,目录及折旧计算见表,-,。,借,:,制造,费用,379 500,贷,:,累计,折旧,379 500,固定资产成本通过计提折旧的方式，分期分批进入产品的成本。,制造费用,累计折旧,固定资产,54,例,-,年末,，,归集,大美公司制造费用元,(,),，按生产,工人工资比例分配计入亚麻沙发和全棉沙发的,成本,。,制造费用分配率,452 880,/(,600 000,288 000,),0.51,亚麻,沙发应承担的制造费用,600 0000.51,306 000,(,元,),全棉,沙发应承担的制造费用,288 0000.51,146 880,(,元,),借,:,生产成本,亚麻沙发,306 000,全棉沙发,146 880,贷,:,制造,费用,452 880,将制造费用按合理的分配基础计入产品成本。,制造费用,生产成本,55,例,-,结转大美公司已完工沙发的生产,成本。大,美公司生产完成亚麻沙发,套,生产成本为,元,；,全棉,沙发,套,，,生产,成本为,元,。,产品生产,成本计算见表,-,。,借,:,库存商品,亚麻沙发,2 015 000,全棉沙发,1 116 000,贷,:,生产成本,亚麻沙发,2 015 000,全棉沙发,1 116 000,生产成本,库存商品,已完工,余额,在产品,56,图,生产业务中各账户的对应关系,（,17,）生产领用原材料,（,18,）将工资计入成本,（,20,）计提折旧,（,21,）将制造费用转入生产成本,（,22,）结转已完工产品成本,57,4.5,销售,业务的核算,58,销售业务概述,支付广告费,支付销售人员工资,支付保险费,支付相关税费等,59,销售阶段涉及的主要账户,银行存款（现金）,应收账款（票据）,预收账款,库存商品 营业成本,1,3,6,4,2,5,1,2,3,4,5,6,营业收入,销售费用,采用现销的方式销售商品,采用赊销的方式销售商品,收到预收货款,将预收货款转为收入,支付销售费用,结转已售产品的成本,60,例,-,大美公司销售亚麻沙发套给红星,公司,，,单位,售价,元,，,合计元,，,增值税,销项税额为,元,。,收回,元货款已存入,银行,，,剩余货款,元尚未,收到。,借,:,银行,存款,2 685 500,应收,账款,红星公司,1 000 000,贷,:,主营业务,收入,3 150 000,应,交税费,应,交增值税,(,销项税额,),535 500,增值税销项税额与收入是同一方向,61,例,-,大美公司将全棉沙发套销售给蓝星公司,每套单位售价,元,，,货款合计,元,增值税销项税额为,元,。,公司,收到蓝星公司签发的一,张不,带息银行承兑,汇票,，,面值,元,。,借,:,应收票据,蓝,星,公司,1 956 240,贷,:,主营业务,收入,1 672 000,应,交税费,应,交增值税,(,销项税额,),284 240,62,例,-,预收红星公司货款,元,，,存入银行,。,借,:,银行,存款,80 000,贷,:,预收账款,红星公司,80 000,例,-,向红星公司交付亚麻沙发,套,，,单价,元,，,货款,元,，,增值税销项,税额为,元,，,共计元,。,扣除,预收账款元,外,，,已,收回,现金元,。,借,:,库存,现金,1 900,预收账款,80 000,贷,:,主营业务,收入,70 000,应,交税费,应,交增值税,(,销项税额,),11 900,预收账款,80 000,8,0 000,63,例,-,结转已售亚麻沙发套的成本元,(,),，全棉,沙发,套,的成本元,(,),。,借,:,主营业务成本,亚麻沙发,1 853 800,全棉沙发,1 060 200,贷,:,库存,商品,亚麻沙发,1 853 800,全棉沙发,1 060 200,64,例,-,大美公司将其购入的,S,形弹簧转让给合作,工厂,。,不,含增值税的售价为,元,，,增值税,销项税额为元,转让收到的元已存入,银行,。,借,:,银行,存款,7 020,贷,:,其他业务,收入,6 000,应,交税费,应,交增值税,(,销项税额,),1 020,例,-,结转已售,S,形弹簧的实际成本,元。,借,:,其他业务,成本,5 000,贷,:,原材料,S,形,弹簧,5 000,进价,售价,65,例,-,开出银行转账支票支付广告费,元,。,借,:,销售,费用,600 000,贷,:,银行,存款,600 000,例,-,大美公司,年需要承担的教育费附加约为,元,。,借,:,税金及,附加,18 800,贷,:,应交税费,应,交教育费,附加,18 800,66,（,23,）现销和赊销产品,（,24,）赊销产品，收到票据,（,25,）预收货款,（,26,）现销产品,（,27,）结转已售产品的成本,（,28,）转售材料,（,29,）结转已售材料成本,（,30,）支付广告费用,（,31,）支付税金及附加,67,4.6,利润形成和分配业务的核算,68,利润形成和分配业务概述,主营业务利润,其他业务利润,营业外收支净额,投资收益,利润,所得税,法定盈余公积,任盈盈余公积,应付利润（股利）,69,利润形成阶段的主要账户,主,营业务成本,本年利润,主,营业务收入,其他,业务成本,其他,业务收入,营业外支出 营业,外收入,税金,及附加 利润分配,未分配利润,管理,（销售）费用,所得税,1,4,3,2,1,2,3,4,结转本期所有成本,结转本期所有收入,结清本年利润的贷方余额,结清本年利润的借方余额,70,例,-,以银行存款支付企业管理部门的办公费,元。,借,:,管理费用,5 000,贷,:,银行,存款,5 000,例,-,大美公司采用直线法按年,(,实务中按月,),分摊无形资产的成本,元,(,/,),。,借,:,管理费用,300 000,贷,:,累计摊,销,300 000,期间费用直接计入当期损益，与商品和服务收入无直接因果关系。,71,例,-,大美,年月日投资万元购买了某上市公司的,股票，另行,支付,佣金,和税费合计,元。,借,:,交易性金融资产,成本,1 000 000,投资收益,1 000,贷,:,银行,存款,1 001 000,例,-,年月日出售该,股票，取得,价款万,元，另,支付佣金和,手续费合计,元，净投资,收益为,元。,借,:,银行,存款,1 198 800,贷,:,交易性金融资产,成本,1 000 000,投资收益,198 800,投资获得收益的商业模式有别于生产经营活动商业模式。,72,例,-,大美公司获政府补助万,元。,借,:,银行,存款,300 000,贷,:,营业外收入,政府补助,300 000,例,-,大美公司因噪声污染被罚款,元。,借,:,营业外支出,噪声罚款,6 000,贷,:,银行,存款,6 000,营业外收入与营业外支出之间不存在因果关系,73,例,-,年末,，,结转,(,平,),大美公司,年所有收入类,账户。,“,主营业务收入”,贷方,发生额为,0,元，,“,其他业务收入”贷方发生额为,元，,“,营业外,收入,”贷方发生额为,元，,“,投资收益”贷方余额,元,，,全部,结转,至“本年利润”,账户的,贷方,。,借,:,主,营业务,收入,4 892 000,其他,业务,收入,6 000,营业,外,收入,300 000,投资收益,197 800,贷,:,本年利润,5 395 800,结平收入类账户,收入,类账户,5,395,8,00,5,395 800,本年,利润,5 395 800,74,例,-,年末,结转,(,平,),大美公司,年所有成本费用类,账户。,“,主营业务成本,”借方,发生额为,元，,“,其他业务成本”借方发生额为元,“,营业外支出,”借方发生额为,元，,“,税金及附加”借方发生额为,元，,“,管理费用,”借方发生额为,元，,“,财务费用”借方发生额为,元，,“,销售,费用,”借方发生额为,元。,借,:,本年,利润,4 106 800,贷,:,主营业务,成本,2 914 000,其他,业务,成本,5 000,营业外支出,6 000,税金,及,附加,18 800,管理费用,545 000,财务费用,18 000,销售费用,600 000,结平费用类账户,成本费用类账户,4 106 800,4 106 800,本年,利润,4 106 800,75,例,-,大美公司,年应纳税所得额为元,(,),。适用,的所得税税率为,。,(,),计算所得税,时,。,所得税,1 289 00025%,322 250,(,元,),借,:,所得税,费用,322 250,贷,:,应交税费,应,交,所得税,322 250,(,),实际缴纳税款,时,。,借,:,应交税费,应,交,所得税,322 250,贷,:,银行,存款,322 250,(,),所得税费用的,结转。,借,:,本年,利润,322 250,贷,:,所得税,费用,322 250,所得税费用,322 250,322 250,应交所得税,322 250,322 250,76,例,-,大美公司结转,年度形成的净利润元,(,),。,借,:,本年,利润,966 750,贷,:,利润分配,未,分配,利润,966 750,蛋糕终于形成了,!,77,78,盈余,公积,法定盈余公积,利润分配,提取法定,盈余公积,利润,分配,未分配利润,盈余,公积,任意盈余公积,利润分配,提,取,任意,盈余公积,应付,利润（股利）利润分配,应付利润（股利）,利润分配阶段的主要账户,1,2,3,4,1,2,3,4,提取法定盈余公积金,提取任意盈余公积金,提取应分配的利润,(,股利,),结清除未分配利润以外,的所有利润分配明细账,78,是一个混合性质的账户，贷方反映可供分配的利润金额，借方反映按不同要求分配出去的金额，分配完成以后，如有贷方余额，表示有尚未指定用途的利润，留到以后年度再进行分配，并将此余额留在“利润分配,未分配利润”账户的贷方,。,利润分配,利润分配,提取,法定盈余公积,利润分配,提取,任意盈余公积,利润分配应付,利润（,股利,）,利润分配未分配利润,只有未分配利润留下来进入资产负债表,79,例,-,大美公司,年实现税后利润元，按的比例提取法定盈余公积金，按的比例提取任意盈余公积金。,借,:,利润,分配,提取,法定盈余公,积,96 675,提取,任意盈余公,积,96 675,贷,:,盈余公,积,法定,盈余公,积,96 675,任意,盈余公,积,96 675,提取盈余公积的目的是为了限制股利分配。,80,例,-,大美公司,年经股东会,决议，向,股东分配现金,利润,元。,),决议通过,时。,借,:,利润分配,应付利润,300 000,贷,:,应付,利润,300 000,),实际支付,时。,借,:,应付,利润,300 000,贷,:,银行,存款,300 000,应付利润,300 000,300 000,81,利润分配,-,未,分配,利润,例,-,将“利润分配”除“未分配利润”以外的明细账结,平，其中，计提,的法定,盈余,公积,元，计提,的任意盈余公积元,应付利润,元。,借,:,利润分配,未,分配,利润,493 350,贷,:,利润,分配,提取,法定盈余公,积,96 675,提取,任意盈余公,积,96 675,应付利润,300 000,966 750,493 350,473 400,留待以后期间进行分配,82,本年利润,收入类账户,费用类账户,1 000,700,700,1 000,300,利润分配,-,未分配利润,300,300,利润分配,-,提取,盈余公积,30,应付利润,30,100,100,30,盈余公积,应付利润,100,30,100,130,300,170,利润,的形成,利润,的分配,83,84,