中级经济法(2013)-第六章-增值税法律制度(课后作业).doc

第六章 增值税和消费税法律制度（课后作业）
一、单项选择题
1.我国现行增值税的类型属于（ ）。
A.生产型增值税
B.消费型增值税
C.收入型增值税
D.未定型增值税

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（ ）。
A.销售天然气
B.转让无形资产
C.销售热力
D.销售电力

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于一并缴纳增值税的混合销售行为的是（ ）。
A.某建材商店销售建材的同时负责送货上门
B.某汽车制造公司在销售汽车的同时为其他客户提供售后修理劳务
C.某电信局销售电话机的同时提供电信服务
D.某建筑单位提供建筑业劳务的同时销售自产的货物

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（ ）。
A.邮政部门销售集邮商品
B.邮政部门发行报刊
C.电信单位销售移动电话的同时提供有关的电信劳务服务的
D.银行销售金银的业务

5.根据增值税法律制度的规定，下列货物中，不按照13%的低税率征收增值税的是（ ）。
A.稻谷
B.淀粉
C.面粉
D.杂粮

6.某生产企业（小规模纳税人）2012年3月销售自己使用过的设备一台，开具的普通发票上注明的价款为20600元，本月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的价款为1000元。该生产企业当月应缴纳的增值税为（ ）元。
A.370
B.400
C.570
D.600

7.增值税一般纳税人销售下列货物，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税的是（ ）。
A.旧货
B.自己使用过的固定资产
C.典当业销售死当物品
D.自来水

8.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人支付的下列运费中，不允许计算抵扣进项税额的是（ ）。
A.销售应税商品支付的运输费用
B.外购装修办公楼的钢材支付的运输费用
C.外购生产用设备支付的运输费用
D.外购生产用免税农产品支付的运输费用

9.某生产企业（增值税一般纳税人）由于管理不善造成一批之前购进的免税农产品丢失，该农产品的账面成本为12465元（含运费465元），则需要转出的进项税额为（ ）元。
A.1828.10
B.2075
C.2072.55
D.1778.59

10.2012年6月，某酒厂（增值税一般纳税人）销售一批白酒和啤酒，其中销售白酒开具的增值税专用发票上注明的价款为50000元，另外收取包装物押金2340元；销售啤酒开具的普通发票上注明价税合计金额为35100元，另外收取包装物押金3400元。该酒厂与购买方签订合同，要求押金3个月内返还。该酒厂当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元。则该酒厂当月应缴纳的增值税为（ ）元。
A.11600
B.10940
C.12434.02
D.13940

11.某商场为增值税一般纳税人，2012年6月采取以旧换新方式向消费者销售彩色电视机50台，每台新彩色电视机的零售价款为4680元，收回的旧彩电每台作价1200元。该商场当月就此业务应缴纳的增值税为（ ）元。
A.29580
B.39780
C.25282.05
D.34000

12.某电器修理部（小规模纳税人）2012年8月取得含税修理收入20600元，当月出售一台自己使用过的进口设备，收取价税合计金额123600元，该修理部当月应缴纳的增值税为（ ）元。
A.600
B.2953.85
C.3000
D.4200

13.下列有关增值税起征点的说法中，不正确的是（ ）。
A.个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税
B.增值税起征点的适用范围仅限于个人
C.个人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税
D.个人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

14.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。
A.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天
B.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
D.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

15.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起（ ）内缴纳增值税税款。
A.3日
B.5日
C.10日
D.15日

16.纳税人发生下列情形中，可以自行开具增值税专用发票的是（ ）。
A.增值税一般纳税人向消费者个人零售化妆品
B.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的
C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的
D.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的

17.根据增值税法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。
A.一般纳税人销售自己使用过的属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税
B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税
C.一般纳税人选择按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税后，36个月内不得变更
D.纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，可按适用税率征收增值税，同时可以开具增值税专用发票

18.2012年7月1日后认定的营改增试点地区一般纳税人，应当在超标月份所属申报期结束后（ ）个工作日内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。
A.20
B.30
C.40
D.60

19.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服务，属于增值税一般纳税人。2013年5月该公司向客户运输天然气共取得不含税收入3000万元，同时随同天然气输送向客户收取管道维护费50万元，当月发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。那么，该公司可申请办理即征即退的增值税为（ ）万元。
A.91.35
B.93.6
C.184.95
D.334.95

20.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起（ ）个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
A.5
B.10
C.15
D.30

二、多项选择题
1.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（ ）。
A.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人
B.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人
C.境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，不缴纳增值税
D.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人

2.根据增值税法律制度的规定，下列纳税人可以选择按小规模纳税人纳税的有（ ）。
A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户
B.非企业性单位
C.不经常发生应税行为的企业
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的生产企业

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的有（ ）。
A.纳税人将自产的货物用于对外投资
B.纳税人将自产的货物用于本企业的职工食堂
C.纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费
D.纳税人将委托加工收回的货物用于分配给股东

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。
A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
B.增值税一般纳税人销售自己使用过的2008年10月份购进的小汽车，按照4%征收率减半征收增值税
C.小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，按照4%的征收率减半征收增值税
D.小规模纳税人销售自己使用过的2010年2月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税

5.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照6%的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。
A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力
B.企业自产的建筑用和生产建筑材料用的砂、土、石料
C.寄售商店代销寄售物品
D.典当业销售死当物品

6.纳税人销售货物的同时收取的下列费用中，属于价外费用的有（ ）。
A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B.包装物租金
C.返还利润
D.销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费

7.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税一般纳税人的相关税务处理，说法正确的有（ ）。
A.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格
B.纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税
C.纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税
D.纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税

8.根据增值税法律制度的规定，下列各项凭证中，可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（ ）。
A.增值税专用发票
B.农产品收购发票
C.农产品销售发票
D.运输费用结算单据

9.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的处理中，正确的有（ ）。
A.外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣
B.外购货物用于本企业不动产的在建工程，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的
C.外购货物用于对外捐赠，进项税额不得抵扣
D.销售免税货物支付的运输费用，进项税额不得抵扣

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（ ）。
A.用于对其他企业投资的自产工业产品
B.用于党委集体福利的自产副食品
C.农业生产者销售的自产农业产品
D.直接用于教学的进口仪器

11.下列关于增值税即征即退或者先征后退（返）的规定表述正确的有（ ）。
A.纳税人销售自产的以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品，实行增值税即征即退的政策
B.纳税人销售自产的以垃圾为燃料生产的电力或者热力，实行增值税即征即退的政策
C.对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策
D.纳税人销售自产的以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，增值税实行即征即退50%的政策

12.以下关于增值税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ）。
A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天
B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物的当天
C.销售货物或者提供应税劳务先开具发票的，为开出发票的当天
D.采取赊销方式销售货物的，为货物发出的当天

13.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税的纳税地点说法正确的有（ ）。
A.除特殊情况外，总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税
C.进口货物应纳的增值税，应当向纳税人所在地海关申报缴纳
D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

14.下列选项中，属于纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票情形的有（ ）。
A.属于一般纳税人的县级及县级以下小型水力发电单位销售自产电力
B.属于一般纳税人的典当行销售死当物品
C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
D.一般纳税人销售自己使用过的未抵扣且不得抵扣进项税额的固定资产

15.下列出口货物，增值税实行免税不退税政策的有（ ）。
A.来料加工复出口的货物
B.国家出口计划内的卷烟
C.古旧图书
D.非出口企业委托出口的货物

16.增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（ ）的人民币汇率中间价。
A.当天
B.当月1日
C.当月最后一天
D.当月月15日

17.下列各项中，不属于增值税征收范围的有（ ）。
A.软件企业销售其自行开发生产的软件产品
B.纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方拥有
C.纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共同拥有
D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方拥有

18.根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有（ ）。
A.自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税
B.自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税
C.自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
D.2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税

19.根据我国的营业税改征增值税试点方案，以下情形属于在我国境内提供增值税的应税劳务的有（ ）。
A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务
B.美国某公司为中国境内某企业设计时装
C.英国某公司出租设备给中国境内某企业在境内使用
D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的机器

20.下列关于“营改增”试点地区增值税应税服务税收优惠的管理规定，说法正确的有（ ）。
A.纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经国税机关登记备案后，自登记备案之日起执行
B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税
C.纳税人用于免征增值税项目的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务的进项税额，不得从销项税额中抵扣
D.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税权，向主管税务机关提出书面申请，经主管税务机关审核确认后，按现行相关规定缴纳增值税

三、判断题
1.根据增值税法律制度的规定，年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（ ）

2.根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的纳税人，未申请办理一般纳税人认定手续的，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。（ ）

3.增值税纳税人兼营营业税劳务未分别核算的，其营业税应税劳务应一并征收增值税。（ ）

4.印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。（ ）

5.纳税人销售软件产品，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等，不征收增值税。（ ）

6.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。（ ）

7.增值税一般纳税人销售粉煤灰，按照简易办法征收增值税。（ ）

8.增值税一般纳税人销售食用盐，适用13%的增值税低税率。（ ）

9.油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。（ ）

10.增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（ ）

11.对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退50%的政策。（ ）

12.进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。（ ）

13.有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税不退税的政策。（ ）

14.固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，一律由总机构和分支机构分别向所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（ ）

15.“营改增”试点地区的采用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额＋当期全部营业额）。（ ）

四、简答题
1.某增值税一般纳税人生产销售电风扇，成本每台200元，出厂不含税单价为280元/台。4月该厂购销情况如下：
（1）购进电风扇零部件，取得的增值税专用发票上注明销售金额100000元，注明税款17000元，购入后10%用于集体福利；
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了3%的销售折扣；
（3）向外地特约经销点销售500台电风扇，并支付运输单位8000元运杂费用，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
（4）销售本厂自用4年的小轿车一辆，含税售价80000元；
（5）当期随同销售电风扇发出包装物收取押金20000元，合同约定的期限为3个月，没收逾期仍未收回的包装物押金11000元；
（6）本厂将10台电风扇奖励给优秀员工。
假定应该认证的发票均经过了认证，该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下：
准予从销项税额中抵扣的进项税额=7000×7%+17000=17490（元）
销项税额=800×（1-3%）×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6（元）
应纳增值税额=62947.6-17490=45457.6（元）
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由、计算出正确的增值税应纳税额。

2.某食品厂（增值税一般纳税人）2012年9月发生如下业务：
（1）向农民收购大麦10吨，开具的收购发票上注明价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工成某膨化食品，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票。
（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为3605元。
（3）生产淀粉10吨，销售9吨取得不含税销售额21000元，将1吨淀粉发给职工做福利。
（4）生产夹心饼干销售，开具的增值税专用发票上注明的销售额为100000元。
（5）上月向农民收购的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）。
（6）当月转让2009年购进的设备一台，取得不含税销售额20000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）该食品厂当期需要转出的进项税额；
（2）该食品厂当期可以抵扣的进项税额；
（3）该食品厂当期的增值税销项税额；
（4）该食品厂当期应缴纳的增值税税额。

答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】自2009年1月1日起，我国改征消费型增值税。
2.
【答案】B
【解析】增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
3.
【答案】A
【解析】选项B：属于兼营货物销售和增值税应税劳务的行为；选项C：属于营业税混合销售行为，应根据电信局的主营业务一并缴纳营业税；选项D：属于混合销售行为，但是应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税。
4.
【答案】D
【解析】选项AB属于营业税的征税范围；选项C属于营业税的混合销售行为。
5.
【答案】B
【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，应按照17%的税率征收增值税。
6.
【答案】B
【解析】该生产企业当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×2%=400（元）。
7.
【答案】C
【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，应当按照4%征收率减半征收增值税。选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照适用税率征收增值税或者按简易办法依照4%征收率减半征收增值税。选项D：一般纳税人销售自产的自来水，可以选择按照6%的征收率计算缴纳增值税。
8.
【答案】B
【解析】用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣进项税额。
9.
【答案】A
【解析】需要转出的进项税额=（12465-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1793.10+35=1828.10（元）。
10.
【答案】B
【解析】该酒厂当月应缴纳的增值税=[50000+2340÷（1+17%）+35100÷（1+17%）]×17%-3000=13940-3000=10940（元）。
11.
【答案】D
【解析】该商场当月就此业务应缴纳的增值税=4680÷（1+17%）×50×17%=34000（元）。
12.
【答案】C
【解析】该修理部当月应缴纳的增值税=20600÷（1+3%）×3%+123600÷（1+3%）×2%=3000（元）。
13.
【答案】D
【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额缴纳增值税。
14.
【答案】A
【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
15.
【答案】D
【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
16.
【答案】D
【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务需要征税的，是可以自行开具增值税专用发票的。
17.
【答案】D
【解析】自2012年2月1日起，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产，或者增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。
18.
【答案】C
【解析】2012年7月1日后认定的，纳税人应当在超标月份所属申报期结束后40日（工作日）内向税务所报送《增值税一般纳税人申请认定表》二份，申请一般纳税人资格认定。
19.
【答案】B
【解析】试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2013年5月发生的销项税额=3000×11%+50÷（1+11%）×11%=330+4.95=334.95（万元），当期可以抵扣的进项税额为150万元，应缴纳的增值税=334.95-150=184.95（万元），当期实际税负为184.95÷[3000+50÷（1+11%）]=6.07%，超过了3%的标准。该管道运输公司实际负担的增值税=[3000+50÷（1+11%）]×3%=91.35（万元），可申请办理即征即退的增值税=184.95-91.35=93.6（万元）。
20.
【答案】C
【解析】纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税。
二、多项选择题
1.
【答案】ABD
【解析】选项C：境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构且境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
2.
【答案】BC
【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的个体工商户、生产企业，应向税务机关申请一般纳税人资格认定，不作为小规模纳税人。
3.
【答案】ABCD
【解析】上述选项均属于视同销售货物行为。
4.
【答案】BD
【解析】选项A：增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月购进的生产设备，按照适用税率计算征收增值税；选项C：小规模纳税人销售自己使用过的2009年10月份购进的生产设备，减按2%的征收率征收增值税。
5.
【答案】AB
【解析】选项CD要依照4%征收率计算缴纳增值税。
6.
【答案】BC
【解析】选项AD不属于价外费用。
7.
【答案】BCD
【解析】选项A：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
8.
【答案】ABCD
【解析】增值税抵税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
9.
【答案】AD
【解析】选项B：外购货物用于本企业不动产的在建工程，即使取得增值税专用发票，进项税额也是不得抵扣的；选项C：外购货物用于对外捐赠，取得增值税专用发票，进项税额是可以抵扣的。
10.
【答案】CD
【解析】选项AB：属于视同销售货物行为，应当征收增值税。
11.
【答案】ABCD
【解析】上述内容符合政策规定。
12.
【答案】AC
【解析】采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
13.
【答案】ABD
【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税，所以选项C不正确。
14.
【答案】AB
【解析】选项CD应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。
15.
【答案】ABCD
【解析】上述各项均实行免税不退税政策。
16.
【答案】AB
【解析】增值税纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
17.
【答案】BC
【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。
18.
【答案】ACD
【解析】自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。
19.
【答案】BC
【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税劳务的范围。
20.
【答案】ABCD
【解析】上述各项均符合规定。
三、判断题
1.
【答案】×
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当征收增值税，不得免征，也不得按照简易办法征收。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】对纳税人销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】有出口经营权的外贸企业收购货物后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物，除另有规定外，增值税实行免税并退税的政策。
14.
【答案】×
【解析】固定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。
15.
【答案】√
四、简答题
1.
【答案】
（1）外购零部件中的17000元税款只能抵扣90%，用于集体福利的10%不得抵扣进项税。根据规定，外购货物用于集体福利和个人消费的，不应抵扣进项税。
（2）向当地百货大楼销售800台电风扇的销售额不得扣减3%的销售折扣。根据规定，销售折扣（现金折扣）属于理财性支出，不应扣减销售额。
（3）到期没收的包装物押金属于含税收入，应该换算成不含税收入计税。
（4）该电风扇厂销售使用过的小轿车应按照4%征收率减半征收增值税。
（5）奖励优秀员工的10台电风扇不应按照成本价格计算增值税销项税。根据规定，将自产货物用于集体福利的，应视同销售，按照同类产品价格计算增值税的销项税。
【解析】
（1）该电风扇厂当期可抵扣的进项税=7000×7%+17000×（1-10%）=490+15300=15790（元）
（2）该电风扇厂当期的销项税=（800+500+10）×280×17%+11000÷（1+17%）×17%=62356+1598.29=63954.29（元）
（3）该电风扇厂销售使用过小轿车的应纳增值税额=80000÷（1+4%）×4%×50%=1538.46（元）
（4）当期该电风扇厂应纳增值税=63954.29-15790+1538.46=49702.75（元）。
2.
【答案及解析】
（1）需要转出的进项税=（4536-186）÷（1-13%）×13%+186÷（1-7%）×7%=664（元）
（2）当期可以抵扣的进项税=20000×13%+600÷（1+17%）×17%+3605÷（1+3%）×3%-664=2128.18（元）
（3）当期的增值税销项税=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67（元）
（4）当期应缴纳的增值税=24366.67-2128.18=22238.49（元）。

苗木供应合同书

甲方：
乙方：周至县哑柏镇绿星苗圃
经甲乙双方协商同意， 　（以下简称甲方）从周至县哑柏镇绿星苗圃（以下简称乙方）购买银杏苗木，（用于渭政办发[2010]205号文件，渭南市区绿化），并就相关事宜达成以下协议：
一、 苗木数量：
二、 苗木规格：胸径15cm以上，主干通直，树头完整，枝条匀称、丰满，无病虫害，树形美观。
三、 苗木价格：每株计人民币
四、 该价格包括：苗木费、挖掘费、包装费、装车费、拉运费五项。合计人民币（ ）
五、 付款方式：任务完成后，10日内一次付清。
六、 有关事项：
1、 土球规格：苗木所带土球直径1.2米以上，厚度60cm以上，卸车前完整不破裂。
2、 包装规格：土球包装腰带无间隙宽度12cm以上，纵扎草绳间隙在2cm以下。绳杆高度40cm，缠冠高度2米。
3、 所有苗木必须是播种培育，均为本苗圃苗木，严禁从外省、外地调动，由此产生的不良后果，由乙方负责。
4、 乙方必须按照甲方时间、地点、数量要求按时送苗。（送苗地点，渭南市城区）并保证我县任务完成居全市前三名。
5、 苗木结算数量以接收方接收单上的数据为准，因不符合合同条款中苗木规格要求的，接收方拒绝接收的苗木由乙方自行处理。
六、本合同未尽事宜，甲乙双方同意协商解决。
七、合同条款违约，造成经济损失，由造成损失方全额赔偿。
八、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，自签字盖章之日起生效 二0一0年十二月