2022年会计基础必背知识点汇总.doc

《会计基本》复习资料

　　一、学习目

　　切勿依托押题!从业考试秉求全面考核原则,考点覆盖全面,此外这是一门新语言,需要通篇理解,融会贯通,否则会支离破碎,反倒不易通过。

　　二、重点提示
　　全书一级重点章节:
　　第三章 会计等式与复式记账;
　　第四章 会计凭证;
　　第五章 会计账簿;
　　第十章 重要经济业务事项账务解决。
第一章　总论

第一节　会计概述

　　考点一 会计概念
　　1.会计是以货币为重要计量单位,运用一系列专门办法,核算和监督一种单位经济活动一种经济管理工作。
　　2.会计核算办法:设立账户、复式记账、填制和审核凭证、登记会计账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表。

　　考点二 会计职能
　　1.基本职能:会计核算(首要职能)和会计监督。
　　2.会计核算
1)定义:四环节:确认;计量;记录;报告;
记账、算账、报账;
2)特点:货币量度为主;完整性、持续性和系统性
　　3.会计监督
1)定义:根据:真实、合法性和合理性、效益性
分为:事前、事中和事后监督;
　　 2)特点:价值指标;全过程监督

　　考点三 会计对象
　　1.会计对象是特定主体能以货币体现经济活动。以货币体现经济活动,又称为价值运动或资金运动。
　　2.过程:资金投入、资金运用和资金退出
　　(1)资金投入:所有者投入资金和债权人投入资金两某些。
　　(2)资金循环和周转分为供应、生产、销售三个阶段。
　　(3)资金退出涉及偿还各项债务、上交各项税费(如所得税)、向所有者分派利润等。提取盈余公积不是资金退出公司。

　　考点四 会计核算详细内容
　　1.款项和有价证券收付(区别款项和有价证券)
　　款项是作为支付手段货币资金;有价证券是指表达一定财产拥有权或支配权证券
　　2.财物收发、增减和使用
　　3.债权、债务发生和结算(区别应收账款、预收账款、应付账款和预付账款各属于债权还是债务)
　　4.资本增减
　　5.收入、支出、费用、成本计算(区别理解收入、支出、费用、成本概念)
　　6.财务成果计算和解决
　　财务成果计算和解决普通涉及利润计算、所得税计算、利润分派或亏损弥补等。
第二节　会计基本假设

　　基本假设:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量
　　考点一 会计主体
　　1.会计主体是会计确认、计量和报告空间范畴。
　　2.凡是法人单位必为会计主体,但会计主体不一定是法律主体。

　　考点二 持续经营
1、持续经营是假定公司将按当前状态持续经营下去;
2、对固定资产历史成本计价,分期计提折旧费用是持续经营体现;

　　考点三 会计分期
1、会计分期,是指将公司持续经营生产经营活动划分为一种个持续、长短相似期间;(会计分期前提是持续经营、时间范畴)
　　 2、详细内容:
1) 会计期间:年度、中期(半年度、季度和月度)。
　　 2)由于会计分期,才产生了当期与其她期间差别,从而形成了权责发生制和收付实现制不同记账基本,进而浮现了应收、应付、预提、待摊等会计解决。
3)会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。

　　考点三 货币计量
　　会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外货币为主单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报财务会计报告应当折算为人民币。
第三节　会计基本

　　考点一 会计基本种类
　　1.类型:权责发生制、收付实现制
　　(1)公司:权责发生制
　　(2)行政单位会计:收付实现制
　　(3)事业单位会计:除经营业务采用权责发生制外,其她业务也采用收付实现制
　　2.权责发生制:凡是当期已经实现收入、已经发生和应当承担费用,无论款项与否收付,都应当作为当期收入、费用;凡是不属于当期收入、费用,虽然款项已经在当期收付了,也不应当作为当期收入、费用。
　　3.收付实现制:以款项实际收付为原则来确认本期收入和费用

　　第一章习题精讲
　　【例1单选题】公司1月份发生下列支出:
　　(1)预付全年仓库资金36 000元;
　　(2)支付上年第4季度银行借款利息16 200元;
　　(3)以钞票520元购买行政管理部门使用办公用品;
　　(4)预提本月应承担银行借款利息4 500元。
　　按权责发生制确认本月费用为(　)。
　　A.57 220元
　　B.8 020元
　　C.24 220元
　　D.19 720元
　　[答疑编号]
　　『对的答案』B
　　『对的答案』按权责发生制确认本月费用=36 00012+520+4 500=8 020(元)。
　　【例2单选题】关于会计主体概念,下列各项说法中不对的是(　)。
　　A.可以是独立法人,也可以是非法人
　　B.可以是一种公司,也可以是公司内部某一种单位
　　C.可以是一种单一公司,也可以是由几种公司构成公司集团
　　D.当公司与业主有经济往来时,应将公司与业主作为同一种会计主体解决
　　[答疑编号]
　　『对的答案』D
　　『对的答案』公司、业主不能作为同一种会计主体。
　　【例3判断题】由于有了持续经营这个会计核算基本前提,才产生了当期与其她期间区别,从而浮现了权责发生制与收付实现制区别。(　)
　　[答疑编号]
　　『对的答案』
　　『对的答案』由于有了会计分期这个会计核算基本前提,才产生了当期与其她期间区别,从而浮现了权责发生制与收付实现制区别。

第四节 会计信息质量规定:掌握有哪几种信息质量;能对解说几种例子做出判断。

第二章　会计要素与会计科目

第一节　会计要素

　　考点一 会计要素概述
　　资产、负债、所有者权益:时点概念,静态要素,反映财务状况,资产负债表要素。
　　收入、费用、利润:时期概念,动态要素,反映经营成果,利润表要素。

　　考点二 资产
　　1.资产是指过去交易或者事项形成、并由公司拥有或者控制、预期会给公司带来经济利益资源。
　　2.资产分类
　　(1)流动资产:货币资金、交易性金融资产、应收账款、预付账款、其她应收款、存货等
　　(2)非流动资产:长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等

　　考点三 负债
　　1.负债是指过去交易或者事项形成、预期会导致经济利益流出公司现时义务。
　　2.负债分类
　　(1)流动负债:短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其她应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等
　　(2)非流动负债:长期借款、应付债券、长期应付款

　　考点四 所有者权益
　　1.定义:公司资产扣除负债后由所有者享有剩余权益,其金额为资产减去负债后余额,成为净资产。
　　2.三来源:所有者投入资本;直接计入所有者权益利得和损失;留存收益(涉及盈余公积和未分派利润)
　　3.四构成:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分派利润
　　4.与负债区别:对公司规定权不同;经济关系不同,享有权利不同;偿还期限不同;风险不同,获得利益不同

　　考点五 收入
　　1.定义:收入是指公司在寻常活动中所形成、会导致所有者权益增长、与所有者投入资本无关经济利益总流入。不同于利得(非寻常:处置固定资产、无形资产收益;罚款、捐赠收入);为第三方或客户代收款项也不是收入。
　　2.收入分类
　　(1)按性质不同:销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。
　　(2)按主次不同:主营业务收入(销售商品、提供劳务)、其她业务收入(出租收入、销售材料收入、销售周转材料收入;有时候提供劳务也是其她业务收入,看其与否为主业)

　　考点六 费用
　　1.定义:公司在寻常活动中发生,会导致所有者权益减少,与向所有者分派利润无关经济利益总流出。不同于损失(非寻常:处置固定资产、无形资产等非流动资产,因违约支付罚款,对外捐赠、因自然灾害等因素导致财产损失)
　　2.费用分类:营业成本;期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)

　　考点七 利润
　　1.利润＝(收入-费用)+(直接计入当期利润利得-直接计入当期利润损失)
　　2.利润分类
　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用、管理费用和财务费用－资产减值损失-公允价值变动损失(加收益)-投资损失(加收益)
　　利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出
　　净利润＝利润总额－所得税费用

　　考点八 计量属性
　　历史成本(基本)、重置成本、可变现净值、现值、公允价值
第二节　会计科目

　　1.关系:会计要素——对会计对象分类;会计科目——对会计要素分类
　　2.会计科目分类
　　(1)按其归属会计要素分类:资产类;负债类;所有者权益类;成本类;损益类
　　(2)按提供信息详细限度及其统驭关系分类:总分类科目(由财政部统一制定);明细分类科目(除国家统一会计制度规定设立以外,由公司自主设立)
　　3.会计科目设立原则:合法、有关、实用(给出例子能判断)(可以依照本单位实际状况自行增设、分拆、合并会计科目)

　　第二章习题精讲
　　【例1多选题】期间费用涉及(　)。
　　A.管理费用
　　B.财务费用
　　C.制造费用
　　D.销售费用
　　[答疑编号]
　　『对的答案』ABD
　　『对的答案』制造费用属于成本类。
　　【例2判断题】因技术更新,没有使用价值专利技术属于公司资产。(　)
　　[答疑编号]
　　『对的答案』
　　『对的答案』不能给公司带来经济利益,不能确以为公司资产。
　　【例3单选题】下列各项中,符合会计要素收入定义是(　)。
　　A.出售材料收入
　　B.出售无形资产净收益
　　C.转让固定资产净收益
　　D.向购货方收取增值税销项税额
　　[答疑编号]
　　『对的答案』A
　　『对的答案』选项BC属于公司利得;选项D属于一项负债。
　　【例4单选题】下列会计科目中,属于公司损益类是(　)。
　　A.盈余公积
　　B.固定资产
　　C.制造费用
　　D.财务费用
　　[答疑编号]
　　『对的答案』D
　　『对的答案』盈余公积属于所有者权益类,固定资产属于资产类,制造费用属于成本类。
　　【例5多选题】会计科目按提供信息详细限度及其统驭关系,可以分为(　)。
　　A.资产类科目
　　B.总分类科目
　　C.负债类科目
　　D.明细类科目
　　[答疑编号]
　　『对的答案』BD
　　『对的答案』会计科目按提供信息详细限度及其统驭关系分为总分类科目和明细分类科目。

第三章　会计等式与复式记账

第一节　会计等式

　　1.第一等式:资产=负债+所有者权益=权益(最基本会计等式,静态会计等式、复式记账法、试算平衡和编制资产负债表理论基本)。
　　2.第二等式:收入-费用=利润(动态会计等式、编制利润表基本)。
第二节　复式记账

　　考点一 复式记账法
　　1.定义:以资产与权益平衡关系作为记账基本,对于每一笔经济业务,都要以相等金额在两个或两个以上互相联系账户中进行登记,系统地反映资金运动变化及其成果一种记账办法。
2、特性:1)全面、系统地反映了经济业务全貌;
2)可以运用试算平衡,检查账户记录精确性;
3.种类:借贷记账法(国内)、增减记账法和收付记账法。

考点二 借贷记账法
借贷记账法:是以资产与权益平衡关系为理论根据,以“借”和“贷”为记账符号,以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则,反映会计要增减变动状况一种复式记账法。

　　考点三 账户基本构造
账户
借方
贷方
余额
计算公式
资产类账户
增长
减少
借方
资产类账户期末余额＝期初余额＋本期借方发生额(增长额)－本期贷方发生额(减少额)
权益类账户
减少
增长
贷方
权益类账户期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额(增长额)－本期借方发生额(减少额)
成本类账户
增长
减少
借方
成本类账户期末余额=期初余额＋本期借方发生额(增长额)－本期贷方发生额(减少额)
收入类账户
减少
增长
期末结转后无余额
收入类账户期末无余额
费用类账户
增长
减少
期末结转后无余额
费用类账户期末无余额

　 注意:余额在增长那方,损益类科目无余额。　

考点四 会计分录
　　由应借应贷方向、相应账户(科目)名称及应记金额三要素构成。

　　考点五 试算平衡
　　1.办法:发生额试算平衡法和余额试算平衡法
分类
公式
根据
发生额试算平衡法
所有账户本期借方发生额共计=所有账户本期贷方发生额共计
借贷记账法记账规则
余额试算平衡法
所有账户借方期初余额共计=所有账户贷方期初余额共计
所有账户借方期末余额共计=所有账户贷方期末余额共计
资产=负债+所有者权益恒等关系
　　2.结论:试算不平必定错;试算平了未必对
　　3.试算平衡却仍有错因素:漏记;重记;记错关于账户;颠倒了记账方向;多记少记金额

补充:考点五 会计科目与会计账户联系和区别
　　1.联系:科目是账户名称、根据,账户是科目详细运用;科目性质决定了账户性质;分类一致。
　　2.区别:账户有构造;会计科目不存在构造
　　3.哪一方登记增长,哪一方登记减少,则要依照账户反映经济内容性质决定。

　　考点六 总分类账与明细分类账平行登记
　　1.关系:总分类账户对明细分类账户具备统驭控制作用;明细分类账户补充阐明作用;总金额上应当相等。
　　2.四要点:所根据会计凭证相似;借贷方向相似;所属会计期间相似;计入总账金额与计入所属明细分类账户共计金额相等。
　　3.公式:总账账户期初余额=所属明细账户期初余额共计
　　总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额共计
　　总账账户期末余额=所属明细账户期末余额共计

　　第三章习题精讲
　　【例1单选题】“应交税费”账户期初贷方余额为30 000元,本期贷方发生额为20 000元,本期借方发生额为10 000元,该账户期末余额为(　)。
　　A.借方60 000元
　　B.借方0元
　　C.贷方40 000元
　　D.贷方5 000元
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』“应交税费”账户期末余额=30 000+20 000-10 000=40 000(元)。
　　【例2单选题】某公司原材料总分类账户本期借方发生额为16 000元,贷方发生额为15 000元,其所属三个明细分类账中:甲材料本期借方发生额为3 500元,贷方发生额为4 500元;乙材料本期借方发生额为10 500元,贷方发生额为9 000元,则丙材料本期借贷方发生额分别为(　)。
　　A.借方发生额为13 500元,贷方发生额为14 000元
　　B.借方发生额为2 000元,贷方发生额为1 500元
　　C.借方发生额为1 000元,贷方发生额为2 000元
　　D.因不知各账户期初余额,故无法计算
　　[答疑编号]
　　『对的答案』B
　　『对的答案』丙材料本期借方发生额=16 000-3 500-10 500=2 000(元);
　　丙材料本期贷方发生额=15 000-4 500-9 000=1 500(元)。
　　【例3多选题】下列账户中,期末结转后无余额账户有(　)。
　　A.交易性金融资产
　　B.管理费用
　　C.生产成本
　　D.营业税金及附加
　　[答疑编号]
　　『对的答案』BD
　　『对的答案』收入、费用类账户期末无余额。
　　【例4判断题】记账时,将借贷方向记错,不会影响借贷双方平衡关系。(　)
　　[答疑编号]
　　『对的答案』√
　　『对的答案』漏记、重记、记错关于账户、颠倒了记账方向、多记少记金额不会影响借贷双方平衡关系。

第四章　会计凭证

第一节　会计凭证概述

　　1.会计凭证是登记账簿根据。
　　原始凭证是登记账簿原始根据。
　　记账凭证是登记账簿直接根据。
　　2.按照编制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
第二节　原始凭证

　　考点一 种类
原则
分类
定义
例子
按照来源不同
外来凭证
从其她单位或个人直接获得
(购货)发票、飞机和火车票据、银行收付款告知单
自制凭证
本单位内部经办业务部门和人员
收料单、领料单、成本计算单等
按照填制办法不同
一次凭证
只反映一项经济业务
领料、收料单
合计凭证
一定期期内多次记录发生同类型
限额领料单
汇总凭证
一定期期内业务内容相似若干张原始凭证按一定原则综合填制
发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等
按照格式不同
通用凭证
统一印制,一定范畴使用
银行转账结算凭证、增值税专用发票
专用凭证
仅在本单位内部使用

　　不能作为原始凭证文献:经济合同、生产告知单、材料请购单、盘存单、银行存款余额调节表等。

　　考点二 基本内容(结合记账凭证)
原始凭证
记账凭证
1.原始凭证名称;
2.填制凭证日期;
3.凭证编号;
4.接受凭证单位名称(昂首人);
5.经济业务内容(含数量、单价、金额等);
6.填制单位签章;
7.关于人员(部门负责人、经办人员)签章;
8.填制凭证单位名称或者填制人姓名;
9.凭证附件。
1.记账凭证名称;
2.记账凭证日期(填制日期);
3.记账凭证编号;
4.经济业务事项内容摘要;
5.经济业务事项会计科目及其记账方向;
6.经济业务事项金额;
7.记账标记;
8.所附原始凭证张数;
9.会计主管、记账、审核、出纳、制单等关于人员签章。

　　考点三 填制规定
　　1.手续要完备
　　(1)单位自制原始凭证必要有经办人员和经办单位负责人签名或盖章;
　　(2)从外部获得原始凭证,必要盖有填制单位公章;
　　(3)从个人获得原始凭证,必要有填制人员签名或盖章
　　(4)购买实物原始凭证,必要有验收证明;支付款项原始凭证,必要有收款单位和收款人收款证明;出纳人员在办理收款或付款业务后,应在凭证中加盖“收讫”或“付讫”戳记
　　2.大小写
　　(1)大小写金额不一致,凭证无效。
　　(2)小写:
　　①金额前要填写人民币符号￥,人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。
　　②无角、分,写00或符号－;有角无分,分位写0,不得用符号－。
　　(3)大写:
　　①大写金额前加“人民币”字样,并在大写金额和“人民币”字样之间不得留有空白。
　　②大写金额到元或角为止,背面写“整”或“正”字,有分不得写“整”或“正”字。
　　3.编号要持续:预定编号,加盖“作废”戳记,不得撕毁。
　　4.不得涂改、刮擦、挖补。
　　(1)原始凭证有错误,应当由出具单位重开或改正,改正处应当加盖出具单位印章。
　　(2)原始凭证金额有错误,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上改正。

　　考点四 审核
　　1.审核条件(结合记账凭证)
原始凭证
记账凭证
真实性
内容与否真实
完整性
项目与否齐全
对的性
①科目与否对的
②金额与否对的
③书写与否对的
合法性
X
合理性
X
及时性
X
　　2.解决办法
　　(1)对真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误原始凭证,退回给关于经办人员
　　(2)对不真实、不合法原始凭证,会计机构和会计人员有权不予接受,并向单位负责人报告。
第三节　记账凭证

　　考点一 记账凭证种类
　　1.按照所反映经济业务内容不同,可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
　　(1)同步涉及“库存钞票”和“银行存款”经济业务,普通只编制付款凭证,不编制收款凭证。
　　(2)在业务少、凭证不多小型公司,为简化凭证手续,可以使用通用记账凭证。
　　2.按照填制办法不同,可分为复式记账凭证和单式记账凭证。

　　考点二 记账凭证编制
　　1.记账凭证应按月持续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证,可以采用分数编号法编号。
　　2.记账凭证可以依照每一张原始凭证填制,或依照若干张同类原始凭证汇总编制,也可以依照原始凭证汇总表填制,但不得将不同内容和类别原始凭证汇总填制一张记账凭证。
　　3.除结账和改正错账可以不附原始凭证外,别的记账凭证必要附原始凭证。
　　4.已经登记入账记账凭证发现错误解决:
　　(1)发现本年记账凭证有错误:
　　①填写(内容)错误时:可以用红字填写一张与原内容相似记账凭证,再用蓝字重新填制一张对的记账凭证。
　　②只是金额错误:错误金额不不大于对的金额,差额红字冲销;如果错误金额不大于对的金额,差额蓝字调增。
　　(2)发现此前年度记账凭证有错误:用蓝字填制一张改正记账凭证。

　　考点三 原始凭证与记账凭证区别

原始凭证
记账凭证
人员不同
经办人员
会计人员
根据不同
发生或完毕经济业务
依照审核无误原始凭证
方式不同
证明经济业务发生或完毕
根据会计分录归类整顿
作用不同
是记账凭证附件、根据
是登记账簿直接根据

第四节　会计凭证传递与保管

　　1.原始凭证遗失解决
　　(1)从外单位获得原始凭证遗失时,应获得原签发单位盖有公章证明,并注明原始凭证号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才干代作原始凭证。
　　(2)若的确无法获得证明,则应由当事人写明详细状况,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。
　　2.原始凭证不得外借,其她单位如有特殊因素的确需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。
　　3.原始凭证较多可以单独装订
　　4.每年装订成册会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年。出纳人员不得兼管会计档案。

　　第四章习题精讲
　　【例1单选题】下列属于合计凭证是(　)。
　　A.领料单
　　B.限额领料单
　　C.耗用材料汇总表
　　D.工资汇总表
　　[答疑编号]
　　『对的答案』B
　　『对的答案』领料单属于一次凭证,耗用材料汇总表和工资汇总表属于汇总凭证。
　　【例2单选题】会计人员对真实合法但小写金额错误原始凭证应(　)。
　　A.直接据以编制记账凭证
　　B.将金额改正后据以编制记账凭证
　　C.退回出具单位重新开具
　　D.不予受理,并向单位负责人报告
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』原始凭证金额有错误,应由出具单位重开。
　　【例3单选题】下列经济业务,应当填制钞票收款凭证是(　)。
　　A.从银行提取钞票
　　B.以钞票发放职工工资
　　C.出售报废固定资产收到钞票
　　D.销售积压材料收到一张转账支票
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』选项AB应编制付款凭证,选项D应编制银行存款收款凭证。
　　【例4单选题】下列不能算作会计凭证,也不能作为会计核算根据是(　)。
　　A.领料单
　　B.成本计算单
　　C.材料请购单
　　D.银行转账结算凭证
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』材料请购单不能作为会计核算根据。
　　【例5单选题】会计凭证按照(　)不同,分为原始凭证和记账凭证。
　　A.编制程序和用途
　　B.获得来源
　　C.填制手续及内容
　　D.填制方式
　　[答疑编号]
　　『对的答案』A
　　『对的答案』会计凭证按照编制程序和用途不同,分为原始凭证和记账凭证。
　　【例6单选题】下列不是记账凭证基本内容是(　)。
　　A.记账标记
　　B.填制单位签章
　　C.填制日期
　　D.凭证编号
　　[答疑编号]
　　『对的答案』B
　　『对的答案』填制单位签章属于原始凭证基本内容。
　　【例7判断题】原始凭证原则上不得外借,其他单位如有特殊因素的确需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以外借。(　)
　　[答疑编号]
　　『对的答案』
　　『对的答案』原始凭证不得外借,其她单位如有特殊因素的确需要使用时,经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准,可以复制。

第五章　会计账簿

第一节　会计账簿概述

　　考点一 会计账簿分类
按用途分类
序时账簿
钞票日记账和银行存款日记账
分类账簿
按其反映指标时详细限度分为总分类账簿和明细分类账簿
备查账簿
租入固定资产登记簿、应收票据贴现备查簿、委托加工材料登记簿。
并非每个单位都应设立,不需要记账凭证,不记金额
按账页格式分类
两栏式账簿

三栏式账簿
日记账、总分类账以及资本、债权债务明细账

多栏式账簿
收入、费用(成本)类、利润分派等

数量金额式账簿
财产物资明细账,如:原材料、库存商品、产成品等明细账。

按外型特性分类
订本账
总分类账、钞票日记账和银行存款日记账
长处:避免账页散失和防止抽换账页;缺陷:不能精确预留账页

活页账
明细分类账

卡片账
固定资产卡片账

　　考点二 账户
　　1.金额要素:期初余额、本期增长额、本期减少额、期末余额。
　　期末余额=期初余额+本期增长发生额-本期减少发生额
　　2.账簿与账户关系是形式和内容关系。账簿是形式;账户是内容。
第二节　会计账簿内容、启用与登记规则

　　考点一 基本内容
　　1.封面
　　2.扉页(涉及科目索引、账簿启用登记表等)
　　3.账页(注意:总页次和分户页次栏)

　　考点二 会计账簿记账规则
　　1.账簿中书写文字和数字上面要留有恰当空格,不要写满格,普通应占格距1/2。
　　2.用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或者铅笔。
　　3.可以用红色墨水记账:
　　(1)按照红字冲账记账凭证,冲销错误记录;
　　(2)在不设借贷等栏多栏式账页中,登记减少数;
　　(3)三栏式账户余额栏前,如未印明余额方向,在余额栏内登记负数余额
　　4.如果发生跳行、隔页,应当空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章。
　　5.没有余额账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“0”表达。
　　6.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页共计数及余额;需要结计本月发生额账户,结计“过次页”本页共计数应当为自本月初起至本页末止发生额共计数;对需要结计本年合计发生额账户,结计“过次页”本页共计数应当为自年初起至本页末止合计数。
第三节　会计账簿格式和登记办法

　　1.钞票日记账由出纳人员依照同库存钞票收付关于记账凭证,准时间顺序逐日逐笔进行登记,并逐日结出余额。
　　银行存款日记账普通也是由出纳人员依照审核后收、付款凭证,逐日逐笔按照经济业务发生先后顺序进行登记。
　　2.总分类账登记办法取决于账务解决程序。
　　3.明细分类账登记办法。
　　(1)根据:记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证
　　(2)办法:
　　逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账
　　逐日逐笔登记或定期汇总登记:库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账
第四节　对账

　　1.账证核对
　　2.账账核对
　　(1)总分类账簿关于账户余额核对。
　　(2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对。
　　(3)总分类账簿与序时账簿核对。
　　(4)明细分类账簿之间核对。会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门关于财产物资明细分类账期末余额应核对相符。
　　3.账实核对
　　(1)库存钞票日记账账面余额与库存钞票实际库存数相核对;
　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单余额相核对;
　　(3)各种财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额相核对;
　　(4)各种债权债务明细账账面余额与对方单位账面记录核对。
第五节　错账改正办法

划线改正法
凭证无错,账簿有错
在错误文字或数字上划一条红色横线,对的用蓝字或黑字写在上方,并由记账人员在改正处盖章。错误数字划所有;文字错误可只划错误某些。
红字改正法
凭证有错,科目、方向错误
先冲销,后编写对的
凭证有错,金额多记
冲销多记金额
补充登记法
凭证有错,金额少记
补记少记金额

第六节　结账

　　1.月结、季结:划单红线;年结:划双红线
　　2.总账账户平时只需要结出月末余额。
　　3.库存钞票、银行存款日记账和收入费用等明细账,每月结出本月发生额和余额。
　　4.年度终了有余额要将余额转入下年,不必编制记账凭证。
第七节　会计账簿更换与保管

　　1.总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。
　　变动较小明细账可以持续使用,不必每年更换。
　　备查账簿可以持续使用。
　　2.会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年,期满之后移送本单位档案部门。

　　第五章习题精讲
　　【例1单选题】下列做法错误是(　)。
　　A.钞票日记账采用三栏式账簿
　　B.产成品明细账采用数量金额式账簿
　　C.生产成本明细账采用三栏式账簿
　　D.制造费用明细账采用多栏式账簿
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』生产成本明细账采用多栏式账簿。
　　【例2单选题】对账时,账账核对不涉及(　)。
　　A.总账各账户余额核对
　　B.总账与明细账之间核对
　　C.总账与备查账之间核对
　　D.总账与日记账核对
　　[答疑编号]
　　『对的答案』C
　　『对的答案』账账核对涉及总分类账簿关于账户余额核对、总分类账簿与所属明细分类账簿核对、总分类账簿与序时账簿核对、明细分类账簿之间核对。
　　【例3单选题】按照(　)可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
　　A.账户用途
　　B.账页格式
　　C.外型特性
　　D.账簿性质
　　[答疑编号]
　　『对的答案』A
　　『对的答案』按照账户用途可以把账簿分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。
　　【例4多选题】关于会计账簿记账规则,下列表述对的是(　)。
　　A.记账时应使用蓝、黑墨水钢笔,不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔
　　B.账页登记满时,应办理转页手续
　　C.使用活页式账簿时,应先将其装订成册,以防止散失
　　D.在不设借贷等栏多栏式账页中,登记减少数时,可以使用红色墨水记账
　　[答疑编号]
　　『对的答案』ABD
　　『对的答案』使用活页式账簿时,待年终才装订成册。
　　【例5判断题】所有明细账,年末时都必要更换。(　)
　　[答疑编号]
　　『对的答案』
　　『对的答案』变动较小明细账可以持续使用,不必每年更换。
　　【例6多选题】下列必要逐日逐笔登记明细账是(　)。
　　A.原材料
　　B.应收账款
　　C.应付账款
　　D.管理费用
　　[答疑编号]
　　『对的答案』BC
　　『对的答案』库存商品、原材料、产成品明细账以及收入、费用明细账可以逐日逐笔登记也可以定期汇总登记。

第六章　账务解决程序

　　考点一 各种账务解决程序
　　1.惯用账务解决程序重要有记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序。
　　2.一种账务解决程序区别于此外一种账务解决程序,重要在于登记总分类账程序和办法不同。
　　3.对比

记账凭证账务解决程序
汇总记账凭证账务解决程序
科目汇总表账务解决程序
长处
1.简朴明了;
2.总分类账可以较详细地反映经济业务发生状况
1.减轻了登记总分类账工作量;
2.清晰地反映科目之间相应关系
1.减轻登记总分类账工作量;
2.做到试算平衡
缺陷
登记总分类账工作量较大
不利于寻常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证工作量较大
不反映各科目相应关系,不便于核对账目
合用范畴
规模较小、经济业务量较少单位
规模较大、经济业务较多单位
经济业务较多单位
登总账根据
据记账凭证逐笔登
据汇总记账凭证登
据科目汇总表登
　　4.依照总分类账和明细分类账记录,编制会计报表。
　　5.汇总记账凭证账务解决程序:定期依照记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
　　(1)汇总收款凭证:借方分别设立,贷方科目加以归类、汇总填列一次。
　　(2)汇总付款凭证:贷方分别设立,借方科目加以归类、汇总填列一次。
　　(3)汇总转账凭证:贷方分别设立,借方科目加以归类、汇总填列一次。

　　第六章习题精讲
　　【例1单选题】(　)不能反映各科目相应关系,不便于分析和检查经济业务来龙去脉,不便于核对账目。
　　A.记账凭证账务解决程序
　　B.汇总记账凭证账务解决程序
　　C.日记总账账务解决程序
　　D.科目汇总表账务解决程序
　　[答疑编号]
　　『对的答案』D
　　『对的答案』科目汇总表账务解决程序不能反映各科目相应关系,不便于分析和检查经济业务来龙去脉,不便于核对账目。
　　【例2多选题】记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序应共同遵循程序有(　)。
　　A.依照原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
　　B.期末,库存钞票日记账、银行存款日记账和明细分类账余额与关于总分类账余额核对相符
　　C.依照记账凭证逐笔登记总分类账
　　D.依照总分类账和明细分类账记录,编制会计报表
　　[答疑编号]
　　『对的答案』ABD
　　『对的答案』记账凭证账务解决程序、汇总记账凭证账务解决程序和科目汇总表账务解决程序登记总账根据不同。
　　【例3单选题】(　)账务解决程序是最基本一种账务解决程序。
　　A.日记总账
　　B.汇总记账凭证
　　C.科目汇总表
　　D.记账凭证
　　[答疑编号]
　　『对的答案』D
　　『对的答案』记账凭证账务解决程序是最基本一种账务解决程序。

第七章　财产清查

第一节　财产清查概述

按财产清查范畴不同
全面清查
1.年终决算之前;
2.单位撤并或者变化其从属关系时,中外合资、国内合资前;
3.开展资产评估,清产核资等专项经济活动前。
局部清查
库存钞票(每日);银行存款(每月);贵重物资(每月);往来款项(1-2次/年);流动性较大材料物资;遭受自然灾害、发生盗窃事件以及更换有关工作人员时。
按财产清查时间不同
定期清查

不定期清查
1.在单位更换出纳和财产物资保管人员时;
2.当单位发生意外损失和非常灾害时;
3.当单位撤销、合并或变化从属关系时;
4.经济管理部门如财政、税务、银行以及审计部门对公司进行检查时。

第二节　财产清查办法

　　考点一 库存钞票清查
　　1.办法:实地盘点
　　2.人员:由清查人员会同出纳人员共同负责(出纳人员经手盘点,清查人员从旁监督)

　　考点二