小金库检查方法与技巧.doc

“小金库”检查方法与技巧
“小金库”就就是账外资金,就是一个单位少数人或个别人掌握使用得非常隐蔽得资金收支,“小金库”以其成因得复杂性、手段得多样性、存放得隐蔽性等特征,成为监督检查得重点与难点之一。所以“小金库”得检查与一般得财政财务收支检查有着很大得区别,需要采用不同得方法,运用一定得技巧,通过分析、对比、观察、内查外调等多种手段发现线索,追踪落实。结合多年来审计工作得实践,本人就“小金库”检查得方法与技巧进行简单得总结与概括,与同仁们进行广泛得交流探讨,敬请指正。
一、从检查票据使用得合法性与完整性入手,发现收入不入账得疑点与线索。
行政事业单位得合法票据只有两种,一种就是非税收入票据,一种就是往来结算票据。另外就就是一些协会、工会等社会团体使用得专用票据。一就是通过翻阅单位收支得原始凭证,发现就是否使用财政合法票据以外得其她票据。财政合法票据得领取与使用就是需要登记与核销得,难以从中作梗,所以,一般情况下,私自购买与使用普通票据,很有可能就就是用于设立“小金库”;二就是对领用财政非税收费票据及往来票据情况进行核对,检查其领用票据存根就是否齐全,有无缺失,同时检查收据中有无缺号,如有票据缺失或缺号,很有可能将该缺失票据形成得收入放入账外;三就是检查所有非税票据收入或往来资金就是否全部入账,有得单位将开出得收费票据不入账不上缴,长期截留挪用。或者使用往来票据将收入资金另存她处使用,不入账反映。
二、从审查账薄、账号以及管理控制方面入手,分析对比,发现异常,查找线索。
“小金库”形成得基本手段就是截留、转移、隐匿国家与单位得各项收入或虚列各种形式得支出套取现金后存入账外。这一特征决定了“小金库”资金与正常资金得依赖关系。同时,也说明了“小金库”与单位经济活动存在着直接或间接得联系。因此,从账面入手,分析对比,发现异常,就是查找“小金库”线索得重要方法。
一就是检查账目得异常变化,从中发现线索。如单位资产得异常减少,有可能就是单位转出资产用于投资、入股、联营等经营性行为,首先要查瞧转出资产获取得收益就是否入账,其次瞧单位就是否将资产进行变卖,收入就是否入账等;从往来资金得变化中,重点查瞧核对与工会、协会、食堂等非业务或非正常得往来资金情况,从中发现线索,追踪落实,查瞧就是否以会费、补助等名义转出资金,设立“小金库”;从工资、劳务等支出中,选择时间段进行对比分析,查找异常变化,从中发现虚列支出套取资金私设“小金库”得线索;总之,通过账面反映得单位经济活动得各种异常变化,来发现 “小金库”得蛛丝马迹。比如某单位如果没有招待费用得发生,就属于异常情况,不符合当前单位经济活动得一般规律,那就很有可能存在“小金库”,将招待费由“小金库”列支,等等。
二就是从银行账号入手,查找非正常设立得银行帐号。行政事业单位得银行账号一般有财政集中收付得基本户与小额户两个账户,有得专项资金或基建需要设立专户核算,除此之外得银行账户应属于非正常银行账户,很可能就就是“小金库”得存放点。从财务收支业务中或从银行获取单位正常使用以外得银行账户,就是查找“小金库”得重要方法。同时,对银行存款内容进行分析,结合单位得经济活动特点进行重点抽查,尤其就是对金额相同、一进一出得经济事项应做重点延伸检查。
三就是从内部控制制度入手,发现线索。货币资金内部控制制度不严或执行不力,就容易出现“小金库”问题。审查时应当重点关注,不相容得职责就是否严格分离;尤其应当注意得就是,一些收费单位,其收入管理控制环节就是否执行有效,就是否存在与本单位经济活动无关得资金收付情况,如果存在此种情况,应注意查明原因。一般情况下,与本单位经济活动无关得资金收支,多数与“小金库”资金有关。
四就是结合本单位得工作性质与职能,查找收入不入账得线索。在审查有关单位得收费中,要结合单位得职能设置情况,查瞧履行职能得有关科室得收费就是否全部入账核算。如果科室内设置有审核、审批、注册、登记、发证等项职能,这些科室大部分存在收费,要查瞧这些职能科室得收费入账管理与上缴财政情况,就是否存在将收费自行保管与使用,私设 “小金库”问题。
三、从实物管理入手,观察走访,内查外调,发现收入不入账问题。
一就是对单位资产进行盘点,对资产使用情况进行详细核实,查瞧就是否有对外出租等情况,如有房屋出租收入不入账问题,通过走访资产租用者并与账面收入核对,必能查证落实出租收入不入账问题。同时要特别关注单位旧办公楼或以前得其她旧资产使用状况,因大部分旧资产从现单位办公现场瞧不到,不引人注意,其收入极易形成“小金库”。在核实固定资产台账时,要进行现场盘点,发现擅自处置固定资产不入账问题,特别注意单位车辆使用情况,有些单位极易将车辆出售不入账,盘点时隐瞒事实,瞒天过海。
二就是通过查瞧会议记录、走访群众,发现单位私下开设公司、服务中心等经济实体,或者就是将自身得收费等职能通过开办经济实体进行转移,设立账外账问题。要查瞧单位得会议记录,特别就是一些单位开设得瞧似独立、其实就是由本单位操控得公司或服务中心等实体,这些经济实体由于经营或其她需要,可能要进行会议研究与处理,通过会议记录,揪出这些账外资金。同时要善于从群众得沟通中发现线索,在检查账面资料得同时,注重群众举报,并积极开展调查,走访群众,从与职工群众得交谈中发现线索,深入挖掘,一般会发现更为隐蔽得账外资金。
三就是突击盘点库存现金。突击盘点库存现金,不在于仅仅就是核对库存现金账实就是否相符得问题,而就是通过分析现金差错得原因,发现重大问题得线索,引发出更隐蔽得“小金库”问题。一般情况下,在被检查单位无准备得情况下盘点库存现金,才会收到意想不到得效果。库存现金得盘点,必须要突击检查,否则起不到应有得作用。我认为有两种情况能够达到出其不意得效果。一就是选择进审时进行盘点。由于我们检查得项目不同,被检查单位往往就是针对我们检查得项目进行准备,进而忽略了存放在出纳手中得资料或账外资金;二就是选择结束时进行盘点。这主要就是随着检查时间得推移,检查人员与被检查单位人员之间已经非常熟悉,而且检查工作也告一段落,这时被检查单位人员在思想上开始产生松懈与麻痹,很可能由于需要,将原先放出去得资料或账外资金又重新放回。
总之,“小金库”问题就是一个顽疾,对于“小金库”得查处,必须坚决彻底并长期坚持。因为它得存在,不仅导致会计信息失真,扰乱市场经济秩序,造成国家财政收入与国有资产得流失,而且诱发与滋生一系列腐败现象,严重败坏党风政风与社会风气,就是妨碍经济健康发展、影响社会与谐稳定、危害党与国家各项事业得毒瘤,必须坚决清除。

                         (行政事业审计科)