2025年大学本科三年级（税收学）税务筹划实务测试题及答案.doc

2025年大学本科三年级（税收学）税务筹划实务测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

第I卷（选择题 共30分）
答题要求：本卷共6题，每题5分。每题只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项填涂在答题卡相应位置。

1. 以下哪种税务筹划方法不属于利用税收优惠政策？
A. 利用免税政策
B. 利用税率差异
C. 利用税收抵免
D. 利用税收漏洞
答案：D

2. 企业在进行税务筹划时，必须遵循的首要原则是？
A. 合法性原则
B. 效益性原则
C. 稳健性原则
D. 及时性原则
答案：A

3. 某企业将原本应计入当期损益的研发费用资本化，这种行为属于？
A. 合理的税务筹划
B. 偷税行为
C. 避税行为
D. 逃税行为
答案：C

4. 以下关于增值税税务筹划的说法，正确的是？
A. 小规模纳税人税负一定低于一般纳税人
B. 采用折扣销售方式一定比采用现金折扣方式更节税
C. 兼营不同税率业务应分别核算销售额
D. 购进固定资产取得普通发票也能抵扣进项税额
答案：C

5. 企业所得税筹划中，通过合理安排成本费用的扣除时间可以？
A. 增加应纳税所得额
B. 减少应纳税所得额
C. 提高税率
D. 降低税率适用档次
答案：B

6. 个人所得税筹划中，以下哪种情况可以享受税收优惠？
A. 全年一次性奖金单独计税
B. 劳务报酬所得不进行任何筹划
C. 工资薪金所得尽量平均发放以提高税率
D. 个体工商户不进行成本核算
答案：A

第II卷（非选择题 共70分）

简答题（共20分）
答题要求：本卷共2题，每题10分。请简要回答问题，条理清晰，语言简洁。

1. 简述税务筹划的基本步骤。

答案：税务筹划基本步骤包括：首先，了解企业的基本情况和经营目标，全面掌握企业的财务状况、经营活动等信息；其次，收集和分析相关税收法律法规及政策规定，明确可利用的税收优惠等；然后，制定税务筹划方案，结合企业实际情况设计多种可行方案并评估；接着，实施税务筹划方案，并持续监控和评估效果，根据实际情况及时调整优化。

2. 请说明利用转让定价进行税务筹划的原理及风险。

答案：转让定价税务筹划原理是通过关联企业之间产品、劳务、资金等交易价格的调整，将利润从高税负企业转移到低税负企业，从而降低整体税负。风险主要有：一是税务机关会加强对转让定价的监管和调整，若被认定不合理，企业将面临补税、罚款等；二是过度依赖转让定价可能影响企业正常经营秩序和市场形象，引发与关联方的矛盾等。

案例分析题（共20分）
答题要求：本卷共1题，20分。请仔细阅读案例，运用所学税务筹划知识进行分析解答，要求分析准确，逻辑清晰。

某公司主要从事电子产品生产销售，为增值税一般纳税人。该公司有一笔价值500万元的设备采购业务，有两种采购方案可供选择。方案一：从一般纳税人A公司采购，取得增值税专用发票，发票注明价款500万元，增值税65万元，设备可使用10年，每年折旧额50万元。方案二：从小规模纳税人B公司采购，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明价款450万元，增值税13.5万元，设备可使用10年，每年折旧额45万元。该公司企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，请分析哪种方案更优。

答案：方案一：采购成本500万元，增值税65万元可抵扣，每年折旧50万元。方案二：采购成本450万元，增值税13.5万元可抵扣，每年折旧45万元。方案一每年折旧抵税50×25% = 12.5万元，方案二每年折旧抵税45×25% = 11.25万元。方案一成本高但折旧抵税多，综合考虑：方案一现金流出500 - 65 + （50 - 12.5）×10 = 915万元；方案二现金流出450 - 13.5 + （45 - 11.25）×10 = 761.5万元。所以方案二更优。

综合论述题（共15分）
答题要求：本卷共1题，15分。请结合所学知识，对税务筹划在企业财务管理中的重要性进行全面论述，要求论述充分，有理有据。

税务筹划贯穿于企业财务管理的各个环节，在企业财务管理中具有极其重要的地位……（此处请考生自行展开论述，阐述税务筹划如何影响企业筹资、投资、经营等活动，以及对企业利润、现金流等方面的作用等，以体现其重要性）

材料分析题（共15分）
答题要求：本卷共3题，每题5分。请阅读材料，根据材料内容及相关税务筹划知识回答问题。

材料：某企业为了扩大生产规模，计划投资建设新厂房。有两种投资方案。方案一：自有资金投资，预计投资1000万元，建设期1年，无建设期利息，厂房使用年限20年，期满无残值。方案二：银行贷款投资，贷款金额1000万元，年利率6%，建设期1年，建设期利息60万元，厂房使用年限20年，期满无残值。每年还款金额为（等额本息还款法计算）1000×（F/P,6%, n）×6%/[(F/A,6%, n) - （1 + 6%）]（此处n为还款期数），假设企业所得税税率为25%。

1. 请分析两种方案在固定资产折旧方面对企业所得税的影响。

答案：方案一自有资金投资，每年折旧额1000÷20 = 50万元，每年折旧抵税50×25% = 12.5万元。方案二贷款投资，固定资产原值1000 + 60 = 1060万元，每年折旧额1060÷20 = 53万元，每年折旧抵税53×25% = 13.25万元。方案二折旧额和折旧抵税金额均高于方案一。

2. 从资金成本角度分析两种方案对企业财务状况的影响。

答案：方案一自有资金投资无资金成本，但失去了资金的时间价值收益。方案二贷款投资有资金成本，每年需支付利息和偿还本金，增加了企业的财务负担，但可利用财务杠杆效应。若投资收益高于贷款利率，能增加股东收益，但同时面临还款压力，需合理安排资金确保按时还款，否则可能影响企业信用和财务稳定。

3. 综合考虑税务筹划和资金成本，哪种方案更适合该企业？

答案：综合来看，方案二虽有资金成本，但折旧抵税更多。若企业投资项目收益良好，能覆盖贷款利息等成本，方案二可利用财务杠杆增加股东收益，且在折旧抵税方面更优，所以方案二更适合该企业。不过企业需做好资金预算和风险控制，确保能按时偿还贷款本息，充分发挥方案二的优势。