预算管理实务讲座.ppt

絪胯夹肈妓,絪胯妓,材糷,材糷,材糷,材糷,*,*,預算管理實務講座,1,預算管理與財務預測,財務預測,預算管理,改善與維持,專案管理與日常管理,2,預算管理的涵意,預算,+,管理,預算,=,預測未來要使用的金額,=,預測未來要做什麼事,=,預測未來可達到的目標,管理,=,日常管理,+,專案改善,=PDCA+SDCA,3,企業形成之基石,企業,股東,顧客,社會,員工,4,預算管理制定之目的,a.對未來年度經營成果之預測。,b.確定未來之各項目標與達成共識。,c.部門或組織績效評估之基準。,d.整合公司資源強化企業體質。,e.公司資金募集時財務預測之依據。,5,預算管理適用範圍,未來年度之經營活動與有關預算之編製。,連續編製未來年度之經營活動與有關預算。,6,預算管理之分工,總經理負責預算成敗之責。,總經理室協助管理預算進行之單位。,財務部為預算資料之收集單位。,資訊室為預算資料之處理單位。,7,預算管理之成員,主任委員：總經理。,委員：,a.營業部經理。d.製造部經理。,b.研發部經理。e.工程部經理。,c.管理部經理。f.財務部經理。,協調人：總經理室經理兼任。,8,預算委員會之職責,承接董事會之經營方針與中長期計劃。,決定本公司經營目標及重大資本支出。,審查本公司各部門之預算與行動展開。,有關預算與行動展開之檢討與調整。,協調公司內各部門間之矛盾或分歧事項。,定期討論與分析執行結果與預算之差異。,對改善行動衡量、追蹤和控制。,9,預算協調人之職責,提供各部門有關編製預算所需之生產、收入成本與費用等資料，以供預算編製之參考。,彙總各部門之初步預算，提出建議事項，交與預算委員會討論。,跟催預算編製之進度。,督導各部門切實執行預算有關事宜。,其他有關預算推行之策劃與聯絡事項。,10,預算計劃編製主旨,年度預算計劃必須積極推展，推展的結果就是績效。,績效的考核可分為質與量兩種：,(A)質的考核即是計劃執行的品質考核。,(B)量的考核即是計劃執行的數據考核。,本公司年度預算計劃應以數據為主，文字為輔。,11,營運活動預算計劃,預估損益表,營業收入與銷售計劃,生產計劃與研發時程,相關成本(材料、人工、製造費用),重大資本支出與固定資產添購,銷售、管理，研發費用計劃,營業外收入及支出預算,12,財務預算計劃,預估資產負債表。,資本支出預算計劃。,專案支出預算計劃。,採購支出預算計劃。,現金收支預算計劃。,其他重大計劃收支預算計劃。,13,預算編製之時效,預算編製始於下年度開始前三個月(約九月至十一月)。,完成於下年度開始前一個月,(約十二月)。,14,經營環境分析,政治面,開放進口自由貿易,加入WTO關稅逐年降低,減稅方案陸續到期,環境污染法令加嚴,金融風暴對政治影響,大陸經貿更開放,國內民主政治的發展,相關法令之修改進度,經濟面,經濟成長趨緩或衰退,國外競爭者加入,勞工短缺成本增加,土地房租高漲,新台幣變動幅度大,金融風暴對經濟影響,地雷股企業逐一引爆,政府強力做多措施,15,經營環境分析,社會面,消費者重視售後服務,停車日漸困難,國人購車普及率提高,大眾運輸未規畫完整,強調品質和可靠度,交通日漸惡化,買車年齡層降低,週休二日帶動休閒運動,科技面,噴射引擎的易操控,六汽缸的寧靜,高張力鋼板,機器人的製作,精密儀器運用與測試,微電腦控制設施,各種人性化的設計,各項安全化的提升,16,競爭分析,對象：最具有影響力的競爭公司是？,業績：銷售台數，市場佔有率，純利率。,行銷：產品，價格，促銷。,銷售據點及維修保養服務廠。,與協力廠之關係。,經營策略主力。,代表何種意思？和競爭對手的分析比較，瞭解公司之強勢與弱勢。,17,企業強弱勢分析,研究開發,基礎研究,人員能力與人力,設備運用與領先關係,商品化推進速度,專利權之多寡,資金來源,開發成果,生產製造,材料品質成本和交期,工廠規模與能力,設備自動化與保全,工程設備與改善,品質管理與良率,生產效率與稼動率,工安與環保,18,企業強弱勢分析,行銷業務,市場調查能力與通路,顧客需求之對應,顧客通路關係之掌握,銷售人員之競爭力,宣傳力與推銷力,售後服務力,信用政策,管理機能,高階管理之指導力,中階幹部之行動力,策略重點之落實,組織運作之機動,領導統御能力,企畫力,幕僚能力,19,預算管理推動方式,經營者,管理者,從業員,由上而下,由下而上,20,推動程序(Top down),中長期基本方針研擬,年度目標方針確定,預算作業計劃召集,營業部門編列營收計畫,製造部門編列生產計劃,產銷進行協調www.ZQZL.cn中国最大的资料库下载,各部門編列預算,各部門資料彙整與協調,年度預算審核通過,21,推動程序(Bottom up),預算作業計劃召集,產銷進行協調,營業部門編列營收計畫,製造部門編列生產計劃,各部門編列預算,各部門資料彙整與協調,年度目標方針確定,年度預算審核通過,22,經營者的角色扮演,經營方針、重要技術開發決定。,事業之新設或廢止。,市場選擇或撤退、銷售政策。,製造加工度決定、重大資本支出。,組織人事、組織環境。,組織活性化、能力開發。,管理者不能解決之課題。,23,管理者的角色扮演,維持日常的管理工作,推動經營者交付之任務,對改革的思考力與前後左右之溝通,構想實行計畫周密的管理,對改革的情熱,適時提供經營者建言,24,年度目標方針確定,每年七月左右由經營階層先行擬定中長期計劃與策略，經董事會通過確定。,再由經營階層根據董事會已定之中長期計劃與策略，擬定年度計劃概算。,董事會審核預算委員會所提出之年度計劃概算並確認之。,25,預算作業計劃召集,預算委員會根據董事會審核確認之年度計劃概算，排定預算作業程序與期望達到之概況。,召集各預算編製單位負責人，討論溝通年度預算計劃之編製重點、原則、程序，及編製時間進度等配合事宜。,依據召集預算會議之決議內容，發出書面通知予各有關預算編製單位要求開始作業。,26,營業部門營收編列,營業單位根據年度計劃概算，並與製造單位達成產銷協調後，分為每季或每月編製銷售計劃：,(A)產品別銷售預算計劃。,(B)新產品別銷售預算計劃。,(C)新地區別銷售預算計劃。,(D)新事業別銷售預算計劃。,27,營業部門支出編列,(A)廣告及促銷活動預算計劃。,(B)營業部門費用預算計劃：,a.廣告及促銷活動預算計劃。,b.人力計劃。,c.部門費用計劃。,(C)資本支出計劃。,(D)部門年度目標與改善行動計畫。,28,營業部門展業計畫(一),a.銷售據點、銷售通路、推廣方式、客戶服務,b.市場情報收集、市場預測、市場分佈,c.市場佔有率提升、新市場開發方式,e.新產品開發、品質改良、產品組合、淘汰,f.定價策略、銷售條件、成本控制、獎勵方法,29,營業部門展業計畫(二),f.合理庫存設定、滯品處理、庫存降低,g.信用額度設定規範、帳齡分析、壞帳降低,30,製造部門預算之編列,現有產品生產數量預算計劃。,新設備之生產數量預算計劃。,新產品生產數量預算計劃。,新事業體之生產數量預算計劃。,用料及庫存預算計劃。,直接人工預算計劃。,製造費用部門預算計劃。,31,生產數量預算計劃,a.產品安排、設備增添、稼動率、效率提昇。,b.日常保養、歲修、閒置機器處理。,c.用料控制、餘料缺料管理、餘廢料運用。,e.現場管理、品質改善、製程改善。,f.人員配置及運用方式、在職訓練。,32,用料及庫存預算計劃,a.定時領料、定量用料、料與單一致使用,b.用料定點存放、呆廢料處置與放置,c.探討節省用料方法、測試取代材料,33,製造部門支出編列,(A)直接人工預算計劃。,(B)製造費用預算計劃。,a.人力計劃。,b.部門費用計劃。,(C)重大資本支出計劃。,(D)部門年度目標與改善行動計畫。,34,管理部預算內容,(A)現有產品採購預算計劃。,(B)新產品採購預算計劃。,(C)新事業體之採購數量預算計劃。,(D)庫存品消化計劃。,(E)部門費用預算計劃。,(F)重大資本支出計劃。,(G)部門年度目標與改善行動計畫。,35,採購降低成本方法,供應廠商挑選、經濟批量採購、協助效率提昇,用料控制、倉儲管理、餘廢料運用,協力廠管理、協力廠品質改善、進料檢驗提升,人員配置及運用方式、在職訓練,定時發料、定量控制、料與單一致使用,庫存定點存放、呆廢料處置與放置,36,研發部門預算之編製,(A)產品研發專案計劃與預算。,(B)研發部門費用預算計劃。,a.人力計劃。,b.部門費用計劃。,(C)資本支出計劃。,(D)部門年度目標與改善行動計畫。,37,幕僚部門預算之編列,(A)部門費用預算計劃：,a.人力計劃。,b.部門費用計劃。,(B)資本支出計劃。,(C)部門年度目標與改善行動計畫。,38,各部門資料彙整與協調,總經理室根據各單位提報之預算計劃彙總並審核。,(1)管理費用計劃。,(2)資本支出預算計劃。,(3)專案支出預算計劃。,(4)採購支出預算計劃。,(5)各部門年度目標與改善行動計畫。,(6)其他重大計劃收支預算計劃。,39,各部門資料彙整與協調,財務部門依各部門之預算，彙總編製相關報表並轉交預算委員會。,(1)現金收支預算計劃。,(2)營業外收入及支出預算。,(3)預估損益表。,(4)預估資產負債表。,(5)預估股東權益變動表。,40,年度預算審核通過,預算委員會審核所有年度預算計劃方案,預算委員整合所有年度預算計劃方案,董事會審核預算委員會所提報之年度預算計劃方案,41,年度預算案實施,總經理室根據董事會審核通過之年度預算計劃方案，編製年度預算實施綱要，呈總經理推動。,總經理室將審核通過之年度預算實施綱要，送交各相關部門，並即執行。,42,預算管理之推動(一),(1)將審核通過之預算與方案公佈說明。,(2)基層幹部針對執行方案擬定實施細則。,(3)於明顯易見處擺設重要指標看板。,(4)每日或每週填寫重要指標執行情形。,a.部門主管先行評估與檢討。,b.總經理室進行跨部門協調與溝通。,c.進行改善措施補正。,43,預算管理之推動(二),(5)針對重要指標執行差距較大者，探討原因與對策。,a.瞭解問題點所在。,b.分析主要原因。,c.說明改善的目標。,d.制定對策與行動。,(6)追蹤改善對策的成效與方法。,(7)每月彙總執行概況做為月檢討之資料。,44,預算管理之控制,(1)每月十日前定期開月檢討。,(2)編製預算執行績效報告,(a)實際值與預算值之比較。,(b)有差異者做註記(差異10%以上),(c)反應差異之原因分析，與改善對策。,(d)執行方案之各項進度。,(e)預測未來執行情況與障礙討論。,45,預算之修正,修正時機以季或半年為宜。,遇重大經濟環境變化時，必須能及時反應與預測未來之變化，並做好適當之因應措施。,46,有關預算管理之獎懲,達成率未達70%時，隔年課主管以上減薪,達成率為71%75%時，隔年課主管以上不調薪,達成率為91%100%時，提撥5%為加發獎金,達成率為101%110%時，提撥6%為加發獎金,達成率為111%120%時，提撥7%為加發獎金,達成率為121%130%時，提撥8%為加發獎金,達成率為131%140%時，提撥9%為加發獎金,達成率為141%以上時，提撥10%為加發獎金,47,預算管理必須排除之障礙,對現況缺乏認識,目標停留在只是數字,目標沒用行動來貫徹,目標欠缺整體的整合,執行時人才不足,目標的動機不適切,經營團隊無法發揮,沒有經費來支援,只停留於主管周圍,沒有稽核追蹤的方法,沒有討論和整合管道,無激勵與處罰措施,缺乏高階主管的支持,士氣無法帶上來,48,方針管理vs日常管理,要求的明確化,目標設定清楚,責任權責分工,不足補充計畫,實施推行確認,界線異常發現,報告聯絡溝通,對策推行追蹤,效果確認獎懲,長遠正確眼光,49,企業生命週期中利益的轉變,員 工,組 織,資 本,管理者,顧 客,顧客,顧客,顧客,顧客,顧客,顧客,資 本,政,治,游,戲,追求期,嬰兒期 學步期 青春期 壯年期 穩定期 貴族期 官僚 官僚期 死亡,管理者,管理者,組 織,管理者,組 織,組 織,管理者,資 本,員 工,資 本,員 工,組 織,資 本,員 工,註：本圖摘自 Dr.Ichak Adizes著企業生命週期P131長河,50,