股票筹资业务的会计制度设计模板.doc

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题目: 某企业准备发行股票筹资, 请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求, 设计出该项业务的会计管理制度。
筹资是指企业为了满足生产经营发展需要, 经过发行股票、 债券、 银行借款等形式筹集资金的活动
　　筹资的分类: 1) 按所筹资金使用期限的长短分为: ①长期资金②短期资金 2) 按所筹资金体现的属性分为: ①股权资本②债权资本 3) 按所筹资金的来源分为: ①外部筹资②内部筹资 4) 按筹资是否经过金融机构分为: ①直接筹资②间接筹资
筹资的特点:

　　 4、 容易收到外部环境影响

特点1
业务发生不频繁, 涉及金额大
特点2
筹资方式多样化
特点3
会计核算比较复杂

建立职责分工、 权限划分明确、 人员配备合理的组织管理体系

目标4
筹资业务目标是指企业为了满足生产经营发展所需资金, 在筹资业务过程中应达到的相关要求和标准目标1
保证筹措到企业生产经营和发展所需的资金

目标2
保证筹资方案的拟定与审批、 筹资合同协议的审核与签订、 筹集资金的收取和使用以及还本付息的审批与办理程序明确合理

目标3
保证资金安全与合理使用, 按合同规定偿还企业的债务

　筹资财务目标是指企业在筹资的相关财务会计处理过程中应达到的标准

目标1
保证筹资核算真实、 准确、 完整

目标2
建立规范的筹资决策、 执行与偿付控制体系

目标3
保持合理的负债水平和负债结构, 降低筹资成本

筹资的要求
　要求1
保证筹资业务会计核算资料准确可靠, 保证筹资业务合规合法

要求2
保证筹资业务计算准确, 筹资的安全性

要求3
确保企业战略发展目标对资金的需求

　　　发行股票筹资的业务流程
企业发展策略
宏观经济形势
国家筹资法律法规

股票筹资项目

未经过

经过
拟定筹资方案

是
否
是否重大

相关部门审批
股东大会/ 董事会审议

通 过

筹资决策控制流程
筹资决策控制流程
业务流程
序号
责任
部门/人
配合/支持
部门
不相容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1．分析
资金需求

2．编制
筹资预算

3．确定
筹资方案内容

4．编写两种以上
筹资方案

5．审核并选择
最优方案

6．审批
所选筹资方案

1
财务部
相关部门
审核
审批
核实在资金需求分析过程中是否分析全面、 详细, 是否参考上期资金需求情况
《筹资决策控制制度》
2
财务部
财务总监
审核
审批
检查编制筹资预算时是否依据上期筹资预算的完成情况、 编制程序是否合理
《筹资决策控制制度》
3
财务部

审核
检查所确定的筹资预算方案的内容是否全面、 合理
《筹资决策控制制度》
4
财务部

审核
审查所给出的筹资方案是否都具有可行性和实际操作性
《筹资决策控制制度》
5
财务总监
财务部
审批
审核选择最优方案的标准是否符合相关规定
《筹资决策控制制度》
6
总经理
财务部

检查是否及时审议所选筹资方案
《筹资决策控制制度》

筹资执行控制流程
筹资执行控制流程
业务流程
序号
责任
部门/人
配合/支持
部门
不相容
职责
监督检查
方法
相关
制度
1．提出
筹资方案
2．批准
筹资方案

3．选择
筹资对象

4．签订
筹资合同

5．收取
借款本金

6．确定
资金到账
7．保管资产

8．核实
会计凭证

9．记录
筹资信息

10．月底核对
总账与明细账

11．使用
筹集资金

1
财务部
相关部门
审核
审批
检查编制的申请筹资方案是否具有可行性
《筹资执行管理制度》
2
总经理

提出
检查是否及时审批筹资方案
《筹资执行管理制度》
3
财务部

审核
审批
审查所选择的筹资对象是否具备相应的能力保证能够及时筹集资金
《筹资执行管理制度》
4
总经理

检查筹资合同内容约定及其签订程序是否符合相关规定
《筹资执行管理制度》
5
财务部

审查是否在规定的时间内向贷款银行或其它金融机构收取借款本金
《筹资执行管理制度》
6
财务部

检查是否及时核实筹集资金的到账情况, 是否存在异常并及时汇报情况
《筹资执行管理制度》
7
财务部

核查是否建立了资产登记簿, 记录内容是否全面, 是否有相关负责人的签字
《筹资执行管理制度》
8
财务部

审查是否及时, 检查贷款的凭证是否齐全、 内容是否合法
《筹资执行管理制度》
9
财务部

审核
检查筹资信息记录是否全面、 详实
《筹资执行管理制度》
10
财务部

检查是否及时核对总账与明细账, 所记录的发生额和余额是否一致, 是否存在核实无误后无相关负责人签字的情况
《筹资执行管理制度》
11
财务部
相关部门

检查筹集的资金是否按筹资合同要求使用
《筹资执行管理制度》

在设计的时候应具备以下思路, 以文字形式描述不一一进行图形设计。
一、 职责分离制度的设计
1、 股票筹资计划编制人与审批人适当分离, 重大筹资必须由孤立于审批人之外的人员审核并提出意见, 必要时可聘请外部财务顾问, 以利于审批人从独立的立场来评判计划的优劣
　　2、 办理股票分析的人员与会计核算岗位适当分离, 一般由独立的机构代理发行股票
　　3、 会计核算人员与负责收付款的人员相分离, 利息或股利计算及会计核算人员与支付利息或股利的人员适当分离, 并尽可能应聘请独立的机构负责支付业务
　　4、 保管未发行的股票的人员与负责会计核算人员适当分离
　　5、 不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程
　　二、 授权审核制度的设计
　　1、 授权批准制度
　　2、 股票的签发制度
　　3、 股票的发行制度
　　三、 会计核算控制制度的设计
　　( 一) 筹资收入款项控制制度
　　最好委托独立的代理机构代为发行
　　( 二) 实物保管控制制度
　　1、 对于核准后且已印刷好但尚未发行的企业有价证券, 应当委托独立的机构代为保管
　　2、 企业应设置有价证券登记簿; 定期根据登记簿的记录同银行或信托公司进行核对
　　3、 如果自行保管未发行的有价证券, 应指定专人存放于保险箱中保管, 并详细记录有价证券簿; 单位必须定期清点在库的有价证券; 清点记录应同有价证券登记簿相核对
　　4、 对到期收回的有价证券, 必须于归还本金的同时戳盖作废记录或注销的记号; 在该类有价证券全部收回后, 由财务负责人、 有价证券保管人等组成的小组, 应按顺序号清点所有有价证券, 填写焚毁证书, 并当场焚毁所有有价证券; 对股票的保管应定期进行清点, 单独设立登记簿来记录, 保管人在发出股票前, 必须取得经总经理或其它具有授权会签资格人员签字批准的文件
　　( 三) 利息支付的控制制度
　　1、 企业应当恪守信用, 按期支付债务筹资的利息, 并指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载, 防止可能发生的违约事件, 对于企业在利息支付日前筹集一定数量的库存现金也能起到保证作用
　　2、 对于应付票据负责利息支出的会计人员, 根据票据面值和利率, 计算应付的利息, 在得到其它会计人员的复核和被授权人审核批准后, 即可支付利息, 其控制程序与库存现金付款相同。公司债券的受息人较多时, 企业可将到期应支付的利息总额开出一张支票, 委托独立的证券机构代为发放, 防止有人超发或贪污债券利息, 从而达到有效控制利息支付的目的
　　3、 企业应明确代理机构的控制责任, 并获取其定期的报告。
　　( 四) 股利发放的控制制度
　　1、 股利的发放必须由公司董事会决定
　　2、 股利支付有企业自行办理或委托代理机构办理两种形式
　　3、 如果企业自行办理支付股利, 根据董事会宣布的每股收益, 确定应发放股利的总额; 根据股东明细账上记载的每位股东股份持有数和每股收益, 计算每位股东应得的股利, 并开列股利支付清单。计算结果应经复核人、 财务负责人的复核, 经总经理审批; 根据股利支付清单, 按每一股东填制股利支票。支票上应列明受款人姓名和金额, 严禁开出无受款人和无抬头的支票。股利支付清单编制人应同支票填制人在职务上分离; 财务负责人或其它被授权签发支票的人员, 应核对所有需签发支票的金额合计数与确定的应付股利总额, 并检查是否有无受款人姓名的支票。核对无误后, 才能在每张支票上签字。
　　四、 财务分析控制制度设计
　　1、 由指定的专职人员, 根据债券发行的信托合同, 逐期计算应提存的偿债基金, 并填制付款凭证, 交财务负责人审核签字
　　2、 由付款部门的会计人员根据付款凭证, 填制支票交财务负责人签字后, 存入银行或信托公司的专门账号。
　　3、 由负责偿债基金计算的会计人员和支票填制人以外的其它人员, 定期核对银行或信托公司偿债基金的对账单和企业偿债基金账面余额; 并应定期检查偿债基金提取的正确性及所签发支票受款是否为指定的受托人
　　4、 分析筹资决策过程, 包括筹资总额、 筹资结构、 筹资渠道、 筹资方式决策的科学性、 合理性。重点检查是否存在盲目筹资的现象, 并定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告

第三节　筹资业务核算规程的设计

一、 筹资业务原始凭证、 账簿的设计
　　( 一) 股本明细表的设计
　　借: 银行存款
　　( 或其它货币资金—存出投资款)
　　　　投资收益
　　　　贷: 股本—普通股
　　　　　　资本公积—股本溢价
　　( 二) 股东名册的设计
　　( 三) 短期借款和长期借款明细表的设计
　　( 四) 应付债券明细表的设计
　　( 五) 应付债券溢( 折) 价摊销表的设计
　　1、 溢价发行
　　1) 借: 银行存款
　　　　　 贷: 应付债券—面值
　　　　　　　—利息调整
　　2) 按期计算利息费用时, 根据应付债券溢( 折) 价摊销表
　　借: 财务费用等
　　　　应付债券—利息调整
　　　　贷: 应付利息
　　2、 折价发行时:
　　1) 借: 银行存款
　　　　　 应付债券—利息调整
　　　　　 贷: 应付债券—面值
　　2) 按期计算利息费用时, 根据应付债券溢( 折) 价摊销表
　　借: 财务费用等
　　　　贷: 应付利息
　　　　　　应付债券—利息调整
　　二、 筹资业务处理程序的设计
　　( 一) 债券发行业务流程的设计
　　1、 债券发行业务批准、 记账、 收款的处理步骤
　　1) 企业证券部门准备申请资料, 包括公司章程、 可行性研究报告等, 经资信评估机构评估并出具评估报告后送交银行主管部门审批。审批合格后, 企业委托证券公司发行, 并签订承销协议一式两份。一份留存, 一份送证券公司
　　2) 证券公司债券发行结束后, 将交款清单送交企业证券部门, 据以填列应付债券明细表, 并将交款清单送交会计部门
　　3) 出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时, 经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账, 并将收款凭证和有关单证送交证券部门
　　4) 证券部门据以在应付债券明细表中登记发行日期, 并将收款凭证和有关单证转送会计部门
　　2、 债券发行批准、 记账、 收款业务流程的控制要点
　　1) 债券发行与收款记录职务分离
　　2) 核对交款清单、 应付债券明细账和银行收款通知金额的一致性
　　( 二) 股票发行业务流程的设计
　　1、 授权批准、 记账、 收款业务的处理步骤
　　1) 企业证券部门准备发行申请资料, 其中包括财务审计报告、 资产评估报告、 招股说明书等送交证券主管部门审批, 主管部门审批后, 证券部门在核定的股份总额范围内授权委托证券公司销售股票并并签订承销协议一式两份。一份留存, 一份由证券公司保存
　　2) 证券公司销售股票结束后将股东交款单及股东名册送交企业证券部门。证券部门审核后登记股东名册, 并将股东交款单送交会计部门
　　3) 出纳部门收到证券公司转来的交款清单和银行收款通知时, 经审核编制收款凭证并登记银行存款日记账, 并将收款凭证和有关单证送交证券部门
　　4) 证券部门据以在股东名册上登记收到股款日期, 并将收款凭证和有关单证转送会计部门进行账务处理
　　2、 股票发行业务流程的控制要点
　　1) 股票发行、 收款、 记录职务分离
　　2) 股票交款单合计数额与银行收款通知金额合计应核对一致
　　4) 将股票发行、 收款、 记录的帐证、 账单、 帐表相互核对无误