2026年备考税务师之涉税服务实务自我测验试题（备用卷）附答案.docx

2026年备考税务师之涉税服务实务自我测验试题（备用卷）附答案

单选题（共150题）
1、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（ ）。
A.货物流转路径
B.股权构成
C.销售目标
D.内部管理模式

【答案】 D
2、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（　）。
A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记
B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记
D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

【答案】 B
3、（2018年真题）个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。
A.不允许税前扣除
B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除
C.按实际缴纳数额扣除
D.按当地上年度社会平均工资的3倍为计算基础，分别在5%标准内的部分据实扣除

【答案】 D
4、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（　）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）
A.借：委托加工物质　　　　　贷：银行存款　　
B.借：委托加工物资　　　　　贷：应交税费—应交消费税　　
C.借：应交税费—应交消费税　　　　　贷：银行存款　　
D.借：税金及附加　　　　　贷：应交税费—应交消费税

【答案】 C
5、企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应通过（）科目进行核算。
A.其他收益
B.其他业务收入
C.营业外收入
D.递延收益

【答案】 A
6、某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（　）天。
A.7
B.8
C.9
D.10

【答案】 B
7、（2018年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（ ）。
A.核定应纳税额
B.责令限期缴纳应纳税额
C.税收强制执行措施
D.扣押其商品

【答案】 B
8、（2018年）小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是（　）。
A.跨县（市）提供建筑服务
B.销售自建的不动产
C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
D.出租其取得的不动产

【答案】 A
9、甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（　　）万元。
A.75
B.45
C.35
D.30

【答案】 D
10、2018 年 10 月，国家税务总局发布（ ），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。
A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》
B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》
C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》
D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》

【答案】 B
11、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或者少缴税款（）的罚款。
A.1倍
B.3倍
C.50%以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下

【答案】 C
12、A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2020年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（　）。
A.A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记
B.A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续
C.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记
D.A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续

【答案】 B
13、2018年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（　　）万元。
A.25
B.44
C.50
D.46

【答案】 D
14、关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（　）。
A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税
C.不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税
D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人

【答案】 B
15、经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（　）。
A.无保留意见的鉴证业务报告
B.保留意见的鉴证业务报告
C.无法表明意见的鉴证业务报告
D.否定意见的鉴证业务报告

【答案】 B
16、下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。
A.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作，项目负责人应当对专家工作成果负责
B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料不得作为鉴证依据
C.鉴证人对鉴证事项合法性的证明责任，不能替代或减轻委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任
D.未经委托人同意，知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私不得向任何第三方泄露

【答案】 D
17、个人出租住房减按（　）征收率计算缴纳增值税。
A.1.5%
B.2%
C.3%
D.5%

【答案】 A
18、2018 年 10 月，国家税务总局发布（ ），进一步加强涉税专业服务信用管理，加快建立和完善个人信用记录形成机制，及时归集有关人员在相关活动中形成的诚信信息，确保信息真实准确，实现及时动态更新，有效丰富和完善了涉税专业服务制度。
A.《关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告》
B.《从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则》
C.《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》
D.《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》

【答案】 B
19、纳税人如果发生下列经营活动涉及发票领用变化的情形时，应到主管税务机关办理注销发行的（ ）。
A.纳税人名称发生变化
B.纳税人识别号发生变化
C.购票限量发生变化
D.开票限额发生变化

【答案】 B
20、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（ ）。
A.探亲假期补助
B.供暖费补贴
C.职工困难补贴
D.职工交通补贴

【答案】 A
21、根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（　　）。
A.航空服务
B.港口码头服务
C.货物运输代理服务
D.装卸搬运服务

【答案】 C
22、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（　　）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起（　　）内，向主管税务机关报告。
A.7日；15日
B.15日；15日
C.15日；30日
D.30日；30日

【答案】 B
23、核定征收企业所得税的居民企业生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（ ）的，及时向税务机关报告，申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.5%
B.10%
C.20%
D.25%

【答案】 C
24、税务司法鉴定业务中，鉴定人及助理人员应当回避的情形说法错误的是（ ）。
A.本人或者其近亲属与诉讼当事人、鉴定事项涉及的案件存在利害关系的应当回避
B.曾经为被鉴定单位提供过涉税代理服务的应当回避
C.曾被聘请为有专门知识的人参与过同一鉴定事项法庭调查活动的应当回避
D.委托人要求鉴定人回避的，鉴定人应当回避

【答案】 D
25、继续教育个人所得税专项附加扣除每年最高额为（ ）。
A.3600
B.4800
C.7200
D.8400

【答案】 D
26、某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（　）。
A.0
B.1153.85
C.7385.84
D.9328.21

【答案】 C
27、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（ ）元。
A.0
B.1941.75
C.1980.20
D.5825.24

【答案】 C
28、下列关于房产税计税依据的说法，错误的是（ ）。
A.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税
B.将办公楼安装的分体式空调计入房产原值，计征房产税
C.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等
D.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

【答案】 B
29、2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%，超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产厂就此项业务应该缴纳消费税（　　）万元。
A.12.6
B.14
C.15.38
D.26.6

【答案】 D
30、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（ ）。
A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务
B.纳税人当期开始享受免税待遇
C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款
D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报

【答案】 C
31、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020年6月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费10900元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（　　）。
A.借：应收账款——乙商场　　　　　　　　　　　　　 10900　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 10000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 900
B.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10000　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 900　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900
C.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10900　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10900
D.借：其他应收款——乙商场　　　　　　　　　　　　 10000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

【答案】 C
32、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》的规定行使（ ）、撤销权。
A.处理权
B.留置权
C.处分权
D.代位权

【答案】 D
33、某葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月进口一批葡萄酒，关税完税价格为100万元，当月领用80%继续生产葡萄酒。当月销售葡萄酒共计取得不含税销售额300万元，则该企业当月应向税务机关缴纳消费税（ ）万元。（关税税率为20%、消费税税率为10%）
A.16.67
B.19.33
C.20.40
D.30

【答案】 B
34、下列关于发票管理的表述，不正确的是（ ）。
A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票
B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票
C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票
D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】 B
35、某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（　）万元。（假设交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
A.0
B.12.77
C.23.14
D.46.97

【答案】 C
36、由（ ）统一印制的税收票证在 2018 年 12 月 31 日后继续使用。
A.省地税局
B.省国税局
C.设区市税务局
D.国家税务总局

【答案】 D
37、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（　　）。
A.借记“利润分配—未分配利润”
B.贷记“主营业务收入”
C.借记“本年利润”
D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】 D
38、企业所得税年度纳税申报表附表《纳税调整项目明细表》中所列的“销售折扣、折让和退回”属于（　　）。
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.特殊事项调整项目

【答案】 A
39、位于北京市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（ ）元。
A.0
B.1941.75
C.1980.20
D.5825.24

【答案】 C
40、下列项目不征收个人所得税的是（ ）。
A.年终加薪
B.退休人员再任职收入
C.劳动分红
D.独生子女补贴

【答案】 D
41、纳税人自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（ ）日内，向税务机关报告全部账号。
A.30
B.10
C.45
D.15

【答案】 D
42、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（　　）科目。
A.本年利润
B.营业外支出
C.递延所得税负债
D.利润分配——未分配利润

【答案】 D
43、发票管理办法规定，对虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1万元以下的，可以并处 5万元以下的罚款；虚开金额超过 1万元的，并处（　　）；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.5万元以上50万元以下的罚款
B.1万元以上200万元以下的罚款
C.5万元以上10万元以下的罚款
D.5万元以上30万元以下的罚款

【答案】 A
44、企业在境内发生处置资产的下列情形中，不视同销售确认企业所得税应税收入的是（ ）。
A.将资产用于股息分配
B.将资产用于职工奖励或福利
C.将自建的商品房出租
D.将资产用于交际应酬

【答案】 C
45、小规模纳税人发生的下列行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率的是（　）。
A.提供旅游服务
B.提供劳务派遣服务
C.提供建筑服务
D.销售自建的不动产

【答案】 B
46、关于税务师事务所在涉税专业服务业务计划制定中的处理，正确的是（ ）。
A.项目组负责人应当制定业务计划，项目组成员虽然不参与制定业务计划，但应执行业务计划
B.为了保证涉税专业服务质量，业务复杂的项目和业务简单的项目均应制定总体业务计划和具体业务计划
C.执行业务委托协议过程中，发生变更协议或补充协议情形的，或者发现新情况、新问题的，可以对业务计划进行适当调整，或者制定补充计划
D.业务计划涉及需要委托人支持或同意的事项，应当制定并及时通知委托人

【答案】 C
47、A公司2018年12月31日购入价值成本为200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零。A公司采用年限平均法计提折旧，而税法采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。A公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则2020年12月31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为（）万元。
A.120
B.48
C.72
D.12

【答案】 B
48、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（　）万元。（化妆品的消费税税率为15%）
A.0
B.2.25
C.1.875
D.4.50

【答案】 B
49、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（　）。
A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务
B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议
C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式
D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务

【答案】 C
50、2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是(　　)。
A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　32.4　　　应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　　　21.6　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　54　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 654
D.本月不需对此业务进行账务处理

【答案】 C
51、（2016年）2020年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（　）。
A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　26500 　　　　　货：主营业务成本　　　　　　　　　　　20000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6500 　　
B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　 56500 　　　　　货：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　6500 　　
C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　 52600 　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 50000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　2600 　　
D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　 22600 　　　　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　 20000 　　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　2600

【答案】 B
52、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（　）。
A.1.8万元
B.11万元
C.15.8万元
D.17.6万元

【答案】 C
53、下列关于涉税专业服务关系变更或终止的说法，表述错误的是（ ）。
A.委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更
B.涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止
C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更
D.涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效

【答案】 B
54、根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是（ ）。
A.由甲方提供施工材料的建筑服务
B.公共交通运输服务
C.人力资源外包服务
D.增值电信服务

【答案】 D
55、某增值税一般纳税人转让一台使用过的机器设备，该设备 2007 年 8 月购入，原价 800 万元， 未抵扣进项税额，现在以 30.9 万元售出，账务处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——简易计税6000
B.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——未交增值税6000
C.借：银行存款309000贷：固定资产清理303000应交税费——应交增值税（销项税额）6000
D.借：银行存款309000贷：固定资产清理300000应交税费——应交增值税9000

【答案】 A
56、对于辅导期纳税人，根据经营情况核定每次专票的供应数量，但每次发出专票数量不得超过（ ）份。
A.10份
B.15份
C.25份
D.50份

【答案】 C
57、下列各项中，关于工伤保险和失业保险的说法，错误的是（ ）。
A.一般情况下，失业保险由用人单位和职工共同缴纳
B.工伤保险的缴纳比例根据企业所属行业确定
C.灵活就业人员工伤保险由个人自行缴费
D.个别省份农民合同制工人本人不缴纳失业保险费

【答案】 C
58、下列关于发票开具的说法，错误的是（ ）
A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围
B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字
C.开具发票应该全部联次一次打印
D.开具发票应按照号码顺序填开

【答案】 A
59、（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（　）。
A.个体工商户支付给业主的工资
B.在校学生因勤工俭学活动取得的报酬
C.不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费
D.支付给不在公司任职的独立董事的董事费

【答案】 C
60、某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（　）万元。
A.121.38
B.145.68
C.169.12
D.213.59

【答案】 A
61、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是（　）。（注：委托加工环节已纳消费税可以抵扣）
A.借：委托加工物质　　　　　贷：银行存款　　
B.借：委托加工物资　　　　　贷：应交税费—应交消费税　　
C.借：应交税费—应交消费税　　　　　贷：银行存款　　
D.借：税金及附加　　　　　贷：应交税费—应交消费税

【答案】 C
62、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（　）。
A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，超过1万元的，按差额部分征税
B.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税
C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税
D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用

【答案】 A
63、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（　）。
A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　　　　500000
B.借：应交税费——未交增值税 500000 　　贷：银行存款　　　　　　 　 500000
C.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：应交税费——未交增值税 　　　　　　500000
D.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 500000 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　500000

【答案】 D
64、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（　）。
A.借：其他应付款——押金　　　　　　　　 1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　　　　1000
B.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　 　　862.07 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 137.93
C.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：其他业务收入 　 　　　　　　　 　　884.96 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04
D.借：其他应付款——押金　　　　　　　　1000 　　贷：营业外收入　 　　　　　　　　　　　884.96 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 115.04

【答案】 C
65、2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（ ）。
A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300
B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300
D.借：生产成本17300贷：银行存款17300

【答案】 C
66、某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是（　）。
A.借：销售费用 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
B.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
C.借：应付职工薪酬 　　贷：库存商品 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）
D.借：管理费用 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）

【答案】 C
67、下列关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（ ）。
A.对于骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款
C.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年
D.因纳税人计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

【答案】 D
68、某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元（其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票），2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（　）元。
A.4234.95
B.4755.56
C.8822.60
D.9618.39

【答案】 A
69、2019年11月，某运输企业（系增值税一般纳税人）取得货运收入1000万元，装卸搬运收入80万元，仓储收入120万元，将闲置的汽车出租取得租金收入20万元。（无特别说明，收入均为不含税）。当月该运输企业应计算的增值税“销项税额”为（　）万元。
A.104.6
B.135.4
C.185.4
D.125.4

【答案】 A
70、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（　）企业所得税。
A.0万元
B.25万元
C.100万元
D.425万元

【答案】 B
71、某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为（　）元。
A.19832
B.20147
C.19998
D.20583

【答案】 A
72、2021 年 4 月税务师在对某商场（增值税一般纳税人）2020 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2020 年 12 月有下列业务：
A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 13000
B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000
C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 11504.42
D.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11504.42

【答案】 D
73、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：
A.借：应交税费——应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500 借：利润分配——未分配利润 7500 贷：以前年度损益调整 7500
B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500
C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费——应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配——未分配利润 1125
D.借：库存商品 13900 贷：应交税费——应交增值税 （销项税额）3900 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费——应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配——未分配利润 7500

【答案】 D
74、年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档的是（　　）。
A.有形资产所有权转让金额小于2亿元
B.金融资产转让金额超过4000万元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过2000万元

【答案】 C
75、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。
A.1万
B.3万
C.5万
D.10万

【答案】 C
76、下列涉税会计分录，使用正确的是（ ）。
A.上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记“在建工程”，贷记“管理费用”
B.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”
C.如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”
D.企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

【答案】 B
77、对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（　）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%

【答案】 C
78、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（　）。
A.工资、薪金所得
B.劳务报酬所得
C.经营所得
D.稿酬所得

【答案】 C
79、二手车经销商甲公司为一般纳税人。于2021年7月从乙公司收购二手车，取得了乙公司开具的3%征收率的增值税专用发票上注明金额10万元，税额3 000元。甲公司当月将该二手车对外出售，取得价税合计金额15万元。甲公司的下列处理正确的是（ ）。
A.增值税专用发票上注明的3000元税额可以作为进项税额抵扣
B.甲公司应纳增值税为4500元
C.甲公司应纳增值税为16500元
D.甲公司应纳增值税为746.27元

【答案】 D
80、下列房产中，属于房产税征税范围的是（