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2025年高职会计电算化（税务申报）试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共40分）
答题要求：本卷共20小题，每小题2分，共40分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。

1. 增值税一般纳税人销售货物适用13%税率的是（ ）
A. 销售农机整机
B. 销售农机零件
C. 销售避孕药品
D. 销售古旧图书
答案：A

2. 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）
A. 在中国境内成立的合伙企业
B. 在中国境内成立且实际管理机构在境内的企业
C. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
D. 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
答案：A

3. 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为（ ）
A. 发出货物的当天
B. 收到货款的当天
C. 合同规定的收款日期当天
D. 双方约定的任一时间
答案：C

4. 城市维护建设税的计税依据是（ ）
A. 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额
B. 纳税人应缴纳的增值税、消费税税额
C. 纳税人实际缴纳的所有税费
D. 纳税人应缴纳的所有税费
答案：A

5. 企业所得税的税率一般为（ ）
A. 20%
B. 25%
C. 15%
D. 30%
答案：B

6. 小规模纳税人销售货物适用的征收率为（ ）
A. 13%
B. 9%
C. 6%
D. 3%
答案：D

7. 下列关于税务登记的说法，正确的是（ ）
A. 企业在外地设立的分支机构不需要办理税务登记
B. 个体工商户不需要办理税务登记
C. 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记
D. 非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，不需要办理税务登记
答案：C

8. 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。
A. 万分之一
B. 万分之三
C. 万分之五
D. 万分之七
答案：C

9. 下列属于税收保全措施的是（ ）
A. 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B. 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
C. 拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
D. 变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
答案：AB

10. 税务机关有权对纳税人采取税收强制措施的情形是（ ）
A. 纳税人未按规定期限缴纳税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的
B. 纳税人抗税的
C. 纳税人转移、隐匿应税商品、货物或者其他财产的
D. 纳税人欠缴税款，又不提供纳税担保的
答案：A

11. 下列关于发票开具的说法，错误的是（ ）
A. 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章
B. 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票
C. 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁
D. 未经税务机关批准，不得拆本使用发票，但可以扩大发票使用范围
答案：D

12. 企业所得税年度汇算清缴的时间是（ ）
A. 年度终了之日起15日内
B. 年度终了之日起30日内
C. 年度终了之日起5个月内
D. 年度终了之日起6个月内
答案：C

13. 下列各项中，准予在企业所得税前扣除的是（ ）
A. 税收滞纳金
B. 罚金、罚款和被没收财物的损失
C. 赞助支出
D. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰
答案：D

14. 增值税专用发票的基本联次不包括（ ）
A. 发票联
B. 抵扣联
C. 记账联
D..存根联
答案：D

15. 下列关于纳税申报的说法，正确的是（ ）
A. 纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式进行纳税申报
B. 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报
C. 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报
D. 纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告
答案：AD

16. 税务代理的特点不包括（ ）
A. 中介性
B. 法定性
C. 自愿性
D. 强制性
答案：D

17. 下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（ ）
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天
B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天
D. 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天
答案：D

18. 下列属于消费税征收范围的是（ ）
A. 酒精
B. 调味料酒
C. 鞭炮
D. 电动汽车
答案：C

19. 企业所得税的纳税年度是（ ）
A. 公历1月1日起至12月31日止
B. 农历1月1日起至12月31日止
C. 公历4月1日起至次年3月31日止
D. 农历4月1日起至次年3月31日止
答案：A

20. 下列关于税收的说法，正确的是（ ）
A. 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式
B. 税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征
C. 税收的强制性是指国家凭借政治权力强制征税，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税
D. 税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价
答案：ABCD

第II卷（非选择题 共60分）

21. （8分）简述增值税的概念及类型。
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税类型包括生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值；收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入；消费型增值税允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费。

22. （12分）简述企业所得税的纳税调整项目。
企业所得税的纳税调整项目主要包括以下几类：
收入类调整项目：如视同销售收入，会计上可能未确认收入，但税法要求视同销售确认收入；不征税收入，会计上可能作为收入核算，但税法规定为不征税收入需调减；免税收入，会计上作为应税收入，税法规定免税需调减等。
扣除类调整项目：如职工福利费、工会经费、职工教育经费，超过税法规定扣除标准的部分需调增；业务招待费，按照税法规定的限额扣除，超出部分调增；广告费和业务宣传费，超出限额部分调增等。
资产类调整项目：如固定资产折旧，会计折旧方法与税法规定不一致的需调整；无形资产摊销，同理；资产减值准备，税法一般不允许在当期扣除，需调增等。

23. （10分）简述消费税的纳税环节。
消费税的纳税环节主要包括以下几种情况：
生产销售环节：纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。
委托加工环节：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
进口环节：进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
零售环节：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等消费税在零售环节征收。
批发环节：卷烟在批发环节加征一道消费税。

纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

24. （15分）某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：
（1）销售产品一批，取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票注明税额104万元。
（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元。
（3）将自产产品用于职工福利，该产品成本为30万元，同类产品不含税售价为40万元。
（4）销售2016年购进的小汽车一辆，取得含税收入1万元，该小汽车购进时未抵扣进项税额。
要求：计算该企业2024年应缴纳的增值税税额。
业务（1）销项税额为104万元。
业务（2）进项税额为65万元。
业务（3）将自产产品用于职工福利，视同销售处理销项税额=40×13% = 5.2万元。
业务（4）销售2016年购进未抵扣进项税额的小汽车，应缴纳增值税=1÷(1 + 3%)×2% = 0.02万元。
该企业2024年应缴纳的增值税税额=104 + 5.2 - 65 + 0.02 = 44.22万元。

25. （15分）某企业2024年度会计利润为1000万元，经税务机关检查，发现以下问题：
（1）企业全年发生业务招待费100万元，当年销售（营业）收入为5000万元。
（2）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠150万元。
（3）企业支付税收滞纳金20万元。
要求：计算该企业2024年度应纳税所得额及应缴纳的企业所得税税额。
业务招待费扣除限额1：100×60% = 60万元，扣除限额2：5000×5‰ = 25万元，所以业务招待费应调增应纳税所得额=100 - 25 = 75万元。
公益性捐赠扣除限额=1000×12% = 120万元，实际捐赠150万元，应调增应纳税所得额=150 - 120 = 30万元。
税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
该企业2024年度应纳税所得额=1000 + 75 + 30 + 2 + 20 = 1125万元。
应缴纳的企业所得税税额=1125×25% = 281.25万元。