会计学原理(第四版)第07章财产清查.pptx

Click to edit Master title style,Edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,www.islide.cc,第,7,章,财产清查,7-1,财产清查的含义和分类,法治,对企业发展起着引领和规范作用，企业在进行资产清查的过程中必须遵守国家的法律法规。企业必须,依法依规,从事经济活动,。,财产清查法律法规,目的,一、财产清查的含义,财产清查,通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对,确定其实存数,查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,不符原因,(,),计量工具误差,;,(,),会计遗漏登记、重复登记,、,错误登记或者计算错误,;,(,),实物资产的物理属性所导致的误差,;,(,),未达账项,;,(,),管理人员的过失或营私舞弊、贪污失职,;,(,),不可抗力导致的实物资产灭失或毁损。,账实相符,财产清查的意义,(,),保证账实相符,提高会计资料的准确性。,查明各项财产物资的实有数量,确定实有数量与账面数量之间的差异,查明原因和责任,提高会计资料的准确性。,(,),切实保障各项财产物资的安全完整。,查明各项财产物资的保管情况是否良好,改善管理,切实保障各项财产物资的安全完整。,(,),加速资金周转,提高资金使用效益。,查明各项财产物资的库存和使用情况,合理安排生产经营活动,加速资金周转,提高资金使用效果。,一、财产清查的分类,财产清查的种类,按财产清查范围分类,全面清查,局部清查,按清查的时间分类,定期清查,不定期清查,按清查的执行系统分类,内部清查,外部清查,财产清查的一般程序,学专业知识,确定清查对象明确任务,制定清查方案,先数量后质量,填制盘存清单,编制清查结果表,清查,小组,财产清查的方法,货币资金,库存现金的清查,银行存款的清查,实物资产,实地盘点法,技术推算法,往来款项,三、财产清查的方法,发函询证,难,银行对账单,实存,账存,盘盈,财产清查结果,实存,账存,理想,实存,账存,盘亏,7-2,银行存款余额调节表,未达账项,指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账,而另一方尚未入账的事项。,（,1,）,企业已收款记账,银行未收款未记账,；,（,2,）,企业已付款记账,银行未付款未记账,；,（,3,）,银行已收款记账,企业未收款未记账,；,（,4,）银行已付款记账,企业未付款未记账。,银行存款日记账,核对,银行存款的清查,采用与开户银行核对账目的方法。,将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，查明银行存款的实有数额。,2018,年,结算,凭证,收入,付出,结余,月,日,号数,3,24,托收,4321,20 000,150 000,25,转,50170,24 000,126 000,26,转,50171,1 000,125 000,27,现,40293,20 180,104 820,27,转,50172,720,104 100,28,托收,4322,37 000,141 100,28,电汇,1012,11 200,152 300,30,托收,4323,14 500,137 800,银行存款日记账（企业）,银行存款对账单（银行）,2018,年,结算,凭证,借方,贷方,借或贷,结余,月,日,号数,3,25,托收,4321,20 000,借,150 000,25,转,50170,24 000,借,126 000,26,转,50171,1 000,借,125 000,27,现,40293,20 180,借,104 820,27,转,50172,720,借,104 100,28,电汇,1012,11 200,借,115 300,29,转,1189,21 600,借,136 900,30,现,40294,8 400,借,128 500,企业已收、银行未收,企业已付、银行未付,银行已收、企业未收,银行已付、企业未付,银行存款,日记账,项目（摘要）,金额,项目（摘要）,金额,企业银行存款日记账余额,128,500,银行对账单余额,137,800,加,:,银行已收、企业未收款,37,000,加,:,企业已收、银行未收款,21,600,减,:,银行已付、企业未付款,14,500,减,:,企业已付、银行未付款,8,400,调节后余额,151,000,调节后余额,151,000,银行存款余额调节表,调节后余额反映了企业,实际可动用的银行存款数,。,余额调节表只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。,故需要编制“银行存款余额调节表”,7-3,财产清查的账务处理,总体要求,对于财产清查中发现的问题，调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定进行相应的处理。,一、财产清查结果的处理,具体要求,(,),分析产生差异的原因，提出处理建议；,(,),处理积压财产,清理往来款项,;,(,),总结经验，建立健全各项管理制度,;,(,),调整账簿记录，保证账实相符。,分析原因,核实情况,积极处理,总结经验,二、账户设置,财产清查结果的账务处理,待处理财产损溢,是一个混合性质的账户，盘点结果出来时贷方反映的是盘盈数，借方反映的是盘亏数；,处理结果出来后，将先前的盘盈数在借方转销，将先前的盘亏数在贷方转销。,待处理财产损溢,发生,的待处理,盘亏或毁损数,；,转销,的,盘盈数,发生,的待处理,盘盈数,；,转销,的,盘亏或毁损数,余额：尚未批准处理的盘亏或毁损与盘盈的差额,余额：尚未批准处理的盘盈与盘亏或毁损的差额,三、清查结果的会计处理,例 正明有限公司盘点现金的有关业务的会计分录如下,:,(,),发现现金短缺,9 000,元,(,实际款数少于账簿记载金额,),。,借,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,9 000,贷,:,库存商品,9 000,（,2,）经查明,有,3 000,元需向责任人追还。其余,6 000,元无从追还，记入“管理费用”。,借,:,其他应收款,3 000,营业外支出,6 000,贷,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,9 000,现金短少的账务处理,三、清查结果的会计处理,例,企业在财产清查中盘盈原材料,20,公斤，价值,23 000,元，在批准处理前，根据,“,实存账存对比表,”,作如下会计分录：,借,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,23 000,贷,:,原材料,23 000,（,2,）经批准冲减管理费用，作如下会计分录。,借,:,管理费用,23 000,贷,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,9 000,存货盘盈的账务处理,三、清查结果的会计处理,存货盘亏的账务处理,如企业在财产清查中盘亏原材料，在批准处理前，根据“实存账存对比表”作如下会计分录：,借,:,原材料,贷,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,应交税费,应交增值税（进项税额转出）,经批准可作如下会计分录。,借,:,营业外支出,非常损失,其他应收款,（责任人赔偿）,贷,:,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,