临夏州村级产业发展互助社财务管理制度.doc

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xx县xx乡xx村村级产业发展互助社
财务管理制度
（以州财政局发布的村级产业发展互助社财务管理制度为准）

第一章 总　则

第一条  为加强对村级产业发展互助社的财务管理工作，规范互助社的财务行为，管好用好互助金，保证互助金的滚动发展，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理》和《民间非营利组织会计制度》，结合《临夏州村级产业发展互助社工作实施细则》，制定本管理办法。
第二条  本办法适用于全州村级产业发展互助社。互助社是经民政部门注册的民间非营利组织，为独立的法人单位，实行独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。其财务管理为理事长负责制，同时接受全体社员的监督。有关重大财务事项须按《互助社章程》(以下简称“章程”)规定办理，并定期向社员代表大会报告其财务状况。
第三条　为加强资金管理，保证资金的安全运行，要求各互助社遵循专款专用、专账核算、专人管理的原则。
第四条　财务人员应遵守财经纪律，有良好的职业道德，不贪污索贿。对不合理、不真实、不完整的原始凭证和违反财务制度规定的收支应予以拒绝或按国家有关规定办理。
第五条　互助社的财务会计工作接受上级主管部门和财政、审计等相关部门的检查、监督和审计。

第二章　财务管理人员及职责分工
第六条　根据《中华人民共和国会计法》，互助社财务管理，实行理事长负责制，其财务开支由理事长一支笔审批，日常财务管理由理事会具体负责。
第七条　会计主要负责互助社资金管理和财务核算工作。负责按国家有关法规和财务规章制度及项目有关要求，及时进行会计制单、总账与明细账的记账工作，编制财务报表及报表说明；负责财务业务的审查与复核、计算合作社应收回的本金和使用费；负责财务凭证资料的收集、整理、装订和财务档案的管理工作；接受财务审计与监督，及时向理事会或上级财务主管部门反馈财务活动和核算中出现的重大问题等。
第八条  出纳员负责具体办理现金收付与银行结算业务。根据合法、合规的财务手续（单据）及时办理现金和银行收支业务；负责管理个人印鉴，管理使用中心财务票据，办理其领用和注销手续。所有开出票据要及时登帐；及时进行现金日记账和银行存款日记账的记账工作；负责放款和收款个人借款台帐的建立和登记工作；及时与会计对帐，做到手续齐备、日清月结，帐帐相符、帐实相符。负责社员借款的催收，做到上账不清、下账不借，严禁公款私用。
第九条  财务人员应保持相对稳定，确因工作需要变动时必须按《会计基础工作规范》规定办理移交手续，移交工作要由理事长监交，并签字。

第三章　资产管理

第十条　互助社的资金主要由四部分构成：国家投入的财政资金、互助社社员缴纳的入社资金、入社企业注入资金、公积金和捐赠资金。
第十一条　流动资产包括现金、存款和应收款项。必须执行严格的授权批准程序，严禁挪用货币资金。互助社的现金必须专人保管，不得坐支；互助社收到的所有货币资金须按规定存入在信用社开设的专门账户中；应收款项应按合同/协议的规定及时进行结算和回收。
第十二条　现金的提取与存入。日常现金的提取根据日常管理需要，经理事长同意方能进行；收取的现金须在当天或次日存入到互助社专用账户中，不得用于直接支付互助社自身的支出，不得私设“小金库”和账外账，严禁收款不入账；提取存储现金额度较大时，须派员陪同出纳一道，以保证现金安全；互助社的现金由出纳员妥善保管，互助社库存备用现金不应超过500元；超过使用限额的部分，应当以转账支付,确需全额支付现金的，经会计审核，理事长批准后支付现金。
第十三条  现金使用的范围。现金使用的范围严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条理》的规定执行。互助社可在下列范围内使用现金：①理事会成员及管理人员等个人误工补贴；②互助社管理需要办公开支；③出差人员必须随身携带的差旅费及应报销费用。
第十四条  出纳办理现金支出业务时，要严格审核应报销的原始凭证和相关审批手续，无误后办理现金支付；出纳员要每天清点库存现金，详细记录每笔业务开支的实际情况即现金日记账，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符。
第十五条  理事会和监事会应当定期或不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符，严禁“白条”抵库。发现不符，及时查明原因，做出处理。
第十六条 互助社应当严格按照《支付结算办法》加强银行账户的管理，按有关规定办理存款、取款和结算，严禁签发空头支票。理事会应当定期检查银行账户的使用情况、核对银行账户，发现问题，及时处理。
第十七条　为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。
第十八条　严格执行联保协议和借款合同规定，按照借款发放和回收基本程序进行严格管理。
（1）其基本程序是：
① 根据《章程》，由社员提出申请并填制《xx村级产业发展互助社借款申请审批表》，签名(盖章) 后，理事长严格审查并批准同意后方能借款；
②根据自愿原则，由互助小组签订《xx村级产业发展互助社借款联保协议》；
③ 发放借款并开据《xx村级产业发展互助社借款凭证》；
④ 登记《xx村级产业发展互助社借款台帐》（或借款花名册）；
⑤ 回收借款开据《xx村级产业发展互助社还款收据》；
⑥ 根据回收借款情况填制《xx村级产业发展互助社借款逾期情况报表》。
（2）对到期未偿还的农户，应及时启动联保程序，15日内向其联保成员收回此笔借款；
（3）逾期仍未收回的，首先要停止审批联保成员的借款申请，理事会要逐户调查、认真研究，制定详细收款计划，采取有效措施进行催收。同时，要及时将借款逾期情况上级管理部门（管理站）。
（4）管理站收到报告后，要及时派员到实地了解情况，协助村互助社想方设法解决困难。保证资金放得出、收得回，以减少资金无风险。使互助社资金能够健康、有序的不断发展并壮大。
第十九条   收益分配。分配原则和顺序如下：
（1）运行成本。包括办公成本和管理人员误工补贴。运行成本的提取要有利于互助社的持续发展。
（2）公积金。扣除运行成本和风险准备金后的剩余部分作为公积金转入本金。
第二十条 互助社应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，分析其可收回性，对预计可能产生的坏账损失计提坏账准备，坏账准备金按年末应收账款借方余额的 1%提取。坏账注销，须理事会提出申请，经社员大会讨论通过，报请管理站和县财政局审查和批准后，才能作坏账损失处理。
第二十一条  按照《章程》规定，每年年底借款收益中将有一定比例用于当年管理人员误工补助。
管理费开支范围包括：管理人员补助、办公费、差旅费和其他用于管理的费用。互助社应力求做到先收后支，量入为出，科学合理的对理事会经费进行预算，严格按管理费开支范围控制开支。费用支出，须由经办人提供已办理的报销票据（原始凭证）填制报销凭据后，会计审核、理事长审批签字，再交出纳办理支付。对于手续不齐、凭证不实、不符合财务规定的开支应拒绝报销。
第二十二条  互助社固定资产，指使用年限在一年以上且单价在1000元以上的办公设备、建筑物和其它相有关设备等。包括捐赠、上级购置分配和自行购置的固定资产。
第二十三条  固定资产以原价计价。自建的固定资产，为建设过程中的实际支出。互助社的固定资产不计提折旧。

第四章 会计内部控制与监督

第二十四条 内部会计控制的内容主要包括：货币资金、实物资产、发放借款、回收借款、使用费收入、成本费用等经济业务的会计控制。
第二十五条 互助社应当对货币资金收支和保管建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。
第二十六条 互助社应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
第二十七条 互助社应当建立规范的发放借款决策机制和程序，通过实行发放借款决策集体审议联签名册等责任制度，加强发放借款项目评估、决策、发放、监管等环节的控制，以降低借款风险。
第二十八条 互助社应当建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，考核成本费用指标的完成情况，降低成本费用。
第二十九条 内部会计控制的方法主要包括：不相容职务相互分离控制，授权批准控制、会计系统控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。
第三十条 互助社应当重视内部会计控制的监督检查工作，由监事会指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。
第三十一条 内部会计控制检查的主要职责是：
（1）对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。
（2）写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进措施，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。
（3）县镇财政和管理站应对各互助社内部会计控制的建立健全及有效实施进行定期和不定期的检查和评价，对各互助社内部会计控制中的缺陷提出书面报告。

第五章 财务报告与财务评价

第三十二条 财务报告是互助社反映财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括财务报表和财务情况说明书。
第三十三条 财务报表包括资产负债表、损益表及其附表等。资产负债表应列示互助社社在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别和金额，资产负债表必须符合以下平衡关系：
资产=负债+所有者权益
损益表应充分揭示互助社互助金所获得的收益,必须提供收入、支出、收益等数据。
其他附表按上级有关规定编报。
第三十四条  财务情况说明书主要包括以下内容
（一）资产负债情况：本会计期间资产负债总量、增（减）量、结构、质量情况、增减变化原因。
（二）财务收支情况：本会计期间各项收入、成本、费用等增减变动情况。
（三）经营效益情况：本会计期间资产收益构成原因。
（四）结余实现及分配情况。
（五）采用的财务会计方法及其变动情况和原因；对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；为便于正确理解财务报告需要说明的其他事项。
（六）重大差错、其他损失情况。
第三十五条 互助社管理站应当建立健全财务报告制度。采用月报方式于次月5日前向主管部门提供财务报告，向互助社社员代表大会提供年度财务报告。 
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