高职第二学年（财政税务）税收筹划基础2026年阶段测试题及答案.doc

高职第二学年（财政税务）税收筹划基础2026年阶段测试题及答案

（考试时间：90分钟 满分100分）
班级______ 姓名______

一、单项选择题（总共10题，每题3分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1. 税收筹划的最终目标是（ ）。
A. 企业利润最大化
B. 企业价值最大化
C. 税负最小化
D. 成本最小化
2. 以下不属于税收筹划特点的是（ ）。
A. 合法性
B. 风险性
C. 收益性
D. 随意性
3. 从税收筹划的角度看，企业在固定资产折旧方法选择上应优先考虑（ ）。
A. 直线法
B. 双倍余额递减法
C. 年数总和法
D. 工作量法
4. 下列关于增值税纳税人身份选择的说法中，正确的是（ ）。
A. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按一般纳税人纳税
B. 非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税
C. 小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料的，不得向主管税务机关申请一般纳税人资格认定
D. 一般纳税人可以转为小规模纳税人
5. 企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
A. 10%
B. 12%
C. 15%
D. 20%
6. 下列哪种情况不属于税收筹划的适用范围（ ）。
A. 利用税收优惠政策
B. 利用税法漏洞
C. 故意少纳税款
D. 选择合理的会计政策
7. 税收筹划与偷税、漏税的本质区别在于（ ）。
A. 是否少缴税款
B. 是否违法
C. 是否获取利益
D. 是否进行账务处理
8. 某企业将自产的货物用于在建工程，在增值税处理上应（ ）。
A. 视同销售计算销项税额
B. 不计算销项税额
C. 进项税额转出
D. 按成本转账
9. 下列关于消费税计税依据的说法中，错误的是（ ）。
A. 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额
B. 实行从量定额征收的应税消费品，其计税依据为销售应税消费品的实际销售数量
C. 实行复合计税的应税消费品，其计税依据为应税消费品的销售额加上从量征收的消费税税额
D. 应税消费品连同包装物销售的，包装物单独计价的不并入销售额
10. 企业所得税的纳税年度是（ ）。
A. 公历1月1日起至12月31日止
B. 农历1月1日起至12月31日止
C. 公历4月1日起至次年3月31日止
D. 农历4月1日起至次年3月31日止

二、多项选择题（总共5题，每题5分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得1分）
1. 税收筹划的基本方法包括（ ）。
A. 利用税收优惠政策
B. 纳税期的递延
C. 转让定价筹划法
D. 利用税法漏洞
E. 利用会计处理方法
2. 以下属于增值税视同销售行为的有（ ）。
A. 将货物交付其他单位或者个人代销
B. 销售代销货物
C. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
D. 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
E. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
3. 企业所得税的税收优惠形式有（ ）。
A. 免税收入
B. 减税
C. 加计扣除
D. 加速折旧
E. 抵扣应纳税所得额
4. 下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（ ）。
A. 购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用
B. 加工承揽合同的计税依据为加工或承揽收入的金额
C. 财产租赁合同的计税依据为租赁金额
D. 货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括所运货物的金额、装卸费及保险费等
E. 借款合同以借款金额和利息费用之和为计税依据
5. 消费税的纳税环节包括（ ）。
A. 生产销售环节
B. 委托加工环节
C. 进口环节
D. 零售环节
E. 批发环节

三、判断题（总共10题，每题2分，判断下列各题的正误，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1. 税收筹划是在纳税义务发生之后进行的谋划。（ ）
2. 企业可以通过提高商品价格的方式将税收负担转嫁给消费者，这是一种有效的税收筹划方法。（ ）
3. 一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。（ ）
4. 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（ ）
5. 个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税。（ ）
6. 税收筹划可以减轻企业的税收负担，所以企业可以通过税收筹划完全避免纳税义务。（ ）
7. 增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）
8. 企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）
9. 印花税应税凭证应当于书立或者领受时贴花。（ ）
10. 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。（ ）

四、简答题（总共3题，每题10分，简要回答下列问题）
1. 简述税收筹划的概念及意义，并举例说明税收筹划在企业中的应用。
2. 请阐述增值税纳税人身份选择的要点，并分析不同身份下的税负情况。
3. 企业所得税的税收优惠政策有哪些？请举例说明如何利用这些优惠政策进行税收筹划。

五、案例分析题（总共2题，每题15分，阅读以下案例，回答问题）
1. 某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。该企业生产一种产品，原材料成本占产品总成本的60%。现有两种销售方案：方案一，直接销售产品，不含税售价为100万元，成本为70万元；方案二，将产品进行深加工后再销售，不含税售价为150万元，深加工成本为30万元。请从税收筹划的角度分析哪种方案更优，并计算两种方案下企业的利润及增值税税负。
2. 某企业2025年度实现会计利润200万元。经税务机关检查，发现以下问题：（1）企业全年发生业务招待费30万元，当年销售收入为5000万元；（2）企业通过公益性社会组织向贫困地区捐赠40万元；（3）企业当年发生新技术研究开发费用20万元。已知企业所得税税率为25%。请计算该企业应缴纳的企业所得税税额，并分析企业存在的税务问题及应如何进行税收筹划调整。

答案：一、1. B 2. D 3. C 4. B 5. B 6. C 7. B 8. A 9. D 10. A 二、1. ABCDE 2. ABCDE 3. ABCDE 答案：4. ABCD 5. ABCDE 三、1. × 2. × 3. √ 4. √ 5. √ 6. ×答案：7. √ 8. √ 9. √ 10. √ 四、1. 税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。意义：有助于企业降低税负，增加利润；有助于提高企业财务管理水平；有助于优化产业结构和资源合理配置等。应用：如利用税收优惠政策，企业在符合条件的情况下享受减免税等优惠；通过合理选择会计政策，如固定资产折旧方法选择加速折旧法，前期多提折旧减少利润从而少缴所得税。 2. 要点：年应税销售额标准，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在500万元以下的为小规模纳税人；年应税销售额超过500万元的为一般纳税人。其他纳税人，年应税销售额超过80万元的为一般纳税人；未超过80万元的为小规模纳税人。税负情况：小规模纳税人采用简易计税方法，征收率较低，但不能抵扣进项税额；一般纳税人采用一般计税方法，可以抵扣进项税额，税负受增值率等因素影响。增值率较低时，一般纳税人税负可能较低；增值率较高时，小规模纳税人税负可能较低。 3. 优惠政策：免税收入，如国债利息收入免税；减税，如小型微利企业低税率优惠；加计扣除，如研发费用加计扣除；加速折旧，对特定固定资产加速折旧；抵扣应纳税所得额，如果创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣 的，可以在以后纳税年度结转抵扣。筹划：企业可根据自身情况，如符合小型微利企业条件，利用低税率优惠政策；加大研发投入，享受研发费用加计扣除政策，减少应纳税所得额，降低税负。 五、1. 方案一：利润=100 - 70 = 30万元，增值税销项税额=100×13% = 13万元。方案二：利润=150 - 70 - 30 = 50万元，增值税销项税额=150×13% = 19.5万元。从利润角度看方案二优，从增值税税负看方案一税负低。但综合考虑利润，方案二更优。 2. 业务招待费扣除限额1：30×60% = 18万元，扣除限额2：5000×5‰ = 25万元，调增应纳税所得额=30 - 18 = 12万元。公益性捐赠扣除限额=200×12% = 24万元，无需调整。新技术研究开发费用可加计扣除75%，调减应纳税所得额=20×75% = 15万元。应纳税所得额=200 + 12 - 15 = 197万元。应缴纳企业所得税税额=197×25% = 49.25万元。税务问题：业务招待费超支；可利用研发费用加计扣除政策未充分利用。筹划调整：合理控制业务招待费支出；加大研发投入，充分享受研发费用加计扣除优惠政策，降低应纳税所得额和税负。