跟踪审计培训讲义.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,公路工程建设项目竣工决算跟踪审计培训讲解,陕西省高速公路工程,1,第一章 工程审计,2,一、公路建设项目竣工决算跟踪审计的概念,工路建设项目竣工决算跟踪审计是由出资人派出审计组（或国家审计，或社会组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设全过程进行实时的审计监督，并对建设投资过程中存在的问题提出管理和整改的建议。,3,（,1,）立项、可行性研究、概算审批阶段,（,2,）施工前期准备阶段,（,3,）招投标阶段,（,4,）合同签订阶段,（,5,）施工阶段,（,6,）交（竣）工验收阶段,（,7,）档案管理阶段,二、公路建设项目竣工决算跟踪审计的几个阶段,4,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,1,）立项、可行性研究、概算审批阶段,按照国家及交通部有关规定对前期立项、概算审批程序进行合规性检查。针对那些技术不成熟，或新技术，新工艺，分阶段设计、施工的项目分阶段编制概算，并按程序上报有关部门审批，依据概算控制整个建设的投资。,5,（,2,）施工前期准备阶段,主要是对开工前的土地手续、施工许可的办理，拆迁及拆迁补偿费的超支情况进行检查。通过审计起到督催作用，并要求项目管理单位加快对土地手续、施工许可的办理，以及与土地有关证照的办理。同时要求具体负责拆迁及补偿工作的部门或工作人员适当提供一个有关工作进度或开展情况的说明资料，以便控制征迁补偿费用整体支付情况。比如：土地问题。据我们了解目前许多项目上因各种原因造成土地审批手续尚未办理完毕，施工许可等尚未办理，土地使用性质尚未明确等。拆迁补偿费问题。由于拆迁补偿工作涉及面较多、工作多头并进，不可预见性强等原因，多数项目的拆迁补偿费都有超支等现象。,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,6,（,3,）招投标阶段,按照招投标法，招投标范围规定：招投标实施细则对工程项目的招标、投标、评标的过程进行合法性审查。对于指定分包项目和新增项目同样依据以上规定进行招投标，依据招标文件中计量与支付条款对工程量清单进行复核检查是很重要的环节。避免由于工程量清单细目号和细目内容错误对工程计量支付和结算带来麻烦，避免造成国家资金的浪费。,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,7,（,4,）合同签约阶段,依据招标文件、公路,03,范本规定签订合同，合同条款应与招标文件保持一致。,比如：在有些合同中这样规定：,材料单价调整约定：范本规定对于工期大于,24,个月的工程，在合同期内进行价格调整。有些工程路基只有,12,个月（路基土石方工程、小型结构物工程工期,6,个月，一些枢纽立交及特大桥是,15,个月）等，均未超过,24,个月，在合同专用条款约定的材料调价就不合理，与范本规定自相矛盾。,交安工程补遗书中，约定“,工期拖延期间价格调整”，对于工期拖延责任划分不明确，造成价格调整约定不合理，容易引起竣工决算时的法律纠纷。,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,8,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,施工图纸工程量清单的复核,合同工程量清单中所列数量是估算或设计的预计数量，仅作为投标单位标底的计算依据。项目开工后，施工、监理和项目管理处应首先对施工图纸工程量清单进行认真复核，并做出施工图纸工程量清单和合同工程量清单的差异对比，及时上报主管部门，做好修正预算的准备。比如近几年新开工的一些公路建设项目，因施工图设计未完成，用初步设计进行招标，甚至还有用工可研进行招标，其招标时的工程量清单与施工图纸中的工程量清单相差较大，造成竣工决算超概的一个主要原因。所以认真、准确复核施工图纸工程量工作尤其重要。,9,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,施工图纸工程量清单的复核,其次，要尽早完成图纸工程量的复核工作。施工图纸工程量复核是工程费用控制的重要手段之一，尽早完成可较大程度上避免重、漏、超计等问题。还有一个重要原因是，施工图设计是对招标图纸的进一步完善，可能还存在一部分支付分项内容不一致的现象，例如，某桥桥台基础招标图纸中采用,C15,混凝土，施工图纸中采用,C15,片石混凝土，尽早进行施工图纸复核，对存在这种现象的支付分项按项目汇总，在支付前期就确定其单价，避免采用暂定单价先计量最后再调整，既增加了工作量，也不利于费用控制。,10,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件,A,、变更、费用索赔文件审查内容,B,、变更、费用索赔文件的时效性,C,、变更、费用索赔文件资料的管理,D,、变更、费用索赔文件审查的重点,11,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,A,、变更、费用索赔文件审查内容,查看变更、费用索赔文件申报理由是否充分。,查看变更、费用索赔文件内容的是否合理，有无故意扩大投资的情况。,查看变更后的施工方案是否合理，是否有可实施性。,查看变更、费用索赔文件所附依据资料是否齐全有效。如：所附图纸是否有效、齐全；现场考察会议纪要是否有参与人员亲笔签名；变更令是否经过监理工程师及承包商签字，并加盖公章；各种原始记录是否齐全；所附影像资料、文件资料、印章是否清晰。,查看变更、费用索赔文件是否按规定的程序申报及审批。,查看文件是否符合时效性要求，如果不符合要求，则不予认可。,12,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,A,、变更、费用索赔文件审查内容,查看文件中签字日期、施工日期、所附通知、纪要、备忘单等的日期是否符合逻辑。,查看工程量计算、计量单位是否正确，应该扣减的工程量是否按规定已扣减，计算所需要的基础数据是否齐全、正确。,所涉及细目单价是否合理。合同有单价的是否套用合同价，合同中没有相同细目单价的是否按规定借用单价或重新组价。查看同一合同段同一细目有无重复批复单价不一致情况。,查看所涉及细目名称、细目编号是否正确，有没有编号重复现象。,查看变更及变更令编号是否有重复。,核对所有变更、费用、索赔文件总额是否超过各合同段合同签订的暂定金总额，对所超出部分是否按规定的程序进行处理。,13,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,B,、变更、费用索赔文件的时效性,部分变更未按规定程序进行申报，如：新增工程，工程施工已结束，却没有设计院正式下发的施工图；又如：变更工程施工结束后，才补充相关的通知、备忘单。出现通知、备忘单日期与变更令、施工日期矛盾，此类问题完善非常困难。,变更、费用索赔文件上报、审批不及时，不利于造价的控制。如：施工单位上报变更后，如果监理工程师及管理处在规定的时间内未进行批复，或提出意见，按照合同的约定则表示对施工单位所报变更已经认可，如果以后双方出现合同纠纷，那么管理处很可能因此而受到损失。又如：索赔文件上报不及时，大大降低了文件内容的可追溯性，不利于索赔费用的控制。,14,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,C,、变更、费用索赔文件资料的管理,每一个公路建设项目自开工建设到交竣工验收，包括项目决算、审计等历时大约在,58,年左右。期间可能存在管理人员调整，办公场所搬迁等。在项目建设过程中，变更资料也不可能装订成册，其保管工作尤为重要。例如我们审计的一些项目，个别变更批复文件中施工、监理报送的文件资料缺失，导致变更证据不足、变更依据不充分。,15,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,D,、变更、费用索赔文件审查的重点,首先，要有完备的变更、费用索赔文件手续。对于几方共同商讨，会议研究决定的变更方案，变更会议纪要和几方签字必须齐全。凡是涉及到改变原设计方案的变更，均需设计方签字认可。提高标准和扩大规模需上报有关单位批准。现场签证必须由业主、监理、施工单位三方核实签认。近年来因项目工期较紧，往往征迁工作还未完成，施工单位就要进场，以致费用索赔事件发生较多，有关索赔事件的工程进度计划、施工日志以及索赔时段内的往来文件、会议纪要、备忘录等资料完整收集是索赔处理的一项重要工作,其次，变更资料要齐全。在工程量计算方面，其变更前后施工图纸、路基土石方复测资料等要齐全。在试验方面，如基坑开挖后基底承载力不满足设计要求进行基底处理、路基液塑限不合格填料变更、桥梁桩基长度变更等，其基底承载比、路基填料塑限试验报告应齐全，根据试验报告决定变更是否成立。对于特殊事件，如遇到已施工完的工程发生变更，因变更前的工程实体可能在变更后拆除等，必须做好变更前后施工记录，必要时留影像资料。隐蔽工程的变更审批表后应附影像资料及经监理确认的试验检测资料。,16,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,工程变更、费用索赔文件审计重点,D,、变更、费用索赔文件审查的重点,第三，变更工程量计算要详尽、准确。对于批复的变更文件，要做到每一工程量来源的图号标注清楚、计算式详尽。例如，隧道某一段落的支护形式变更，工程量计算表要明示变更前后图号。对于新增的防护、桥涵等，要查明该段原设计内容，准确进行工程量调整。,第四，合同段之间交叉工程批复时应同时增减。例如，我们审计的一个项目，某合同段隧道加长，导致相邻合同段路基缩短，隧道加长合同段对新增内容上报变更，管理处也进行了批复。但路基缩短合同段未对此变更申报，其工程量也未核减。还有一种交叉工程由于质量问题产生，如路基交验后翻浆等，由路面单位处理，其费用批复给路面单位，但应同时扣减路基合同段费用。,第五，合理确定新增单价。新增单价的合理性是近年来审计工作的一个重要方面，确定新增单价时，要严格依据合同条款，并考虑建设项目的投标报价水平和工程量清单中相近、相似细目的单价，切忌出现如同一工作内容，混凝土换个标号其单价相差甚大等现象。,17,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,计量支付,首先，重视计量支付中合同清单暂定量和暂定金的处理问题。暂定金额是指包括在合同之内，并在工程量清单中以“暂定金额”名称标明的一项金额，是为了：,实施本工程中尚未以图纸最后确定其具体细节或某一工程部分或在施工过程中可能增加的工程细目或支付细目，如大桥荷载试验，或可能增加一个匝道收费亭（举例）等，而这些细目或附属、零星工程在招标时尚未能肯定下来，可列为专项暂定金额；,或为了专项工程施工或供货、供材、供设备而由特殊分包人或供货人提供专业服务（如铁路分离立交）；,或不可预见费，或用于计日工。工程量清单中暂定金一般有三种方式：计日工、专项暂定金额、预备金。,18,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,计量支付,其次，除合同另有规定外，暂定金额应由监理工程师报业主批准后指令全部或部分地使用，或者根本不予动用。监理工程师应将做出的每项决定报业主批准并通知承包人。支付时当监理工程师提出要求时，承包人应出示有关暂定金额支出的所有报价单、发票、凭证和账单或收据，不包括该工作是根据投标文件列明的单价或总额价而作价的部分。,案例,1,：某工程招标时约定工程保险费率暂按,5,，金额,300000,元，而施工单位投保费率为,4,，金额,250000,元。在计量支付时应按所投保金额为基础进行支付。,19,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,5,）施工阶段,计量支付,第三，计量支付中保留金的扣减和返还。保留金的扣留和支付应严格按照合同约定进行，在交工验收后返还时应考虑审计的风险，一般按,50%-60%,返还。,第四，合同内、合同外费用计量。依据设计文件区分合同内和合同外费用，复核后的合同工程量清单是合同内计量的依据。除此以外为合同外的费用，包括：变更、索赔、违约、奖罚等。,20,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工结算。工程决算文件的编制应真实、准确和完整，工程决算编制中要注意费用的合理归口。在工程结算编制前工程应和财务对接，避免发生费用无处可列。如：个别合同段发生一些征迁村民安置点平整费用，其支付在合同段内，但在项目工程决算时，应列入第三部分工程建设其他费用中。竣工图表也是真实反映我们建设项目施工内容的图表资料，其通病主要是变更工程在工程竣工图未能体现，如某标段取消了一道涵洞，却竣工图中仍然存在，增加了防护工程，在竣工图中却无此工程内容。尤其是交安工程、标志标线及绿化工程变化较多竣工图是工程结算的依据。,21,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,公路建设投资额巨大，涉及建设各方以及资金管理的方方面面。按部“公路建设管理办法”规定，竣工决算管理是交通行业行使的一项重要工作。决算审查是公路建设项目造价全过程管理的最后一个环节，通过审查能够全面反映公路建设项目全过程及其建设成果的文件，也是确定公路交付使用资产价值、办理公路交付使用财产手续的重要依据。通俗讲：就是为了给项目销号，将建设期遗留的工作转移给运营管理单位。,按交通部的现行规定，项目通车两年后要完成竣工决算、竣工验收和竣工资料档案的移交工作。编制竣工财务决算所涉及的单位、部门很多，它不仅是建设单位的财务部门一家的工作，而且是工程技术、计划、财务、物资、统计、办公室等各部门通力合作，共同进行的工作。项目设计单位、施工单位应积极配合建设单位，根据需要及时提供有关资料，支持建设单位做好竣工财务决算工作。,22,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、竣工决算报告编制的合格性审查。对竣工决算报告编制是否完整、齐全，报告说明与具体表格数据、报告说明与实际规模进行符合性核查；即核对竣工决算表格是否齐整、费用组合是否清晰、前后报表数据是否对应等。,、项目执行初步设计审批意见的评价。对照初步设计审查、批复意见，核查施工图设计执行情况,23,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、审查合同和结算的完整性、合法性、基本建设程序的执行情况。主要工程是否公开招标和签订正式结算协议，零星工程在符合招投标法的的提下，其合同和结算手续是否完备，征地拆迁、监理费、设计费是否按合同办理结算，研究试验费中课题是否批准立项报告；对于固定总价合同内的零星工程、设计、咨询及监理费等，可不要求有完整的结算书，但应有计划部门的统计和支付款统计，支付款与合同价对应的作为已结算完毕；开工报告是否完备。,、竣工图纸的符合性审查。桥涵、隧道、高边坡防护等主要构造物结算数量与竣工图纸数量的符合性抽查；竣工图是否反映设实施情况，是否与设计施工图和变更图一致。,24,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、建安费用的审查。,抽查工程量清单或修正的工程量清单与施工图是否对应，标段间横向比较清单价格是否有明显大偏差，对特别明显偏差应作简单对比表和说明，以了解掌握合同单价变化情况。对合同工程量清单（或修正清单）的审查是间接对招标控制价的评价。,重大变更工程费用的审查：对重大变更方案的基本合理性进行审查，变更费用的计算是否按合同约定，新增单价的确定是否合理；按规定上报省交通厅的重大变更批复执行情况，结算时是否按厅批变更控制及按合同约定计算变更费用。,结算数量与计量数量符合性抽查：对现场情况的进行符合性抽样检查。,25,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、建安费用的审查。,对合同段单项变更超过,10,的项目需作大致的内容和费用分析说明，对合同段总变更费用超,10,要有原因分析和说明。,对于管理用房除结算审查外，还须对完工规模、标准进行审查。,对于绿化除结算审查外，须对其标准进行核实，是否高标准绿化，结合省内其他高速公路绿化标准对比控制。,机电系统：核查标准是否在批复初步设计范围内；购置设备标准是否符合相关规定。,26,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、设备购置费的审查。一般机电设备购置费在机电结算中反映。此处一般指养护、运营管理及建设期问需购买的设备。建设期设备尤其是车辆的购置是否按折旧摊销进入决算成本；运营设备的合理购置费用分析；养护设备的采购是否执行初步设计批复规模。,27,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、工程建设其他费用的审查。,征地拆迁费。核查征地拆迁合同与结算是否完成，对于零星的征地拆迁固定价合同（不须签定结算的）应与支付情况对比，要求项目计划部门提供统一的合同结算情况；核查征地拆迁标准的依据是否充分。征地拆迁数量的分类统计核查。对按被征地性质（农田、林地等）的统计，和按用地性质的统计（互通占地、房建、服务区占地、主线占地）应与设计情况对比分析其合理性。对于征地为包干合同的项目，亦应要求包干单位对征地按土地性质分类统计。同时对项目征地指标与部颁用地指标对比分析审查。,28,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、工程建设其他费用的审查。,建设项目管理费。,a.,建设单位管理费：按年度细项统计表分析审查；如几个项目汇总分摊的管理费，应要求建设单位按汇总额分年度统计后分摊再进行核查。建设单位管理费标准，按严格按部编制办法规定，对比批复概算摔制。,b.,监理工程费：对是否按合同约定超编制办法标准，工期延长的增加费计算是否合理，结算是否合理等进行审杏。对于一些检测费用的确定基本合理性审查。,c.,设计文件审查费、质量监督费、定额编制管理费：审查是否按合同支付、依据是否符合规定等。,d.,建设奖金，核查奖励的有关文件合法性规定，同时结合近年审查项目额度控制。,e.,竣工决算审查费、审计费是否按标准计列或预留。,29,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、工程建设其他费用的审查。,设计费：对设计费是否在批复概算范，变更设计收费是否按合同执行，如无合同，是否按省交通厅施工图审查规定执行，收费的合理性等审查。,研究试验费：对课题立项手续是否完备，结算是否按合同执行等审查。,预留费：预留费用的合理性分析审查，主要是预计发生的建管费、竣工决算验收费用等。,30,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、尾工工程：对建安工程的尾工工程基本说明、图纸及费用估算审查。,、建设期贷款利息：对建设期贷款利息的时间界限划分的合理性；银行贷款及其他机构的贷款总额是否超总进资的,65,比例，资本金到位，银行利息表等情况审查。同时核查建设期贷款利息表与进资表是否对应，利息收入是否冲减成本。,31,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,6,）交（竣）工验收阶段,工程竣工财务决算。,竣工财务决算审计的重点,、审查意见中应对建设项目的概算执行情况进行综合评价。下来详细讲解一下结余资金的处理：基建结余资金,=,基建拨款,+,项目资本,+,项目资本公积,+,基建投资借款,+,企业债券资金,+,待冲基建支出,基本建设支出一应收生产单位投资借款,建设项目在编制竣工财务决算前要认真清理结余资金。应变价处理的库存设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，应收应付款项要及时清理。清理出来的基建项目的竣工结余资金，区别经营性项目和非经营性的不同情况，按不同的原则和办法处理。,经营性项目的结余资金，应转入生产经营企业的有关资产。,非经营性项目的竣工结余资金，首先用于归还项目贷款，如有结余，,30%,作为建设单位的留成收入，,70%,按投资来源比例归还投资方。建设单位留成收入主要用于项目配套设施建设、职工奖励和工程质量奖。,32,三、公路建设项目竣工决算跟踪审计的内容和重点,（,7,）档案管理阶段,在我们审计和咨询工作中发现大多数项目的档案管理不规范。由于多数档案管理人员不懂工程，在档案分类、归档整理时分类不清楚，造成资料不对应或缺失现象。,进一步重视档案管理工作，定期进行检查，在工程施工期间，应重点注意对各种原始数据资料的收集和整理。如施工单位报送的各种实验测量资料、验收资料、影像资料等。,在接收施工单位申报变更资料时，应按项目处编发的,档案管理制度,规定对资料进行初步审查，审查编号是否连续，内容是否重复，后附资料、盖章、签字是否齐全，时间逻辑关系是否吻合。,管理处对变更、索赔文件的批复与变更、索赔文件的附件分别由工程管理科和办公室管理，不利于资料的后期统计、查阅和结算的编制。建议所有变更、费用、索赔文件及相关附件的收发统一由办公室档案人员专人管理，建立台账，及时搜集、整理、归档，工程科可另外保存一份作为备份。,33,四、审计案例,工程量重计、多计部分的核减。,某管理处发,【2000】20,号,关于老人崖隧道上行线,SK37+016,增加锁脚小导管变更的批复中，,1:1,水泥浆包含在超前小导管单价中，不应重复计量。,某管理处发,【2000】,。号：转发,关于对。标,XK40+718.39,大桥桩基变更的批复,的通知，根据设计变更申报审批表变更工程量计算表不包括干处挖土方数量，而在监办发,【2006】,。号文变更工程量也不包括干处挖土方，而在审批数量中却包括了该部分费用。,对地方道路因水毁等原因补偿的费用，有的没有划分出保险公司因承担的部分，施工方应承担的部分，而是建设单位全部承担了费用。,某集团发,【2000】31,号文件：关于。合同段主河槽标志基础变更费用补偿的批复。为保证河道内标志基础防汛安全，对,06,合同段在,10,处位于主河道内的标志工程增加灌注桩基础，但同时要核减原,C25,基础的费用。,工程量计算错误、批复费用重复,34,四、审计案例,变更批复单价不合理。,某管理处发,【2000】49,号关于地方道路户菜路工程量的变更，套用高速公路单价进行批复，造成费用的多支。,某管理处发,【2000】53,号关于上报某段路基防护变更的批复，与,【2000】153,号：关于转发,关于。标某段路基防护变更的批复,的变更单价不一致。,某关于变更项目,502-7-8,回填种植土批复单价很高，没有单价分析表，没有特殊事件的支持依据，审计时才开始寻找资料，补充资料等。,比如：。一监发,2007 88,号,关于对。标申请,SK50+879,、大桥箱梁及盖梁,C50,砼变为,C40,砼的报告的批复,文件，混凝土标号降低，不但没有降低单价，而且单价提高，在审计中就不是简单的错误，而是定性定论的问题。,某集团发,200684,号关于,SH-08B,标短路基路面结构层变更的批复，,C10,片石砼基层单价偏高，应根据预算规定洞内采用洞外乘,1.26,系数进行单价批复。,某集团发,2006 08,号文列入暂定金中的华夏龙脉雕塑群景观工程，其石雕柱的外包合同是安装好的价格，应只计税金，但造价中计取了所有的管理及其他费用。,某集团发,【2006】12,号签证中洞内地板,C20,砼衬砌的单价偏高，应参照相邻标段的单价或类似单价执行，审计中经常发现是：工作程序没有变化，但却避开合同单价，另行批复。,35,四、审计案例,因责任划分不清形成多计造价原因。,某集团,2008 76,号，,2005,年特大暴雨致使施工进度延误，,SH-02,标从,2006,年末对砼及浆砌工程全部采用冬季养生措施进行施工，冬季养生增加费用应由业主和施工单位共同承担，但在审计中发现由建设单位全部承担。,某管理处发（,2010)9,号为确保工期进行蒸汽养生施工，按照合同约定施工单位有义务完成，不应重新计量。但由于水毁影响工期，因此冬季养生增加费用应由业主和施工单位共同承担。,某集团,2009 66,号,关于,SH-07A,标因斜岩增加桩基施工费用的批复,根据合同通用条款,20.3,，如果是业主的风险和其他风险结合而造成损失或损害，监理工程师在确定上述增加额时，应考虑承包人和业主双方按比例分别承担的责任。,某集团发,2009 46,号，由于交叉施工,加之全线运输量大,路基单位再次清理桥梁伸缩缝内杂物，伸缩缝清理的费用由施工单位与业主按比例共同承担。,某集团发,2007 19,号，为了确保路基质量，用彩条布覆盖属施工措施费用，应由施工单位承担。,36,四、审计案例,暂定金批复费用不合理。,某集团发,【2009】60,号,关于对,SH-01,标,2005-2006,年冬季施工费用补偿的批复,、集团发,【2010】5,号,关于,SH-09,标,2005-2006,年冬季施工增加费用补偿的批复,的冬季补偿费，依据中华人民共和国交通部,【2007】,公路工程基本建设项目概预算编制办法,P13,页关于冬季施工增加费根据不同的工程类别以费率形式计取，不应单列重复计算。由于施工期内受汛期及洪水的影响，致使工程进度滞后，业主为了抢工期而增加冬季施工，根据工程实际情况，予以按比例扣减。,某集团发,【2009】65,号,关于,SH-01,标段维修户菜路主线便道费用的批复,、,关于,SH-01,标户菜路土门村段道路维修养护费用补偿的批复,，根据,招标文件,第二卷,P1920,页有关临时道路的支付说明，不应单列，根据工程实际情况，由于费用内含日常维护费用，按比例予以扣减。,变更工程量缺少支持性资料。,某一监办发,2008 95,号计量支付文件,审计中未提供任何支持性文件资料，审计中全部扣除。,37,四、审计案例,混淆列支，财务费用列支到工程费用等问题。,主要是奖罚金问题，赔偿费用问题，转运营管理单位费用等。,比如：某集团发,2008182,号文件是关于补偿,C,标段施工单位第二次临建房屋修建费用,518626.87,元，该处房建是,C,标为了某服务区建设，,2006,年,6,月从施工时的临建场所搬至本处后，,2007,年因服务区扩大，又需搬移。其第一次搬移费用已经全付，本次摊销理应减小（回收值增大），但本次并未减少摊销，而且水电供应线路还是按新做全部摊销计入。经询问业主管理人员，答复为本处临设最终被业主的下属管理部门利用，故其部分水电材料费用,275086.61,元应计入第三部分建设单位管理费用中。,比如：,SHA-12,集团发,【2008】95,号关于对,SHA-12,标部分因变更剩余材料费用补偿的批复,104531.14,元。此费用涉及的材料已移交给养护单位，应计入第三部分工程建设其他费中。,38,四、审计案例,混淆列支，财务费用列支到工程费用等问题。,XX,高速因工程量差异核减项目及金额如下：,a.,扣除多计的,5%,灰土回填工程数量；,b.,扣除多计、重计的强夯数量及其增加土方数量；,c.,扣除多计的,GYZF4,型橡胶；,d.,依据资料，经审核挖土方工程数量计算有误；,e.,扣除多计的混凝土工程量，；,f.,依据提供的相关说明资料，审减多计的填土方工程量；,g.,核减圆管涵及倒虹吸增加包封混凝土中的，,120,以下属于基座部分的混凝土量；,h.,扣除多计的排水沟工程量；,i.3:7,灰土换填及砂砾回填数量有误；,j.,扣除多计的钢筋工程量；,k.,扣除重复计量的清理与掘除工程量；,l.,防护工程、涵同工程、洞穴回填、沥青砼、,10#,砂浆抹面工量数量有误；因四改六导致桩基钢筋笼、承台钢筋报废，回收钢筋残值核减等。,39,第二章 财务审计,40,第一部分 建设项目常规知识简介,一、建设项目核算及竣工财务决算编制所依据的主要文件,二、简介编制竣工财务决算的有关时间要求；涉及单位、部门，编制的目的和依据,1,、有关时间的常规要求,2,、涉及的单位、部门,3,、编制的目的和依据,三、审批竣工财务决算的单位要求,四、编制竣工财务决算前常规的准备工作,五、结余资金的处理原则,六、尾留工程的注意事项,41,第二部分 建设项目日常核算及竣工财务决算编制过程中的常见问题、注意事项。,一、账面各项债权、债务的往来挂账情况，应收、预付款是否及时收回或冲销。,1,、建立日常核对制度，每月核对往来帐并于外来单位签字确认,2,、加快计量报表进度，及时反映往来帐,3,、抓紧开票结算工作,4,、预付工程款扣回、预付备料款扣回，不要出现扣不回来的情况,5,、建立合同统计明细台帐,二、注意项目资金来源、配套资金是否到位、资金使用是否符合规定、资金是否安全、有没有被挪用的情况，与投资计划是否相符。,三、各类固定资产、财产物资的日常盘点情况、损益处理,42,第二部分 建设项目日常核算及竣工财务决算编制过程中的常见问题、注意事项。,四、土地手续、施工许可的办理，拆迁及拆迁补偿费的超支,1,、加快土地手续、施工许可的办理，与土地有关证照的办理,2,、审计概算时适当考虑突发支出,3,、加强支付的控制力度。,五、基建项目是否存在竣工结余资金的情况，区别经营性项目和非经营性的不同情况，按不同的原则和办法处理。,六、财务账面核算是否与工程日常进度匹配、是否存在账面核算严重滞后的情况。,43,第二部分 建设项目日常核算及竣工财务决算编制过程中的常见问题、注意事项。,七、日常核算中注意以下几个比例,1,、建设单位管理费是否超支、是否制定年度使用预算及实际执行状况。,2,、账面业务招待费的列支是否超过了规定的比例,3,、建设项目预计完建时的尾留工程总投资额不能超过项目投资总概算的一定比例。,八、使用投资借款的项目，了解资本化利息的处理，如发生逾期归还滞纳金和因挪用资金发生的罚息等帐务的处理。,1,、资本化利息的时点,2,、资本化利息其他注意事项,44,第二部分 建设项目日常核算及竣工财务决算编制过程中的常见问题、注意事项。,九、凭证、票据是否合规，各种罚款、滞纳金、赞助支出是否计入工程成本、是否存在白条等等。主要表现形式：,1,、凭证、单证、审批单签字不全、盖章不全,2,、凭证后面没有发票、发票开具时间滞后,3,、货币资金收付，无银行单据或银行单据丢失,4,、收付往来没有对方单位收据。,5,、支付专家费、咨询费、劳务费没有发票，不代扣个税。,6,、支付与工程无关的赞助、捐赠,7,、借款、报销程序签字不全，凭证与附件金额不符,8,、记账凭证金额与原始凭证金额不符，原始凭证之间金额不符。,9,、凭证附件装订存在错误，串户。,十、待摊投资分摊的基本原则,45,