动态管理(陈伟柯)课件.ppt

,*,单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,*,*,引 言,传统意义的工程造价动态管理通常是按照工程建设,合同价格,控制支付，对发生的差异进行纠偏-调整-纠偏-再纠偏的过程（甚至有时冒着无法预测的质量风险用看死合同价的办法控制工程造价），属于事中控制或事后控制，它的缺陷是实际发生了的事实已经发生了有时无法纠正，特别是在前期设计考虑不周，概算时没有充分预测的项目，在建设中发生变更是调整价格是很正常的事情，所以不难想象由此引起工程造价失控成了必然。那么有什么好的办法解决诸如此类的问题呢？今天我与大家探讨的是我研究的一个新的视角，就是用风险管理的理论和内部控制理论指导我们进行全过程的工程造价控制。,天津奉化桥是中心城区快速路工程南横的一部分，连接河东区大直沽西路和河西区奉化道，是横跨海河上的首座中承式全钢结构拱桥，总投资1.28亿。该桥全长257.3米，共分为三个跨，跨径128米，直接跨海河，桥梁最大宽度58.5米，桥面设计为双向6车道，两边是人行桥和景观道，一直和两岸亲水平台相连接。桥梁结构形式为中承式、全钢构、拱肋（花蕊）与（花瓣）组合型拱桥。,奉化桥存在的可建筑性和可施工性差问题：,（1）设计技术含量高，施工工艺要求高，须使用多项特殊施工工艺,（2）钢花瓣重量大，施工困难，设计阶段对施工方案考虑不足,造成以上问题的关键是在项目前期对风险的预测不够全面，实施方案缺乏前馈的风险管理。,天津奉化桥,操作原理及方法论,用风险管理工具解决预测问题,用内部控制解决组织设计问题,用挣值法解决支付控制问题,用全过程跟踪审计解决及时纠偏问题,用合同管理解决变更和索赔问题,一、全过程造价风险管理,风险定义：,在一定的环境、一定的时期内，在目标的期望值的约束下，预期结果与实际结果的可能发生的差值。差值越大风险越大，差值越小风险越小。,全过程造价风险：,全过程造价风险即各个建设阶段中影响造价合理确定和有效控制的不确定性因素的集合.,全过程造价风险管理目标：,全过程造价风险管理的总目标是造价的合理确定和有效控制；由于造价具有分阶段、多次计价的特点，所以在不同的建设阶段具体的风险管理目标略有不同。,明确目标,风险,识别,风险,应对,风险,估计,风险,评价,总结经验教训,项目风险管理程序,风险控制措施,风险传递链,风险因素,风险事故,损,失,实际结果与预期结果的差异,风险,增加或产生,引起,导致,这就是,符合能量释放理论和骨牌理论,风险转移的方法,风险转移是一种风险处置方法，是指风险承担者通过一定的途径将风险转嫁给其他承担者。工程风险管理广泛使用的风险转移方式有以下三种：,1、利用合同设定保护性条款,工程担保,工程保险,中央电视台新台址位于北京东三环路的中央商务区内，由中央电视台(CCTV)主楼、服务楼、电视文化中心(TVCC)及室外工程组成，总投资约50亿人民币，其中主楼高234米，地上52层、地下3层，设10层裙楼，建筑面积47万平方米。主楼的两座塔楼双向内倾斜6度，在163米以上由“L”形悬臂结构连为一体，建筑外表面的玻璃幕墙由强烈的不规则几何图案组成，造型独特、结构新颖、高新技术含量大，在国内外均属“高、难、精、尖”的特大型项目。,CCTV新台址主楼,中央电视台新楼惊世骇俗的设计理念遭到社会舆论的批评。这种设计也促使其缺乏可施工性和可建筑性。加大了施工的难度，增加了施工中的风险甚至大家谁都不知道它的钢结构抗震抗风能力到底是多少。因此在北京东郊专门建设了一个实验台测定钢骨的结构风险。,CCTV 震动实验台,全过程造价风险管理目标,全过程造价风险管理目标,事前目标,事后目标,事中目标,识别关键因素,前馈控制,纠偏,分析差异,整体目标是控制（差异）风险不发生或（差异）损失很小,传统工程造价的控制与,动态工程造价管理比较,传统工程造价控制,动态工程造价管理,关注点,注重施工和竣工结算阶段的造价控制：,重视项目施工阶段的费用控制和竣工结算价的审核,采取主动的预测、分析、纠偏的现代科学管理手段，强化主动控制能力,控制手段,项目施工阶段费用控制；,竣工结算严格按照定额规定的工程量计算规则逐项审核工程造价；,注重事前控制风险管理、内部控制,事中控制挣值管理,优点,纠偏依据充分,变事后控制为事前和事中控制：,正确预测与选择,关键控制点,，考虑项目风险对造价有重大影响的因素，设计一定的缓冲度；,通过内部控制手段，设计,完备的组织结构,，实施动态造价管理，对主要风险因素进行事前控制；,缺点,是一种事后控制，存在滞后性问题,由于事前预测充分对发生的偏差有预案措施，便于处理。,注重设计方案确定后的风险管理,设计,方案,施工,方案,风险识别,技术风险,经济风险,社会风险,政治风险,自然风险,风险因素,可建造性,可施工性,风险细分,风险应对措施,工程造价风险的前处理,方案的比选和优化,充分论证,前期评价,工程造价风险的后处理,工程造价风险的后处理是指在工程实施过程中，对已经发生的风险处理。（强化合同条款的细化）,1）风险应急方案,2）风险容忍方案,3）风险分担方案,4）风险消减方案,5）风险化解方案,工程项目主要风险源,（1）政治风险。,指工程项目所在地的政治背景与变化可能带来的风险。,（2）社会风险。,指社会上恐怖、动乱、罢工等造成的风险。,（2）经济风险。,指国家或社会一些大的经济因素的变化带来的风险，如,通货膨胀，外汇比率变化带来的损失，国家或地区有关政策法规如税收保,险等变化而引起的额外费用等。,（,3）自然风险。,指自然因素带来的风险，如洪水、地震。,（4）技术风险。,指一些技术条件的不确定性可能带来的风险。如勘察资,料未能全面正确反映或解释工程的地质情况，采用新技术，设计文件、技,术规范的失误等。,（5）商务风险。,指合同条款中有关经济方面的条款及规定可能带来的风,险，如,支付、工程变更、风险分配、担保、违约责任，费用和法规变化，,货币及汇率等方面的条款。,（6）信用风险。,指合同一方的业务能力、管理能力、财务能力等有缺陷,者没有圆满履行合同而给另一方带来的风险。,（7）其他风险,。,如工程项目所在地公众的习俗和对工程项目的态度，当,地运输和生活供应条件等，都可能带来一定的风险。,施工项目成本管理,施工项目成本估算,成本预测与决策,施工项目成本管理,施工组织设计及施工预算的编制,施工安全、资源供应,施工,施工原始资料记录整理,成本计算,对预算差异分析原因,工程决算测算,改善成本对象,成本计划,成本控制实施,成本核算,成本分析,进度控制,质量控制,建设施工全过程跟踪审计工作中，成本分析、成本控制和成本审计都是事关重要的，因为在工程决策概算、预算、招投标、施工阶段、工程竣工结算和决算中“成本”作为经济杠杆都发挥了极其重要的作用，特别是现在推行的工程量清单计价、以合理的低标价中标后的成本审查。,项目决策阶段,项目设计阶段,招投标阶段,项目施工阶段,竣工验收阶段,编项目建议书,编可行性研究报告,初步设计,施工图设计,编制招标文件,签定合同,项目实施,竣工验收,投资匡算,投资估算,设计概算,施工图预算,评标定标,合同价,竣工结算,竣工决算,项目全过程造价管理,全过程造价风险管理,合理确定估算造价,合理确定概、预算造价,合理招标、合理价格、签定合同,控制施工中造价变更,合理确定决算造价,时间,造价全过程的风险管理模式及程序：,工程建设各阶段造价风险管理目标确定以后，就可以按照风险管理的系统层次展开各个阶段的造价风险管理活动，而各阶段的造价风险管理的动态衔接，最终形成整个建设全过程的造价风险管理。,1.确定风险管理达到的目标（总目标、分目标）；,2.制定风险管理方案（战略和计划）,3.建立风险管理的组织机构；,4.建立风险管理的控制；,5.进行风险管理成本和可承受风险法的分析；,6.进行风险管理预算,7.建立风险管理实施方案,8.进行风险管理审计及预算执行情况评价,9.建立完整的监督体系,10.建立风险信息来源的网络和反馈系统（定期收集各层次信息）；,11.定期给出风险报告；,12.注意审计与管理、监督结合；,13.风险管理模式与行业和组织目标相一致,全过程造价风险识别,开发建立工程项目造价管理信息系统,跟踪、收集、处理和生成与工程造价有关的活动与过程的风险信息,工程造价是否存在风险的分析与判断,存在风险？,结束,否,是,对影响造价的风险进行分类分析，给出风险分类,对全部风险进行概率大小及其分布的分析,对全部风险进行原因分析，给出各风险的原因,对全部风险进行后果分析，给出风险后果严重程度,对全部风险进行发展进程分析，给出风险的发展进程预测,工程项目的风险分类文档,根据风险的分类、原因、后果和发展进程给出风险控制的优先序列,过程结束？,结束,是,返回再识别,风险识别报告,否,工程造价风险评估,在风险识别的基础上，对工程项目实施过程中造价所存在的风险进行量化，确定风险可能的影响程度，客观的予以衡量，以便于进一步对风险进行评价决策。（风险量化指标：,概率和风险度,）,确定主要风险的过程也就是识别,关键控制点,。,工程造价风险评估的几种方法：,概率分析法,蒙特卡罗模拟法,GM（1，1）灰色预测法,贝叶斯多指标决策法,模糊层次分析法,用风险管理的视角进行工程造价动态管理的核心指导思想,将工程造价控制的重心前移，从设计阶段就要展开风险管理工作,用LCC指导风险识别，有利于前期预测和决策,对于测出的风险控制点要设置控制岗位和责任要素,制定措施预案,招标控制价的风险,设标底招标的弊端：,（1）设标底时易发生泄露标底及暗箱操作的现象，失去招标的公平公正性。,（2）现在编制的标底价是预算价，科学合理性差。较难考虑施工方案、技术措施对造价的影响,容易与市场造价水平脱节。,（3）标底在评标过程的特殊地位使标底价成为左右工程造价的杠杆。不合理的标底会使合理的投标报价在评标中显得不合理。,（4）)将标底作为衡量投标人报价的基准,导致投标人尽力地去迎合标底,往往招投标过程反映的不是投标人实力的竞争,而是投标人编制预算文件能力的竞争,或者各种合法或非法的“投标策略”的竞争,。,无标底招标的弊端：,（,1）容易出现围标串标现象，各投标人哄抬价格，给招标人带来投资失控的风险。,（2）,容易出现低价中标后偷工减料，不顾工程质量，以此来降低工程成本；或先低价中标，后高额索赔等不良后果。,（3）评标时，招标人对投标人的报价没有参考依据和评判标准。,招标控制价的优点：,（1）可有效控制投资，防止恶性哄抬报价带来的投资风险。,（2）提高了透明度，避免了暗箱操作、寻租等违法活动的产生。,（3）拦标价使各投标人自主报价、公平竞争,符合市场规律。投标人自主报价,不受标底的左,右。,（4),既设置了控制上限又尽量地减少了业主对评标基准价的影响,。,不同价格合同的风险分析,总价合同,采用总价合同的基础是对交易物的精确描述，但由于非对称信息和有限理性的原因，建设单位和施工单位对交易物的认识可能是不同的，并且在合同中也难以做出完美的说明，在这种情况下，交易双方都存在着风险。因此，建设单位根据自己所拥有的选择施工单位的权力，在合同中订立某些条款，将合同的风险转嫁给施工单位，因为施工单位在这种合约中要承担较大风险，风险的分布不均匀，,产生其他合同问题的诱因较大。总价合同招标成本较低,但执行成本较高。,单价合同,由招标人或其委托的咨询机构根据设计编制工程量清单，然后以该清单及施工单位提供的单价计算出的总价选出施工单位，竣工结算价可根据工程量的变化做相应的增减。这种合约安排虽然在签约准备阶段要花费额外的交易成本(如编制工程量清单)，在履行阶段也需要对工程量的变更进行验证，但由于合约在总价方面招标人为投标人承担部分风险，因此，,风险的分布比较均匀，产生合约问题的诱因相对较小。单价合同招标成本较高，但执行成本较低。从降低 交易成本的角度，宜选择单价合同。,上海某建设集团公司通过议标承建了湖南长沙一家外资企业厂房工程,双方签订了固定总价合同。,工程总价6000余万元，在履行合同过程中，由于,工程量错算、漏算、材料涨价,等因素导致工程实际成本大大超过预算，公司因此要求追加工程价款。增加支付1000余万元，而业主则以合同是“固定总价”为由不同意增加价款。上海公司遂停工要求谈判，双方形成价款争议。,固定总价合同产生的争议,从降低交易成本角度分析单价合同的合理性,案例,“价差”争议,“量差”争议,工程承包范围的争议,固定总价合同易引起争议，,导致执行成本大幅度增加,因钢材大幅涨价导致的争议。该工程投标截止日为2003年6月，在此之后，全国大部分城市主要建材大幅度涨价，工程所在地长沙的钢材上涨幅度达30%-50%。本案系争工程用钢量为7000多吨，因钢材大幅度涨价造成的损失高达400多万元。承包商上海公司认为此种涨价是投标人投标时所无法预见的，发包商应当按实补偿；而业主湖南公司认为合同为“固定总价”材料涨价是承包商应当承担的商业风险，不同意以此为由调整价款。,上海公司在施工中发现工程量漏算、错算比较多，涉及工程造价近300万元。上海公司认为业主湖南公司在招标时只给了投标人7天的编标时间，在这7天时间内投标人除了要研究招标文件和招标图纸，还要踏勘施工现场、询标、参加答疑会、编制全套投标文件。客观上无法精确计算工程量，因此要求业主湖南公司予以补偿。而湖南公司坚持认为本工程为“固定总价”，所有工程量计算疏漏均应由承包商自己承担后果，不同意补偿价款。,招标人湖南公司招标时既提供了由某电子工程设计院设计的施工图（蓝图），又同时提供了其委托外资方设计的白图。招标文件规定投标文件的编制依据是“设计图纸”但未具体明确是哪一种“设计图纸”。导致工程量差异，涉及工程价款100多万元。上海公司认为凡是超出电子工程设计院设计的施工蓝图范围的工程量，均不属于施工承包范围，不在包干造价范围内，业主应按增加工程量追加合同价款。湖南公司则认为该白图为投标时提供，不同意作为增加工程量追加工程价款,。,工程量清单下合同类型分析,单价合同可能出现的问题及风险防范,缺乏从项目总体目标的角度来加强对承包商的激励和约束,承包商只会努力减少自身成本,而没有动力去为业主节约投资。即承包商不关心项目范围和内容的优化，甚至提出一些损害业主利益的扩大工程范围的建议,承包商此时追求的仅仅是个体理性。,业主为了防止承包商的机会主义行为,可能会过分的压低合同价格并加强过程监督,无形中提高了交易成本。,“lose-lose”situation,个体理性导致集体非理性,利用单价合同时也宜采用“总价”来激励承包商为实现业主目标而提高其努力程度。,防范措施,工程量清单下合同类型分析,单价合同可能出现的问题及风险防范,单价合同下可能会出现不平衡报价,不平衡报价就是利用合同在报价时是“单价合同”，在总标价不变的前提下，将工程量清单中有些单价调整得略高于常水平，另一些则略低于正常水平，以争取最多的盈利。,业主的防范措施,（1）重视工程量清单的编制质量。明确对涉及暂估价项目的调整方法。招标人要随时掌握工程涉及的主要材料的价格;对于特殊的大宗材料,可提供适中的暂估价。,（2）在招标文件中,可以写明对各种不平衡报价的惩罚措施。,（3）招标控制价不仅要有总报价的最高限制,而且包括投标报价各组成部分的最高限制,包括综合单价、综合合价、管理费、利润、人工、材料、机械台班单价和消耗量等内容。,（4）改进评标办法,限制不平衡报价中标。,2008工程量清单实施后的合同风险问题,2.0.6 暂列金额,招标人在工程量清单中暂定并包括在合同价款中的一笔款项。用于施工合同签订时尚未确定或者不可预见的所需材料、设备、服务的采购，施工中可能发生的工程变更、合同约定调整因素出现时的工程价款调整以及发生的索赔、现场签证确认等的费用。,2.0.7 暂估价,招标人在工程量清单中提供的用于支付必然发生但暂时不能确定价格的材料的单价以及专业工程的金额。,2.0.8 计日工,在施工过程中，完成发包人提出的施工图纸以外的零星项目或工作，按合同中约定的综合单价计价的一种计价方式。,重点控制，需合同详细说明的部分,暂估价的确定依据,暂估价中的材料单价应按照工程造价管理机构发布的工程造价信息或参考市场价格确定。,材料价格可以通过信息网查到，但很多特殊的人工和机械费很难确定，需在此工作前开始前协商确定并签署备忘录。作为结算的依据,施工索赔的风险控制,在工程承包过程中，工程内外均存在很多不稳定因素，这些因素导致工程延误和工程成本加大，目前有业主行为、设计变更、合同等方面客观原因。例如施工期间主材价格上涨幅度过于大（超出市场正常的浮动范围），承包商就会向业主提出索赔。,根据招标文件及掌握的现场实际，充分了解工程的情况，尽可能地详细预计工程将出现的各种因素，从而审定施工方案与施工组织设计，以至合同条款的签订，做好反索赔的准备。,承包商可能提出的索赔,一般情况下只要是承包商有索赔权的事项，导致了工程成本的增加，承包商都可以提出费用索赔，因为这些费用都是承包商完成超出合同范围的工作而实际增加的开支。承包商索赔费用的项目主要包括以下几种：,1、人工费,。可以作为承包商人工费索赔的情形主要有：,a、承包商因完成合同计划以外的工作所花费的人工费,b、非因承包商的责任造成施工效率降低或工期延误致使人员窝工增加的人工费；,c、超过法定工作时间的加班劳动费用；,d、法定人工费的增长等。,承包商可能提出的索赔,2、材料费,。可以作为承包商材料费的索赔主要有：,a、对于实际用量超过计划用量而增加的材料费；,b、在可调价格合同中，由于客观原因材料价格大幅上涨的；,c、非因承包商责任使工期延长导致材料价格上涨或非因承包商原因致使材料运杂费、材料采购与保管费用的上涨等。,3、施工机械使用费。,可以作为承包商施工机械使用费索赔的情形有：,a、由于完成工程师指示的，超出合同范围的工作所增加的施工机械使用费；,b、由于非承包商的责任导致的施工效率低增加的施工机械使用费；,c、由于业主或工程师原因导致的机械停工的窝工费。,承包商可能提出的索赔,4、管理费,。管理费的索赔包括工地管理费、总部管理费和其他直接、间接产生的费用。具体包括管理人员工资、办公费、通信费、交通费，财务管理费等,5、利润,。如果是由业主方失误造成承包商损失的，可以索赔利润，但如是业主方难以预见的事项造成的损失，承包商一般是不能索赔的，在FIDIC（国际咨询工程师联合会）合同条件中，承包商可以得到利润索赔的情形有：,a、工程师或业主提供的施工图或批示错误；,b、业主未能及时提供施工现场；,c、合同规定或工程师通知的原始基点、基准线、基准标高错误；,d、不可预见的自然条件；,e、服从工程师的指示进行试验（不包括竣工试验），或由于雇主应负责的原因对竣工试验的干扰；,f、因业主违约,承包商暂停工作及终止合同；,g、应属于雇主承担的风险等。,承包商可能提出的索赔,6、利息。,如非因承包商的原因，工程变更或工期延误，承包商增加投资，或业主拖期支付工程款，都有可能会给承包商造成一定的经济损失，因此在承包商提出给付时也会提出利息的索赔。利息索赔一般包括：,a、业主拖期支付工程进度款或索赔款的利息；,b、由于工程变更和工期延长所增加投资的利息；,c、业主错误扣款的利息。,承包商可能提出的索赔,另外，如果工程部分包给分包商的，分包商的索赔款也适用上述各项费用，当分包商提出索赔时，其索赔列入总包商的索赔要求中一并提交。,承包商不能索赔的费用,施工索赔中一般以下费用是不允许索赔的：1、承包商对索赔事项的发生原因负有全部责任的有关费用；2、承包商对索赔事项未采取减轻措施因而扩大的费用；3、承包商进行索赔工作的准备费用；4、索赔款处理期间的利息；5、工程有关的保险费用。,承包商可以索赔费用计算,1、人工费的计算,：计算索赔的人工费，需要知道人工费的单价和人工的消耗量。人工费的单价：首先要按照报价单中的人工费标准确定。如果是额外工作要按照国家或地区统一制定发布的人工费定额计算。人工的消耗量，要按照现场实际记录、工人的工资单据以及相应定额中的人工的消耗量定额来确定。,承包商可以索赔费用计算,2、材料费的计算：,计算索赔的材料费，要知道增加的材料用量和相应材料的单价。增加材料用量的计算，要依据增加的工程量和相应材料消耗定额规定的材料消耗量指标确定实际增加的材料用量。材料单价（供应价包装费运输费运输损耗费）*（1采购保管费率）包装品回收值。材料费=工程量*每单位工程量材料消耗量标准*材料单价。,承包商可以索赔费用计算,3、施工机械使用费的计算：,计算施工机械使用费，分具体情况采用不同的处理方法，,（1）如果是工程量增加。按报价单中的机械台班费用单价和相应工程增加的台班数量，计算增加的施工机械使用费。,（2）非因承包商的原因导致施工机械窝工闲置。如是承包商自有机械设备，窝工机械费按照折旧台班费计算，如使用的租赁设备，租赁价格合理的，有租赁收据，可以按照租赁价格计算窝工的机械台班使用费。,（3）施工机械降效。如非承包商原团导致的施工效率降低，造成工期拖后的会增加相应的施工机械费用，确定机械降低效率导致的机械费的增加，以下列公式计算：,承包商可以索赔费用计算,窝工：实际台班数量计划台班数量（1+（原定效率实际效率）/原定效率）增加增加的机械台班数量实际台班数量计划台班数量 机械降效增加的机械费机械台班单价增加的机械台班数量,承包商可以索赔费用计算,4、管理费的计算：,计算管理费分工地管理费计算和总部管理费计算，,5、工地管理费计算：,如非因承包商的原因导致现场施工工期延长，增加的管理费，按原报价中的工地管理费平均计算，如下公式：索赔的工地管理费总额=合同价中工地管理费总额/合同总工期工程延期的天数,6、总部管理费计算：,按投标书中总部管理费的比例计算公式为：总部管理费合同中总部管理费率（直接费索赔款工地管理费索赔款）按照原合同价中的总部管理费平均计取公式为：总部管理费合同价中总部管理费总额/合同总工期工程延期的天数,承包商可以索赔费用计算,7、利润计算:索赔利润款额的计算通常是与原中标合同价中的利润率保持一致公式为：利润索赔额合同价中的利润率（直接费索赔额工地管理费索赔额总总管理费索赔额）8、利息的计算：承包商对利息索赔额可以采用以下方法计算，但无论采取那种方法，都应当在合同文件专用条款中或投标书附录中加以明确：a、按当时的银行贷款利率计算 b、按当时的银行透支利率计算 c、按合同双方协议的利率计算,工期延误赔偿费的数额确定通常考虑的因素,a、由于工程项目拖期竣工而不能使用，租用其他建筑物时的租赁费。b、继续使用原建筑物或租用其他建筑物的维修费用。c、由于工程拖期而引起的投资（或贷款）利息。d、由于工程拖期带来的附加监理费。e、不能按原计划取得利润的部分，如过桥费、高速公路收费或发电站电费等。,二、内部控制法和审计,内部控制法，可以用来解决组织内部管理原因造成的工程造价失控问题。,1.内部控制法,内部控制的基本原理,内部控制,内部牵制,实物牵制,机械牵制,体制牵制,薄记牵制,如：保险柜,如：警报器,如：业务分离,如：账本核对,美国注册会计师协会的审计程序委员会于1949年在审计准则暂行文告中首次定义为：内部控制包括组织机构的设计和企业内部采用的所有相互协调的方法和措施。,广义的内部控制包括既有会计又有管理特征的控制,内部控制的实施,为了保证顺利实现组织制定的计划，各级主管人员依据组织事先拟定的计划标准，制定各级内部控制制度和工作程序，形成体系，便于进行风险控制，在出现偏差时进行纠正。,为了加强控制，提出了管理控制的“点”、“线或者线段”、“面”的概念：,点,线,面,“点”可以靠经济责任制度来约束,“点”的优化配置有利于经济责任制的执行，使“点”带动着“线”，保证其不偏离组织的目标，既节约时间资源，又提高管理效率,对“线”的控制，主要依靠各种控制制度，在控制网络里，“线段”是责任“点”与“线”的结合，其控制需要依靠经济责任制和各种内部控制制度约束。,“面”是组织在计划中的各种分目标，是根据总目标、环境、“节点”的职能而制定的，如果组织的内部环境发生了变化，“面”也需要进行改变如调整。,内部控制和风险管理的关系,风险管理,内部控制,风险分析关键因素（风险识别和估计）,控制前期控制“点”,风险监测避免可,能损失,事中控制“线”的控,制效率,事后控制获得最佳,效果达到“面”的要求,风险应对实现风险,管理目标,内部控制的分类,组织控制,系统开发控制,授权和报告控制,会计制度 控制,附加保护 控制,管理监督控制,文件记录 控制,内部控制的关键问题及基本原则,1）不相容职务的分离,2）总体组织机构的设置和办事程序设计,3）控制“线路的确定”,4）控制点的确定,）不相容职务的分离,所谓不相容职务是指某些职务既可以弄虚作假，又能够自己掩饰其舞弊行为的那些职务。,资产保管,资产记录,资产实物核对,仓库保管员,企业部,门主管,记录财产实物收付,内部牵制,其核心是：,分离结果各个职务各守其责,但要注意避免相互串通勾结,按照内部控制制度规则，投资项目工程造价控制体系中不相容职务需要分离的有：,项目的议案提出、论证、决策相分离,具体业务的申请与审批，执行、计量与审核相分离,实际支付的签证与支付相分离，支付与审计相分离,我国财政部颁布的,工程项目内部会计控制规范,第五十五条规定：相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在工程项目业务不相容职务混岗的现象。这就需要解决,总体组织机构的设置问题。,）总体组织机构的设置,）控制“线路的确定”,付款传递线,工程监理线,进度审核线,资金流,现场信息流,进度信息流,上述业务线,管理控制,采用：环环相扣，步步传递，集中核对,上述业务线,财务控制,可从审查“三线”的单、证、款等项入手,单,付款申请单、工程量清单,证,进度确认签证、验收签证、审核签证、付款签证,款,各种款项的付款记录,）控制点的确定,进度与工程量的核对点,资金与工程量的核对点,真实性,合理性,正确性,确定关键控制点是揭露结算弊病的有效控制手段。例如：在资金与工程量对应关系上作假，是舞弊贪污的一种手段，即便结算时发现资金也早已流失。,2.建设工程跟踪审计,实施建设工程全过程跟踪审计是建设工程审计风险管理的重要手段。建设工程审计的风险从可行性研究阶段就有可能发生，一直到工程竣工决算结束，这一全过程说明风险发生的时间段是建设工程整个周期。,要控制建设工程审计风险，就应对建设工程审计现状、审计风险成因、特征和分类认真把握和研究，并从决策阶段开始，对设计、招投标、施工、工程竣工结（决）算实施全过程审计。,由于建设项目涉及的面很广、专业性强、技术难度大，不同性质、不同行业、不同规模的建设项目各具特点，审计任务中，所以审计机构可以是（,1）国家审计机关和人员（2）授权或委托社会审计组织,工程项目造价管理支付审计机构是完备的。问题在于控制的线路和控制关键点的确定。根据企业内部控制理论和投资项目的特点，应该抓住,“点”、“线”、“面”,三个层次的控制。,跟踪审计组织管理运行模式示意图,业主,工程咨询单位,（跟踪审计、造价控制）,设计单位,招标代理单位,施工单位,监理单位,招标代理合同,设计承包合同,跟踪审计合同,授权,监理承包合同,施工承包合同,施工监督,合同关系；,工作关系；,监督关系；,全过程工程造价跟踪审计包括：决策阶段、设计阶段、招标阶段、施工阶段、竣工验收及结算阶段、竣工决算阶段，行为主体单位、跟踪审计后评价等工作。,采取跟踪审计的方法既可以起到对项目进展及时管理控制作用，又可以起到及时调整风险控制对策，及时确认工程变更、防范风险的作用，达到了节约时间资源，提高了管理效率的目的。,工程成本审计,施工项目成本分类,按成本发生时间来划分,按生产费用计入成本的方法来划分,按生产费用与工程量关系来划分,预算成本,计划成本,实际成本,直接成本,间接成本,固定成本,变动成本,按施工项目成本构成分类示意图,项目成本制约因素：,质量对成本的制约工期对成本的制约价格对成本的制约,工程成本的审计，关键是对工程实际成本的审计，检查各成本项目的内容是否符合国家财经制度的规定，以及生产费用的分配和归集是否合理。,三、挣值管理,挣值法(Earned Value Management，EVM)作为一项先进的项目管理技术，到目前为止国际上先进的工程公司已普遍采用挣值法进行工程项目的费用、进度综合分析控制。,运用挣值法进行费用、进度综合分析控制具有非常深远的现实意义，用挣值法实行投资额的三值管理，可以实现对工程造价的动态管理。,挣值是一个表示已完成作业量的计划价值大小的中间变量，它是一个使用,计划价值量,来表示在给定时间内，已完成实际作业量的一个中间变量。这一变量的计算公式如下：,EV=实际完成的作业量已完成作业量的预算（计划）成本,1、是用货币量代替工程量来量测工程的进度。,2、用3个基本值来表示项目的实施状态。,特 征,挣值法3个基本值是：,1BCWS（Budgeted Cost of Work Scheduled）计划工程预算费用。,我国的习惯把它称作,“计划投资额”,。这个值对衡量工程进度和工程费用都是一个标尺或基准。,BCWS在工作实施过程中应保持不变，除非合同有变更。,2ACWP（Actual Cost of Work Performed），完成工作实际费用。,我国的习惯称作,“消耗投资额”,。即到某一时点已完成的工作所实际花费的总金额。,3BCWP（Budgeted Cost of Work Performed），完成工作预算费用,。我国的习惯称作,“实现投资额”,。即根据批准认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。由于业主正是根据这个值对承包商完成的工作量进行支付，也就是承包商挣得的金额，故称挣值（EV）。,累计费用ONG I,时 间,消耗投资额F,S,计划投资额F,P,实现投资额F,R,三值监控指标图,t,i,T,进度业绩指标，SPI1表示进度超前，SPI1表示进度滞后；,费用业绩指标，CPI1表示费用节约，CPI1表示费用超支。,进度和费用的差异也可用绝对值表示：,项目进度差异SV=BCWP-BCWS，SVO时表示进度超前，SV0时表示进度滞后；,项目成本差异CV=BCWP-ACWP，CVO时表示费用节约，CV0时表示费用超支；,优点：有助于实现三大控制,T时间,$,成本,Plan 计 划,Time now 目 前,Actual 实 际,Forecast,预 测,底 线,Baseline,报表截止期,控制目,的是 缩 短 这 个 距 离,异 常 Variation,管 理 计 划,计划Plan,实际Actual,预测,Forecast,造价挣值管理,挣值法在工程造价动态管理的应用,1.成本控制,应用挣值法进行成本控制,实际上是实现了成本和进度联合控制的目的，最终目的是优化成本管理。,运用挣值法进行成本控制,就是通过对挣得值的几个参数、评价指标或评价曲线的比较,得出各项工作的成本控制情况,明确成本控制的效果,进而采取有针对性的措施,提高成本管理的水平。,挣值法主要应用于成本管理中的,成本控制,和,成本预测,两个环节。,挣值法参数分析与对应措施表,序号,三参数关系,分析,对应措施,1,ACWPBCWPBCWS,SV0 CVACWPBCWP,SV0 CVBCWPACWP,SV0,进度较慢,投入延后,效率较高,立即增加人员投入,4,ACWPBCWSBCWP,SV0 CVBCWSACWP,SV0 CV0,进度较快,投入延后,效率高,若偏离不大,保持现状,6,BCWPACWPBCWS,SV0 CV0,进度快,投入超前,效率较高,抽出部分人员,放慢进,度,资金与成本控制信息系统,建立项目概算和预测并跟踪成本，包括概算管理、合同实际发生成本维护、合同成本预测、价差管理、资金流、单价分析等模块。,成本控制从建立工程概算开始，按管理的需要，根据概算建立项目实施控制价体系，根据概算代码结构对已发生的成本进行汇总，资金流模块支持从基建投资计划产生的资金需求、资金来源分析到资金筹措方案的编制等全过程的资金流管理。,工程造价成本控制过程,成本预测,成本预测不是指在施工以前，而是指在施工项目实施过程中，按照完成情况预测在目前实施情况下完成项目所需的总费用。,运用挣值法进行施工过程中的成本预测,具有两方面的作用:,其一是为项目剩余工作成本的管理提供信息；,其二是为未来筹措项目所需资金提供依据。,2.1预测项目完成时的,总费用EAC(Estimate At Completion),是指在检查时刻估算的项目规定的工作全部完成时的项目总费用。,(1)如果认为项目当前己完工作的费用偏差幅度就是项目全部费用的偏差幅度，则可按照完成情况估计在目前实施情况下完成项目所需的,总费用EAC,。,即EAC=实际支出+按照实施情况对剩余预算所作的修改。,这种方法通常用于当前的变化可以反映未来的变化时。,其计算公式为:,EAC=实际费用+(总预算费用-BCWP)(ACWPBCWP),或EAC=实际费用+(总预算费用-BCWP)CPI,或EAC=总预算费用(ACWPBCWP),或EAC=总预算费用CPI,总费用EAC(Estimate At Completion),计算如下:,(2)当过去的执行情况表明先前的费用假设有根本缺陷或由于条件改变而不再适用新的情况时,需要对所有未完成工作重新估算费用。,在这种情况下EAC为:,EAC=ACWP+对剩余工作的新估计,(3)当现有的偏差被认为是不正常的(由偶然因素引起),或者认为类似偏差不会再发生时,EAC的计算方法为:,EAC=实际支出+剩余的预算=ACWP+剩余工作的原预算,完工尚需成本或称项目剩余工作成本估计,完工尚需成本估计ETC(Estimate To Completion),是指项目从现在(检查时点)到完工时所需要的项目成本估算。,其计算公式为:,ETC=EAC-ACWP,应用挣值法的意义：,使用挣值法进行成本管理是一种先进的、行之有效的方法,其重要作用和具体意义概括如下:,(1)挣值法的引入能有效地实现成本与进度双目标协同控制,弥补了成本与进度分开独立控制的缺陷,能分清成本超支的原因与成本失控的责任。,(2)通过对挣得值的几个指标或曲线图的比较,可以得出各项工作的费用控制情况,明确成本管理的效果,进而采取有针对性的措施,提高成本管理的水平。,(3)可以对每一项工作的发展趋势进行预测,且可以在完成之前分析其偏差,进行成本预控,为项目管理人员在后续工作中采取正确的措施纠正成本偏差提供依据。,(4)有效实现了成本管理的细化、量化,在管理深度、广度方面有进一步的发展。,(5)挣值法是一种能全面衡量工程成本和进度状况,资源和项目绩效的科学管理理论,其基本要素是用货币量代替工程量来衡量工程的进度,它不以投入资金的多少来反映工程的进展,而是以资金已经转化为工程成果的量来衡量,是一种完整且有效的工程项目监控指标和方法。,全过程动态工程造价合同管理的实施要点是：有效地控制工程变更以及由此带来的工程索赔。,合同管理是控制工程造价的主要和有效的措施。工程建设项目的各类合同是建设活动中科学管理的重要手段，是贯穿于工程项目全过程的技术经济性文件，合同编制的好坏直接影响到工程项目的造价控制。,合同管理控制从招投标、合同签定、合同执行、合同支付、到合同验收的全过程。包括招投标管理、合同基本信息维护、合同变更索赔奖罚登录、承包商人力材料设备公共设施计划及消耗、公共设施使用问题及其影响的登记、施工进度、合同支付、合同验收和尾工等模块。通过合同报价单和变更报价单与概算代码相联，跟踪比较合同成本与概预算情况。可分为：,1合同签订前的管理,2合同实施中的管理,3合同后期管理,四、合同管理,合同管理流程图,标包,招标,评标,初始合同,批准合同,承包商人材机公共设施信息、施工日进度,合同报价单,(合同清单),合同变更,合同验收奖罚索赔,合同预测成本,合同已发生成本维护,报价单项计划量,合同成本,/进度状态查询,合同支付,合同量查询,不同类型合同变更承担风险的情况,合同各方承担的风险,合同类型,业主,承包商,设计和管理合同,设计、建造、交钥匙合同,固定总价合同,浮动总价合同