支付结算业务会计分录.docx

一、支票
〔1〕持票人与出票人在同一行处开户，银行受理持票人或出票人，均有：
借：××存款－出票人户
贷：××存款－持票人户
〔2〕持票人与出票人不在同一行处开户处理
①持票人开户行受理支票
持票人开户行 借：存放中央银行款项〔或有关科目〕
贷：××存款－持票人户
出票人开户行 借：××存款－出票人户
贷：存放中央银行款项〔或有关科目〕
发生退票 借：××存款－出票人户
贷：营业外收入－结算罚款收入户
②出票人开户行受理支票
会计处理同上。

二、银行汇票
〔1〕出票行签发银行汇票处理
借：××存款－申请人户
贷：汇出汇款
假设用现金交付，那么有：
借：现金
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：汇出汇款
〔2〕代理付款行支付汇票款处理
①持票人在银行开立账户
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－持票人户
②持票人未在银行开立账户
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：应解汇款－持票人户
借：应解汇款－持票人户 OR 借：应解汇款－持票人户
贷：现金 贷：××科目
〔支取现金〕 〔一次或分次转账〕
〔3〕出票行结算银行汇票处理
①汇票全额付款
借：汇出汇款
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
②汇款有多余款，且申请人在本行开户
借：汇出汇款
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
××存款—申请人
③特殊情况之一——申请人要求退款
借：汇出汇款
贷：××存款—汇票申请人户或现金

④特殊情况之二——持票人超过付款期限但在票据时效权利内，仍或付款。那么出票行：
借：汇出汇款 借：汇出汇款
贷：应解汇款—持票人户 OR 贷：应解汇款—持票人户
借：应解汇款—持票人户 ××科目—申请人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕 借：应解汇款—持票人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔汇票全额付款〕 〔汇票有多余款〕

三、商业承兑汇票
〔1〕付款人开户行收到汇票处理
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
假设付款人存款账户资金缺乏支付，将委托收款凭证及商业承兑汇票退回持票人开户行，付款行：
借：××存款－付款人户
贷：营业外收入－结算罚款收入户
〔2〕持票人开户行收到划回款项或退回凭证核算
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－收款人户

四、银行承兑汇票
〔1〕承兑银行办理汇票汇兑处理
借：××存款－出票人户
贷：保证金－出票人专户
借：××存款－出票人户
贷：手续费收入
同时，填制表外科目收入传票 收入：银行承兑汇票
〔2〕汇票到期承兑银行处理
账户金额足以支付 借：××存款－出票人户
保证金－出票人户
贷：应解汇款－出票人户
账户金额缺乏支付 借：××存款－出票人户
××贷款－出票人逾期贷款户
贷：应解汇款－出票人户
〔3〕承兑银行支付汇票款项处理
借：应解汇款－出票人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
另填制银行承兑汇票表外科目付出传票 付出：银行承兑汇票
〔4〕持票人开户行收到汇票款处理为：
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－持票人户

五、银行本票
〔1〕出票行签发银行本票处理
借：××存款－申请人户
贷：开出本票
交现金签发 借：现金
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：开出本票
〔2〕代理付款行对银行本票支付处理
借：存放中央银行款项〔或有关科目〕
贷：××存款－持票人户
假设是出票行接到收款人交来现金本票，那么
借：开出本票
贷：现金
〔3〕出票行结算本票处理
①持票人﹑申请人不在同一行处开户
借：开出本票
贷：存放中央银行款项 〔或有关科目〕
②持票人﹑申请人在同一行处开户
借：开出本票
贷：××存款－持票人户

六、汇兑
〔1〕汇出行汇出款项处理
借：××存款－汇款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
假设交纳现金汇款 借：现金
贷：应解汇款－汇款人户
借：应解汇款－汇款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔2〕汇入行解付汇款
①直接收帐
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－收款人户
②不直接收帐
借：资金清算往来〔或有关科目〕 借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：应解汇款－收款人户 贷：应解汇款－收款人户
借：应解汇款－收款人户 借：应解汇款－收款人户
贷：现金 贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔收款人需要提取现金〕 〔收款人要求转汇〕
〔3〕退汇处理
①汇款人要求退汇处理，那么汇入行退汇给汇出行：
借：应解汇款－收款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
汇出行收到退回款项：
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：现金
②汇入行主动退汇
汇入行 借：应解汇款－原收款人户
贷：存放中央银行款项
汇出行 借：存放中央银行款项
贷：××存款－原汇款人户
③系统内退汇
汇入行 借：应解汇款－原收款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
汇出行 借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－原汇款人户
④汇款人未在银行开立账户时退汇，汇出行在接到退汇时：
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：应解汇款
借：应解汇款
贷：现金

七、托收承付
〔1〕付款人开户行受理托收承付处理〔全额付款〕
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔2〕收款人开户行办理托收款项划回处理
系统内行处 借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－收款人户
本地跨系统 借：存放中央银行款项
贷：××存款－收款人户

八、委托收款
〔1〕付款人付款处理
①以银行为付款人
借：××科目－付款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
②以单位为付款人
借：××存款－付款人户
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔2〕收款人开户行收到划回款项核算
借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：××存款－收款人户

九、银行卡
〔1〕发行单位卡处理
①申请人在发卡银行开户
借：××存款－申请人户
贷：××科目－××单位银行卡户
手续费收入
②申请人不在发卡行开户
借：存放中央银行款项〔或有关科目〕
贷：××科目－××单位银行卡户
手续费收入
〔2〕发行个人银行卡处理
借：现金
贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户
手续费收入
〔3〕同城存取现金处理
①持卡人凭银行卡存取现金
借：现金
贷：应解汇款－××个人银行卡户
借：应解汇款－××个人银行卡户
贷：活期储蓄存款－ ××个人银行卡户
②在非发卡行存入现金
非发卡行 借：现金
贷：应解汇款－××个人银行卡户
借：应解汇款－××个人银行卡户
贷：存放中央银行款项〔或有关科目〕
发卡行收到划来款项 借：存放中央银行款项〔或有关科目〕
贷：活期储蓄存款－××个人银行卡户
〔4〕异地支取现金
经办行 借：资金清算往来〔或有关科目〕
贷：应解汇款－持卡人户
借：应解汇款－持卡人户
贷：现金
手续费收入
发卡行收到划款 借：××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款〕
贷：资金清算往来〔或有关科目〕
〔5〕凭银行卡直接消费核算
①收﹑付款人在同一行处开户
借：××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款－××户〕
贷：××存款－特约单位户
手续费收入

②收﹑付款人在同一城市不同行处开户
经办行 借：存放中央银行款项〔或有关科目〕
贷：××存款－特约单位户
手续费收入
发卡行 借：××科目－××单位银行卡户
贷：存放中央银行款项〔或有关科目〕
③收﹑付款人在异地行处开户
经办行 借：资金清算往来
贷：××存款－特约单位户
手续费收入
发卡行 借：××科目－××单位银行卡户〔或活期储蓄存款－××户〕
贷：资金清算往来