2025年大学大三（会计学）税务筹划综合测试题及答案.doc

2025年大学大三（会计学）税务筹划综合测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：每题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在括号内。(总共10题，每题3分)
w1. 以下哪种税务筹划方法属于利用税收优惠政策？（ ）
A. 利用税率差异 B. 利用税收扣除 C. 利用退税 D. 以上都是
w2. 企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（ ）的部分，准予扣除。
A. 10% B. 12% C. 14% D. 15%
w3. 增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额的计算公式为（ ）。
A. 销售额 = 含税销售额÷（1 + 税率） B. 销售额 = 含税销售额×（1 + 税率）
C. 销售额 = 含税销售额÷税率 D. 销售额 = 含税销售额×税率
w4. 下列关于税收筹划的说法中，正确的是（ ）。
A. 税收筹划是纳税人的权利 B. 税收筹划可以减轻纳税人的税收负担
C. 税收筹划必须在法律允许的范围内进行 D. 以上说法都正确
w5. 企业在进行税务筹划时，应当遵循的原则不包括（ ）。
A. 合法性原则 B. 合理性原则 C. 效益性原则 D. 随意性原则
w6. 某企业将自产的一批产品用于本企业的在建工程，该批产品的成本为80万元，同类产品的不含税售价为100万元，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的增值税为（ ）万元。
A. 10.4 B. 13 C. 0 D. 16.9
w7. 以下哪种情况不属于视同销售货物行为？（ ）
A. 将货物交付其他单位或者个人代销 B. 销售代销货物
C. 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 D. 将购进的货物用于集体福利
w8. 企业所得税的税率一般为（ ）。
A. 20% B. 25% C. 15% D. 30%
w9. 下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的是（ ）。
A. 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额
B. 小规模纳税人增值税征收率为3%
C. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
D. 以上说法都正确
w10. 企业在进行税务筹划时，应当关注的税收政策变化不包括（ ）。
A. 税收法律法规的修订 B. 税收优惠政策的调整
C. 税务机关的征管要求变化 D. 企业自身经营状况的变化

第II卷（非选择题 共70分）
w11. （10分）简述税务筹划的概念和特点。
w12. （15分）某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2024年12月发生以下经济业务：
（1）销售产品一批，取得不含税销售额200万元，款项已收到。
（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，款项已支付。
（3）将自产的产品用于对外投资，该产品的成本为50万元，同类产品的不含税售价为60万元。
（4）将购进的货物用于集体福利，该货物的成本为10万元，增值税税额为1.3万元。
要求：计算该企业2024年12月应缴纳的增值税税额。
w13. （15分）企业所得税的纳税调整项目有哪些？请举例说明。
w14. （15分）材料：某公司是一家从事电子产品生产销售的企业，为了扩大市场份额，提高产品竞争力，计划在2025年进行一系列的投资和研发活动。预计投资1000万元用于新生产线的建设和设备购置，研发费用预计投入500万元。公司目前的利润水平较高，适用企业所得税税率为25%。
问题：请你为该公司设计一个税务筹划方案，以降低企业的税负。
w15. （15分）材料：某企业为了降低税负，采取了以下税务筹划措施：将部分业务转移到税收优惠地区的子公司进行经营，通过转让定价的方式，将利润转移到子公司，从而减少母公司的应纳税所得额。税务机关在对该企业进行纳税检查时，发现了这一问题，并认为该企业的行为属于避税行为，要求该企业补缴税款及滞纳金，并对其进行了罚款。
问题：请分析该企业的税务筹划行为是否合法？为什么？

答案：
w1. D
w2. C
w3. A
w4. D
w5. D
w6. B
w7. D
w8. B
w9. D
w10. D
w11. 税务筹划是指纳税人在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。特点包括合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。
w12. （1）销项税额 = 200×13% = 26（万元）
（2）进项税额 = 13万元
（3）视同销售销项税额 = 60×13% = 7.8（万元）
（4）用于集体福利的进项税额不得抵扣，应转出进项税额1.3万元
应缴纳增值税税额 = 26 + 7.8 - 13 + 1.3 = 22.1（万元）
w13. 纳税调整项目包括收入类调整项目、扣除类调整项目、资产类调整项目等。例如，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额；企业计提的固定资产减值准备，税法规定不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。
w14. 方案：利用研发费用加计扣除政策，将研发费用500万元按照税法规定加计75%扣除，即可以多扣除375万元，应纳税所得额减少375万元。对于新生产线建设和设备购置的1000万元投资，可以考虑申请固定资产加速折旧，缩短折旧年限，从而增加成本费用扣除，减少应纳税所得额。这样可以有效降低企业税负。
w15. 该企业的税务筹划行为不合法。虽然企业有权在税法规定范围内进行税务筹划，但通过转让定价将利润转移到税收优惠地区子公司以减少税负的行为属于避税行为。避税是纳税人利用税法漏洞或缺陷，通过表面合法的手段减少纳税义务的行为，不符合税收公平原则和立法意图，所以税务机关有权进行调整并处罚。