财政学计算题总结.pdf

一、增值税的计算（增值税的基本税率为 17%）不含税销售额=含税销售额/（1+税率）销售税额=销售额*税率 一般纳税人：应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额（不含税）税率当期进项税额 小规模纳税人：应纳税额销售额（不含税）征收率 准予从销项税额中抵扣的进项税额为：A.从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额 B.从海关去的的完税凭证上注明的税额 C.免税农产品原材料按 13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除 D.外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按 7%的扣除率计算进项税额 E.专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣 F.固定资产可以抵扣 G.小规模纳税人的基本税率为 3%例题：（一）某公司为一般纳税人，2009 年 2 月发生以下采购业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款 50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计 8000 元；（3）购进农产品，买价 10000 元；（4）支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款 100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000元，取得运单。试计算可抵扣的进项税额。计算：（1）进项税额 8500 元中可以抵扣的为：8500（1-1/4）=6375（元）（2）取得普通发票，增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的 13%抵扣：1000013%=1300（元）（4）采购运输按运单标明的运费的 7%抵扣：20007%=140（元）（5）2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 1700010007%=17070（元）（6）合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150000 元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入 A 材料 5000 千克，每千克单价 8 元，运杂费 1500 元（其中运输费 1000 元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。计算：1、进项税额=15000013%=19500（元）2、进项税额=5000817%10007%=6870（元）（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 4 月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税 17000 元，货已验收入库；另支付运杂费 2500 元，其中运费 2 250 元，建设基金 50 元，装卸费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具的运费发票。购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款 20 000 元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款 50 000 元，增值税 8500 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10 000 元，增值税 1700元。向当地某商场销售自行车 300 辆，开具增值税专用发票，不含税单价为 300 元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票。向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 2 340 元，开具普通发票。本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值 100 000 元。要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：(1)允计抵扣进项税额=100 00017%+（2 250+50）7%=17161（元）(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。(3)销项税额=30030017%=15 300（元）(4)销项税额=2340（1+17%）17%=340（元）(5)进项税额转出=100 00017%=17 000（元）当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 16117 000=161（元）当期应纳税额=15 640161=15 479（元）（四）小规模纳税人的计算 应纳税额=不含税销售额征收率（3%）不含税销售额含税销售额（1+征收率）李记商店为小规模纳税人，2009 年 2 月销售商品取得收入 32900 元，因产品不合格退回 2000 元。计算该商店2009 年 2 月份应纳的增值税税额。不含税销售额=（32900-2000）（1+3%）=30000（元）应纳增值税税额=300003%=900（元）（五）例 1：某食品厂生产货物 100 箱，每箱单价 200 元（不含税），当期销售 97 箱，当期购进原材料等11000 元（购货专用发票上注明税款为 1870 元），职工医院领用外购原材料 100 元，已知该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少？当期销项税额=9720017%=3298 元 当期进项税额=187010017%=1853 元 应纳增值税=32981853=1445 元 例 2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款 51500 元（含税），适应征收率 3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？不含税销售额=51500/（1+3%）=50000 元 应纳增值税税额=500003%=1500 元（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3 月份发生如下业务：购入电子元器件一批，已验收入库，价款 20 万元，取得增值税专用发票，注明税额为 34000 元；销售给某商厦洗衣机 200 台，每台售价 2000 元（不含税），货款已收妥入账；为展示新产品，购入装饰柜 10 个，共支付含税货款 5000 元；购入原材料一批，价款 10 万元已付，增值税专用发票上注明税额为 17000 元，原材料尚未验收入库。要求：计算该公司 3 月份应纳的增值税额。当月购买电子元器件的进项税额为 34000 元 当月销售货物的销项税额=200200017%=68000（元）展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，其进项税额不得抵扣。购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额=68000-34000=34000(元)（七）举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为 100000 元（含增值税），已知酒精适应税率为 5%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？计税依据为 100000（13%）97087.38 元 应纳消费税为 97087.38 5%=4854.37 元 2、某酒厂销售应税啤酒 10 吨，已知适应税额为 220 元/吨，计算其应纳消费税多少？10 220=2200 元（八）练习：1、某公司为一般纳税人，2010 年 2 月发生以下业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款 50000 元，增值税额 8500 元，其中 1/4 用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计 8000 元；（3）购进农产品，买价 10000 元；（4）支付采购原材料运输费用 2000 元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款 100000 元，增值税额 17000 元，支付运输费用 1000元，取得运单。（6）实现销售收入（不含税）100000 元。要求：计算该公司 2 月份应纳增值税 2、某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入 41200 元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?1、（1）进项税额 8500 元中可以抵扣的为：8500*（1-1/4）=6375 元 （2）取得普通发票：增值税不可抵扣 （3）购进农产品按买价的 13%抵扣：10000*13%=1300 元 （4）采购运输按运单标明的运费的 7%抵扣：2000*7%=140 元 （5）2009 年 1 月 1 日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000+1000*7%=17070 元 合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885 元 （6）当期销项税额=200000*17%应纳增值税=34000-24885=9115 元 2、不含税的销售额=41200/（1+3%）=40000 元 应纳增值税=40000 30%=12000 元 应纳消费税=40000 3%=1200 元 二、其他（一）消费税的计算 从价定率：销售额*比例税率 从量定额：销售量*定额税率 混合征收：=应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率（二）营业税的计算 应纳税额=营业额（销售额）*税率 四档税率：具体见书 P268 三、所得税的计算（一）个人所得税（工资、新近所得）工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数 全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数（元）一 不超过 1500 元的 不超过 1455 元的 3 0 二 超过 1500 元至 4500 元的部分 超过 1455 元至 4155 元的部分 10 105 三 超过 4500 元至 9000 元的部分 超过 4155 元至 7755 元的部分 20 555 四 超过 9000 元至 35000 元的部分 超过 7755 元至 27255 元的部分 25 1005 五 超过 35000 元至 55000 元的部分 超过 27255 元至 41255 元的部分 30 2755 六 超过 55000 元至 80000 元的部分 超过 41255 元至 57505 元的部分 35 5505 七 超过 80000 元的部分 超过 57505 元的部分 45 13505（二）(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)全年应纳税所得额 税率(%)速算扣除数 级数 含税级距 不含税级距 1 不超过 15000 元的 不超过 14250 元的 5 0 2 超过 15000 元至 30000 元的部分 超过 14250 元至 27750 元的部分 10 750 3 超过 30000 元至 60000 元的部分 超过 27750 元至 51750 元的部分 20 3750 4 超过 60000 元至 100000元的部分 超过 51750 元至 79750 元的部分 30 9750 5 超过 100000 元的部分 超过 79750 元的部分 35 14750 （三）劳务报酬所得：适用比例税率为 20%（按规定加征）4000 以下：定额扣 800 4000 以上：定率扣 20%如：(3000-800）*20%5000*（1-20%）*20%（四）稿酬所得：适用比例税率为 20%，并按应纳税额减征 30%4000 以下：定额扣 800 4000 以上：定率扣 20%如：(3000-800）*20%*（1-30%）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）（五）特许权使用费所得、财产租赁所得：适用比例税率为 20%（既不需要加征，也不需要减征）4000 以下：定额扣 800 4000 以上：定率扣 20%（六）财产转让所得：适用比例税率为 20%应纳税所得额=财产转让的收入额-财产原值-合理费用 应纳税=应纳税所得额*比例税率（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率为 20%每次的收入额为应纳税所得额（八）企业所得税：企业所得税的税率为 25%；其中，非居民企业所得税的税率为 20%非居民企业：指在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系得，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（九）土地增值税 档次 级 距 税率 速算扣除系数 1 增值额未超过扣除项目金额 50%的部分 30%0 2 增值额超过扣除项目金额 50%，未超过 100%的部分 40%5%3 增值额超过扣除项目金额 100%，未超过 200%的部分 50%15%4 增值额超过扣除项目金额 200%的部分 60%35%公式：应纳税额=(每级距的土地增值额*适应税率)=增值额*适应税率-扣除额*速算扣除系数 例如：收入为 280，扣除项目为 100 则：=50*30%+50*40%+80*50%=180*50%-100*15%=75 例如：1、某中国居民 7 月份获工资收入 4000 元，劳务报酬收入 3200 元，稿酬收入 4500 元，财产租赁收入3000 元，红利收入 2000 元，要求计算该居民 7 月份应该缴纳的个人所得税为多少？2、某纳税人转让房地产取得收入为 400 万元，其扣除项目金额为 100 万元，试计算其应纳土地增值税税额。解：1、工资收入：40002000=2000 元 5005%150010%=175（元）或 200010%25=175（元）劳务报酬收入：(3200800)20%=480(元)稿酬收入:4500(120%)20%(130%)=504(元)财产租赁收入:(3000800)20%=440(元)红利收入:200020%=400(元)该居民应纳个人所得税为:235480504440400=2059(元)2、土地增值额=400100=300（万元）土地增值额与扣除项目金额之比：300100100%=300%应纳土地增值税额=5030%5040%10050%10060%=145（万元）或 30060%10035%=145（万元）