本量利分析.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 本量利分析,学习目标,：,熟练掌握,保本点、保利点、保净利点的有关公式及其运用。,掌握,多品种条件下本量利分析的加权平均法；,熟悉,本量利分析的基本关系式、企业经营安全程度的评价指标，几种主要的本量利分析图的特点。,重、难点,：1、保本点的含义及其确定,2、保利点的含义及其计算,3、本量利关系图,4、多品种条件下的本量利分析,一、本量利分析概述,1、本量利分析的基本,含义、前提,2、本量利分析的基本,内容、,公式,1、,基本关系式,2、,贡献边际及相关指标的计算公式,3、,贡献边际指标的性质 、变动成本率,二、保本分析,1、,保本分析的基本概念、保本点的含义及表现形式,2、,单一品种保本点的确定方法,1、图解法 2、基本等式法 3、贡献边际法,3、,企业经营安全程度评价,1、安全指标及其运用 2、保本作业率,3、安全作业率与保本作业率的关系 4、保本状态的判定,三、保利分析,1、,保利点的含义及其计算,2、,成本、单价、利润与其他因素的关系,四、本量利分析的其他问题,（1）、,本量利关系图,1、含义,2、传统式、贡献式、利润业务量式本量利关系图,（2）、,多品种条件下的本量利分析加权平均法的运用,一、本量利分析的含义,在变动成本法的基础上，以数量化的模型、图形来揭示,成本、业务量与利润,等变量,之间的关系,。为会计预测、决策、规划提供必要的财务信息。,二、本量利分析的前提,1、成本性态分析已经完成,2、相关范围和线性假设成立,3、产销平衡、产品的品种结构不变,4、产品成本按变动成本法计算,5、利润是指营业利润（毛利）、或者叫税前利润,返回,三、本量利分析的基本内容,1、单一品种下的保本分析,2、单一品种下的保利分析,3、单一品种下的本量利关系图,4、多品种条件下的本量利分析,四、本量利分析的基本公式,1、,基本关系式,营业利润=销售收入-销售成本,=销售收入-(固定成本+变动成本),=,p*x -(a +b*x)=(p b)*x-a,P,返回,2、贡献边际和相关指标的计算公式,1）,什么是贡献边际？,是产品,销售收入与相应的变动成本的差额,（记：,T cm),2）,贡献边际的表现形式,总额,即,T cm,绝对额,单位,贡献边际 即,cm(,销售单价-单位变动成本),绝对额,贡献边际,率,即,cmR,（,贡献边际占销售收入的比例）,3）,各种表现形式的计算,总额,Tcm,=,p*x b*x =(p-b)*x,=cm *x =p*x*,cmR,相对额,单位贡献边际,Cm=p b,=,贡献边际总额/销售量,=,T cm/x,=,销售单价*贡献边际率=,p*cm R,贡献边际率,cm R =,贡献边际/销售收入*100%,=,T cm/p*x =cm/p*100%,故在引入贡献边际指标后，本量利基本关系式可转为：,营业利润,=贡献边际-固定成本=,T cm-a,=,单位贡献边际*销售量-固定成本,=,cm*x -a,返回,3、贡献边际指标的性质（意义）,只有当贡献边际补偿固定成本有剩余,T cm a,时，企业才会实现赢利，所以它是一个反映赢利能力的指标，或者说它是反映,能为营业利润做多大贡献,的指标,4、变动成本率,bR,是指,变动成本占销售收入的比率,=,b*x/p*x,=b /p,因为贡献边际率=贡献边际/销售收入=（,p-b)/p,所以,变动成本率+贡献边际率=1,即,bR,+,cmR,=1 ;,cmR,=1,bR,.;,bR,与,cmR,是,互补,性质，变动成本率越高，贡献边际率越低，赢利能力越小，反之亦然,.,产量,4000,销量,3500,期初存货,0,贡献边际率,50%,直接材料,20000,直接人工,32000,单位变动制造费用,6,固定制造费用总额,28000,单位变动推销管理成本,4,固定推销管理成本总额,21000,例1：某公司去年只产销一种产品，有关资料如下：,分别用两种方法计算去年,期末存货成本,并编制两种,损益表,解：完全成本法下的单位成本=,（20000+32000+6*4000+28000）/4000=26 元/件,变动成本法下的单位成本=,（20000+32000+6*4000）/4000=19 元/件单位变动生产成本,则：期末存货成本分别为 13000 元、9500 元,则：单位变动成本,b=19+4=23,由,cm R=50%,得,p=46,完全成本法的利润=46*3500 26*3500 3500*4 21000=35000,变动成本法的利润=23*3500 28000 21000=31500,两者的差额=3500,原因：期末存货吸收的固定性制造费用 500*7 没在当期扣除,例题2：,产品名称,销售数量,销售收入总额,变动成本总额,单位贡献边际,固定成本总额,利润（或亏损）,A,（1）,20000,（2）,5,4000,6000,B,1000,20000,（3）,（4）,8000,-1000,C,4000,40000,20000,（5）,9000,（6）,D,3000,（7）,15000,2,（8）,4000,要求：计算填列表中用数字（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）、（7）、（8）表示的项目,解：（1）（20000-4000-6000）/5=2000 （2）20000-4000-6000=10000 （3）20000-8000-（-1000）=13000 （4）（20000-13000）/1000=7 （5）（40000-20000）/4000=5 （6）40000-20000-9000=11000 （7）2*3000+15000=21000 （8）21000-15000-4000=2000,返回,五、保本分析的基本概念,保本是指收支相等，不盈不亏，利润为零的情况,保本分析是研究当企业恰好处于保本状态时，本量利关系的定量分析法。是本量利分析的核心内容。（两平分析）,保本分析的内容：确立保本点、,评价企业经营安全程度、,保本状态的判定,六、保本点的含义及其确定,1、含义,：,企业达到保本状态时的,业务量,的总称。记：,BEP,2、,表现形式,：保本量、保本额（均为销售业务量指标）,返回,3、单一品种保本点的确定,1）图解法,原理：当总收入=总成本时，企业保本,X,业务量（件）,Y（,元）,Y=a+b x,Y=p x,x,0,y,0,BEP,2)基本等式法,原理：,当利润=0 时，根据本量利基本关系式,p x-b x a=0,保本量,X,0,=,a,P b,保本额,y,0,=p x,0,3)贡献边际法,原理：,当贡献边际=固定成本时，企业保本,保本量=,固定成本,单位贡献边际,a,P-b,=,=,a,c m,保本额,=,=,=,返回,a *p,cm,a,cm,p,=,例,3：某企业2001年只生产,A,产品，单价10元，单位变动成本6元，当年的固定成本为3万元，销售量为12000件。,求：,T cm 、b R、P 、BEP,解：,T cm=cm*x =(p b)*X=48000,元,b R =1,cmR,=1-(p b)/p=40%,P=T cm a=18000,元,X,0,=a/cm=30000/4=7500,件,Y,0,=p*X,0,=7500*10=75000,元,返回,七、企业经营安全程度评价,1、安全边际指标及其运用,安全边际指标是指,实际或预计,的销售业务量,与保本点业务量之差,。其表现形式也有三种：,安全边际量（,MS,量,）=实际或预计的销售量-保本量,=,X,1,X,0,安全边际额（,MS,额,）=实际或预计销售额-保本额,=,Y,1,-Y,0,安全边际率（,MSR,）=,安全边际量（额）,实际或预计销售量（额）,*100%,绝对数指标,相对数指标，便于不同企业比较,安全边际额=安全边际量*单价 =,p*MS,量,安全边际指标都是,正指标,，数值越大说明企业经营安全程度越高,2、保本作业率（危险率）,保本点业务量占实际或预计销售业务量的比率，记,dR,保本量(额）,实际或预计销售量（额）,=,x,0,x,1,=,y,1,y,0,3、安全边际率与保本作业率的关系,安全边际率+保本作业率=1，两者,互补,。保本作业率是,反指标,，数值越大，安全经营程度越小。,dR,=,4、保本状态的判定：,不盈不亏,不赚不赔,收支相等,利润=0,贡献边际=固定成本,安全边际=0,保本作业率=1,返回,八、保利点的含义及其计算,1、保利点：,在单价和成本水平一定的情况下，为确保预先制定的目标利润可以实现而必须达到的,销售量和销售额,的总称。,目标利润,TP,保利量,x,保利额,y,2、,保利点的计算：（,思考与保本点的关系,）,根据本量利基本关系式 （,p-b)x a=P,Y=,x,=,返回,九、保净利点的含义及计算（自学）,1、保净利点的含义：,为实现目标净利润（,TTP）,而必须到达的销售量或销售额（,x,y),2、,目标净利润,TTP,=,目标利润-所得税,=目标利润*（1-所得税率）,TP=TTP/（1-,所得税率）在已知,TTP,的情况下,前面保利点的计算式改为：,x=,y=,十、为达到目标利润，考虑其他因素的变动方式,（,在考虑一个因素时，保持其他因素不变,）,根据 关系式,x=,目标单位变动成本,b=,目标固定成本,a=,目标单价,p=,十一、利润与其他因素的关系：,利润,P=（p b)x a =p x*,cmR,-a,=cm*MS,量,=,cmR,*MS,额,销售利润率=利润额 /销售收入=,P/,px,=,贡献边际率*安全边际率,=,cm R*MSR,返回,例4：某公司只生产,A,产品，单价300，单位变动成本180，固定成本60万，销售量1万件。,计算：,MSR,验证公式：,销售利润率=贡献边际率*安全边际率,解：,保本销售量,X,0,=a/cm=600000/120=5000,MS=10000 5000=5000,MSR=5000/10000=50%,CMR=CM/P=40%,P=（p b)*x -a =120*10000-600000=600000,销售利润率=利润/销售收入 =600000/3000000=20%,=50%*40%=,MSR*CMR,十二、本量利分析的其他问题,1、本量利关系图的含义,：能全面反映成本、业务量、利润等因素之间相互依存关系的图象的统称。,2、传统式本量利关系图,（两种形式）,标准式,x(,销售量）,金额式,x(,销售额,）,Y(,元）,Y(,元）,a,a,Y=a+b x,Y=p x,固定成本线,固定成本线,45,Y=x,Y=a+,bR,x,赢利,区,亏,亏损,赢利区,x,0,x,1,y,o,y,1,BEP,特点：,优点,：总成本以固定成本为基础，,反映出固定成本总额的不变性；能揭示安全边际、保本点、赢利区、亏损区,。,左图主要用于单一品种下的本量利分析，右图用于多品种条件下的本量利分析,保本点不变时，销售量超过保本点一个单位就可取得一个单位贡献边际，销售量越大，赢利越多,销售量不变时，保本点越低，赢利区三角形的面积越大，产品的赢利性就高。保本点一定时，销售量的变化只会引起赢利区三角形的变化，,不会使亏损区三角形向反方向变化。,缺点：,不能反映贡献边际,3、贡献式本量利关系图,X(,销售量）,Y(,元）,变动成本,y=b x,固定成本,y=a,利润,贡献边际,a,-,越大，贡献边际率越高，赢利区三角形面积不仅受,p,与,b,的制约，也受固定成本与销售量的影响，此图,无法反映固定成本线,Y=p x,4、利润业务量式关系图,贡献边际线,y=cm*x,利润线,y=P,亏,赢,-a,BEP,贡献边际,利润,当销售量为零时，亏损最大，等于固定成本,缺点：不能反映,业务量对成本的影响,X(,业务量）,Y(,元）,返回,5、因素变动对保本点和保利点的影响,1）单价、单位变动成本、固定成本因素单独变动时，可用变动后的数值代入相关公式计算出,2）目标利润单独变动时，只影响保利点，不影响保本点,3）销售量的变动只影响利润，对保本点与保利点都不产生影响,6、因素变动对安全边际的影响,1）,单位变动成本,、,固定成本,的变化会使安全边际向,反,方向变动,2）,单价,、,销售量,的变化会使安全边际向,同,方向变动,7、因素变动对利润的影响,1）,单价,与,销售量,的变动对利润的影响是,同向,的,2）,单位变动成本,与,固定成本,的变动对利润的影响是,反向,的,8、多品种条件下的本量利分析（加权平均法）,多品种的保本额=,固定成本,综合贡献边际率,=,多品种的保利额=,固定成本+目标利润,综合贡献边际率,=,综合贡献边际率,=（某种产品的,贡献边际率*,该产品,销售额比重,）,例题,已知：某公司生产甲、乙、丙三种产品，,其固定成本总额为19 800元，三种产品的有关资料如下,：,品种,销售单价（元）,销售量（件）,单位变动成本（元）,甲,2000,60,1600,乙,500,30,300,丙,1000,65,700,要求：（1）采用加权平均法计算该厂的综合保本销售额及各产品的保本销售量。（2）计算该公司营业利润。,解：,（1）甲产品的销售比重=200060/200 000=60%乙产品的销售比重=50030/200 000=7.5%丙产品的销售比重=100065/200 000=32.5%甲产品的贡献边际率=（2000-1600）/2000=20%乙产品的贡献边际率=（500-300）/500=40%丙产品的贡献边际率=（1000-700）/1000=30%综合贡献边际率=20%60%+40%7.5%+30%32.5%=24.75%综合保本额=19800/24.75%=80 000元甲产品保本量=8000060%/2000=24乙产品保本量=800007.5%/500=12丙产品保本量=8000032.5%/1000=26（2）（200060+50030+100065）24.75%=49500元营业利润：49500-19800=29700元,返回,历届试题：,1,确定多品种条件下的产品保本额时，不需考虑的因素有,A,各产品销售额比重,B,各产品贡献边际率,C,固定成本总额,D,各产品目标利润,2、,要想求得贡献边际，可以用的算式是,A,销售收入变动成本,B,销售收入贡献边际率,C,单位贡献边际销售量,D,固定成本+营业利润,E,变动成本+固定成本,3、如果产品的单价与单位变动成本上升的百分比相同，其他因素不变，则盈亏临界点销售量()。,A.,不变,B,上升,C,下降,D,不确定,4、,按照本量利分析的原理，如果,a,表示固定成本，,b,表示单位变动成本，,x,表示销售量，,p,表示单价，,P,表示营业利润，则必有以下公式成立()。,AP,px,(a+,bx,)BP(pa)xb,CP,px,bx,a DP,px,a,bx,EP(pb)xa,5、,保本销售额等于固定成本总额除以,A,边际利润总额,B,单位边际利润,C,销售单价,D,边际利润率,6、,已知某产品单价10元，单位产品变动成本为4元，上一年度销售量为500件，盈利300元。本年度目标利润定为600元，则销售量应至少达到,A 350,件,B 450,件,C 550,件,D 600,件,7、,为了提高安全边际，企业可以采取的措施有,A,提高边际利润率,B,降低固定成本总额,C,降低单位变动成本,D,扩大销售,E,降低保本销售量,8、,企业的销售利润率等于()。,A,边际贡献率与安全边际率之乘积,B,边际贡献率与安全边际率之差,C,边际贡献率与安全边际率之商,D,边际贡献率与安全边际率之和,9、,对保本点不产生影响的因素是,A,固定成本总额,B,单位变动成本,C,产品销售价格,D,产品销售数量,10、,安全边际是指,A,实际或预计销量与保本量的差额,B,实际或预计销售量与销售成本的差额,C,实际或预计销量与贡献边际的差额,D,实际或预计销量与贡献边际率的乘积,11,、,在其它因素不变的情况下，企业为实现目标利润可采取的措施是,A,提高单价,B,增加销售量,E,降低安全边际率,C,降低固定成本,D,降低单位变动成本,12、名词解释：保本作业率,13、,假设某公司生产甲产品，预计销售量为90000件，销售单价为25元，单位变动成本为15元，固定成本总额为500000元。,要求：计算以下各种情况的保本量(计算结果保留整数),(1)各因素都不变；(2)其他因素不变，销售量增加10；(3)其他因素不变，销售单价增加10；(4)其他因素不变，单位变动成本减少10；(5)其他因素不变，固定成本总额减少10,14、某公司产销三种产品，有关资料如下：,该公司的月固定成本为2000元。,要求：(1)计算该公司的贡献边际率和多品种保本额；,(2)计算销售额为100000元时的利润。,15、分析有关因素如何对保本点影响?,16、企业本年产品的销售收入为1000万元，变动成本为600万元，固定成本200万元。下一年度销售量增加20，单价和成本水平不变。,要求：(1)计算经营杠杆系数；(2)预计下一年度的利润。,17,、某企业本年度销售额为1000元，根据历年经验其正常销售额应为1200元，计算其盈亏临界总销售额为400元，该企业的盈亏临界点为()。,A.40 B333,C80%D50,18、,某企业只生产一种产品，单价6元，单位变动成本为4元，固定成本800元，企业的正常销售额为3000元，则盈亏临界点作业率为()。,A80,B60,C30 D90,