管理会计在农商银行经营管理中的应用.pdf

会计研究69管理会计在农商银行经营管理中的应用赖燕妮福建晋江农村商业银行股份有限公司福建晋江摘要：近年来，受利率市场化改革逐步推进、存贷利差逐步缩小、金融脱媒等多重因素的影响，农商银行面临的转型升级和市场竞争压力日益突出。管理会计作为专门为 管理 服务的 会计，通过收集、加工、整理、分析银行经营过程中的财务、业务数据，履行着预测、计划、控制、考核的职责，是农商银行加强精细化管理，优化资源配置，提高市场竞争力的有力武器。本文论述了管理会计在农商银行应用中遇到的困难，提出了相应的建议，目的是为银行日常经营管理工作的有效实施提供决策依据，健全决策支持机制，进一步推进管理会计的应用，实现价值创造。关键词：农商银行；管理会计；价值创造财政部先后于2021年11月、2022年4月发布了 会计改革与发展 十四五 规划纲要全面深化管理会计应用积极推动会计职能拓展系列解读之九 等文件，对管理会计应用的拓展提出了新的要求。但目前，受多重因素叠加的影响，农商银行在管理会计应用过程中遇到了一些问题，也在一定程度上影响了整体经营管理的高质量发展。因此，管理会计的应用需要随着银行的转型和发展不断改进和调整，以有效提高农商银行的经营管理水平与核心竞争力。一、管理会计在农商银行经营管理中的作用1.全面优化资源配置近年来，金融科技的快速发展加快了金融去媒体化和去中介化的进程，对银行传统结算和信贷等优势领域产生了强烈冲击。在新的竞争格局下，农商银行在经营管理过程中面临的资本约束限制、财务资源紧张、人力增量资源有限等情况随着金融改革的持续深入越来越明显。通过提高管理会计应用水平，农商银行可对相关部门或相关产品的投入产出进行合理测算，使内部资源向价值创造能力强的机构、产品倾斜，加强价值挖掘，全面优化资源配置，助推农商银行提高综合收益。2.提高精细化管理水平农商银行属于地方金融机构，是国家金融体系的重要组成部分。作为农村金融主力军，农小机构在当地经济发展过程中发挥着不可估量的作用，但其普遍存在历史问题多、人员整体水平不高、科技支撑薄弱等问题，通过管理会计的有效应用可引导建立EVA等价值考核体系，覆盖规模、价格、收入、成本、效益、效率等全要素的管理会计核算分析体系对提高精细化管理至关重要。3.增强市场竞争力通过管理会计的应用，农商银行可以对成本、定价、客户分层、绩效考核进行量化、多维、科学化地管理，进而更加有效地识别具有盈利能力和价值创造力的产品和客户，实现经营管理向价值银行的转变，进而不断增强市场竞争力。二、农商银行应用管理会计过程中存在的问题1.管理会计人才储备不足，难以培养在当前农商银行管理会计实践过程中，与管理会计有关的事项一般由财务部门负责，工作内容主要限于财务会计、数据统计等，非财务、非业务信息的收集、整理、分析比较缺乏，管理会计的预测、决策、计划、控制不能充分发挥。另外，受整体人力资源水平限制，农商银行多数财务人员水平较普遍，知识储备有限，缺乏管理会计深化应用所需的综合素质和管理分析能力。同时，不少农商银行财务人员兼任数职，无法集中精力提高管理会计的应用水平，整体培训难度较大。2.管理会计人员数据处理和分析能力不足作为一种比较新兴的管理工具，管理会计需要员工具备较高的理论水平、数据处理和分析能力，但目前农商银行会计从业人员在专业知识、数据处理、数70会计研究据分析、企业管理等方面不能很好地与银行经营管理相融合，培养提升机制也较缺乏，管理会计人才队伍建设方面的相应机制还不健全，因而限制了管理会计在农商银行经营管理中的应用。3.管理会计信息化体系建设尚不完善首先，系统平台还没有完全集成。总体而言，农商银行现有的管理会计体系在省级联社的领导下有所突破，但仍缺乏有效的顶层设计和规划，应用难度大，便利性低。同时，由于数据源、加工规则及指标标准存在差异，所以进一步增加了应用难度。其次，当前实现的功能仍然是单一的。农商银行目前使用的管理会计系统大多建立在现有的财务管理系统之上，更多的是只实现固定的模型参数设置数据分析、结果展示，在动态模型构建及展示、倾向性预测等方面存在不足，总体上未能充分支持预算管理、绩效考核管理。最后，信息化建设和数据管理的整体水平仍有待提高。随着金融科技的进步，对农商银行需要具备的信息化建设水平要求也越来越高，但目前农商银行各系统的信息化建设水平比较落后，各类信息系统不能完全满足管理会计的应用需求。此外，各系统的业务数据不一定兼容，不能为管理会计分析提供前瞻性的数据支持。所以，由于诸多历史因素叠加的影响，不少农商银行内部系统数据存在质量不高、字段不完整、数据缺失等情况，其数据管理水平仍有待提高。三、提高农商银行管理会计应用水平的对策1.引导树立正确的管理会计观念应用管理会计不只是财务部门的独立职责，还需要从高级管理层做起，真正做到转变理念，由粗放型、经验型管理向精细化管理转变，加强对管理会计战略地位及自身经营管理重要性的认识。省级联社应引导各县市农信机构树立正确的管理会计观念，将管理会计工具有效融入日常的经营管理，为科学定价、优化资源配置、合理科学决策提供高效支持。各层次的财务人员也应树立正确观念，提高自身对管理会计应用水平的重视程度。通过确立全省上下、全行上下、全条线上下 一盘棋、一条心，不断研究和细化应用，提升管理会计的广度和深度。2.注重培养高素质的管理会计人才对于农商银行来说，在转变理念之外更重要的是加大高素质管理会计人才的培养力度。从目前农商银行所具备的财务人员构成来看，管理会计人才较缺乏，往往没有设立专职的管理会计岗位。对此，可以尝试通过外部培训、同业交流等途径来提高现有会计人员的管理会计水平，尝试引进同行业管理会计应用经验较丰富的管理会计人才，以带动本行管理会计人才的培养，助力全系统建立管理会计人才培养的长效机制。同时，财务人员也要加强学习管理会计的相关知识，促进专业知识与管理实践相结合，实现业财融合发展，提高管理会计工具的价值创造力。3.提高管理会计人员的数据处理和分析能力一方面，建议设置专门的管理会计岗位，带头推动管理会计工具在业绩考核、经营管理等日常业务中应用的广度和深度。另一方面，作为农商银行的会计人员，要不断加强专业化知识的学习和培训，提高自身在数据处理和分析中的能力，进而不断提升管理会计的应用水平。4.强化信息系统建设力度管理会计建立在大数据的应用和处理之上。农商银行能否建立充分、完善、强大的信息化体系，是能否提高管理会计应用所需的前提条件。在财务资源、人力资源有限的情况下，农商银行需结合实际自上而下构建权责分明的组织结构，开发适合自身使用的管理会计信息系统，将数据采集与分析系统的构建相结合，推动数据管理、数据标准的规范化、标准化建设，从而不断提高数据质量的整体水平。同时，充分整合财务与非财务、业务与非业务等数据，夯实管理会计应用基础，使数据资源能够发挥价值，创造价值。第一，以现有系统为基础，以客户为中心。农商银行在提升管理会计机制的建立和应用时需在现有系统的基础上，以客户为中心细化计算粒度，实现基础数据采集、基本功能构建、支撑管理设置等功能模块的网格数据库构建；在实现业务真实反映、确保数据准确计算的基础上，是集数据查询、盈亏分析、预算管理、绩效考核和成本管理等功能于一体的完善、多样化的管理体系，能够充分满足应用需求。同时，要根据客户需求导向，尽可能考虑未来的数据整合与加工需求，以减少返工工作量。第二，以财务、业务数据为基础，使绩效考核真实化。农商银行在开发建设管理会计应用系统时，应从业财融合的角度出发，所有数据均以财务、业务数据为基础，参考FTP定价，建立适当的分支机构评价体会计研究71系，从而可更好地分析农商银行管理层对分支机构、部门、产品、客户的贡献情况，以帮助真实反映业绩考核现状，据此再提出下一阶段的工作思路和建议，推动银行高质量转型发展。5.深化管理会计应用，助力价值创造管理会计作为推进精细化管理、提升企业价值的有效会计工具，深化其应用的必要性不言而喻。随着管理会计应用实践的推进，各银行先后在系统建设、绩效考核等方面开展了初步应用和尝试。随着利率市场化的进一步推进，农商银行面临着存贷利差承压、成本压力降低难度加大等难题，如何通过有效应用管理会计工具，实现成本降低和内部管理挖潜，提高可持续发展能力，提升企业价值，是新时代农商人需要深入思考和探索的问题。第一，全面预算管理。预算兼具资源分配和绩效评价的功能，但两者之间可能存在一定的冲突和矛盾。管理会计工具可以使农商银行充分利用有限资源降低各种费用，纠正预算偏离，提高资源使用效率。随着预算目标的精细化分解，管理会计工具可以使农商银行经营管理中的监管指标、效益指标等更加具体化、精细化，通过加强预算执行、提高预算分析成果转化，能够更好地帮助管理会计工具发挥作用。第二，利率定价管理。在利率市场化背景下，农商银行产品定价面临着较大难题。一方面，在开展利率定价精细化管理的基础上，需要充分考虑市场价格、客户行为、银行风险下限、目标利润空间等因素；另一方面，随着利率市场化进展的进一步加快，农商银行在定价自主权方面受到竞争对手、客户选择等方面的更多影响，使无特色产品的自主定价更加难以继续。通过深化管理会计应用，以管理会计工具为基础，细化各种成本参数设置，在充分考虑资金成本、运营成本、税务成本、资本成本等因素后，农商银行方能在激烈的市场竞争夹缝中寻求到为不同产品、不同网络、不同客户实现差异化定价的空间，从而有机会致力于创造价值和提高价值。第三，网点评价管理。农商银行日常经营管理中的网点评价考核应坚持转型发展理念，以价值创造为中心。利用管理会计工具加强网点考核跟踪评价管理，如以网点创利情况为网点负责人、网点客户经理经营管理考核的重要参考指标，可以持续提升网点全员的经营效率和盈利意识。应建立以质量和效益为导向的网点评价机制，促使各分支机构提高投入产出水平，对低效或无效的网点考虑逐步退出。第四，绩效考核管理。农商银行在建立行内绩效考核体系时，应充分利用管理会计工具的功能和作用，构建适合行内经营管理实际，具有更高可行性、更科学化的指标体系。管理会计人员通过精细化的管理会计方式对成本费用实现合理分摊和集约化管理，通过绩效考核目标的精细化分解、编制，最终可实现全行绩效考核评价的精细化管理。目前，在绩效考核过程中较为广泛使用的管理会计工具是EVA及RAROC指标，通过多维度对产品、客户、网点开展精细化计量，以此加强绩效考核评价结果与人员考核、资源分配、薪酬管理等方面的关联度，进而可强化绩效考核的效益导向。第五，资产负债管理。以笔者所在的农商银行为例，资产负债管理还处于比较基础的阶段，管理会计的应用程度仍较不足。若能实现管理会计信息化体系与资产负债管理体系的联动，充分考虑各类资产负债的期限、利率，将在增强市场风险和流动性风险管理的主动性和前瞻性方面更有可为。四、结语综上所述，在农商银行经营发展过程中加强管理会计应用是大势所趋。将管理会计与日常经营管理高效融合，可以加强农商银行精细化管理水平，对提高农商银行的核心竞争力具有重要意义。农商银行在日常经营管理过程中，特别是在绩效考核、分支机构评价、资产负债管理等方面应进一步推进管理会计的应用，有效提升农商银行的经营管理水平与核心竞争力，为实现价值创造、高质量转型发展贡献管理会计价值。参考文献1.张晓青.管理会计在商业银行经营管理中的应用研究.财会学习，2022（16）.2.余何苗.管理会计在农村商业银行经营管理中的应用探讨.企业改革与管理，2021（03）.3.唐艳飞.管理会计在现代农村商业银行的应用研究.质量与市场，2022（07）.4.孟骞.管理会计在商业银行价值提升中的应用探索.中国总会计师，2022（03）.5.吴惠.浅析管理会计在商业银行绩效考核中的运用.财会学习，2019（24）.（责任编辑：冯竹）