多角度深层次打造本级预算执行及其他财政收支审计.pdf

审计11对委托人委托事项开展审计时，要想方设法获得委托人内部控制体系、内部审计机构的支持，尽最大可能利用内部管理成果和内部审计资源，这样往往能起到事半功倍的作用。因为内部审计离得近、看得清，他们了解委托人内部管理，熟悉相关业务及其风险点，能够为注册会计师防范审计风险提供一些捷径。二是要深入现场了解业务。注册会计师在对具体业务进行审计时，对关键事项、疑点问题、重要细节的了解，不能停留在委托人提供的资料上，而是要深入现场，与委托人基层工作人员沟通，了解业务流程、操作细节，询问易发生问题的环节等，这样对了解事实真相有时会起到意想不到的效果，也有助于识别虚假信息，提高审计质量，防范审计风险。三是加强与委托人沟通。注册会计师要提升沟通艺术、沟通技巧，增强应对和解决问题的能力。对委托人提出的不合理要求，多角度转换思路，为委托人提供解决方案，引导委托人立足企业长远利益谋划、转换观念，妥善处理问题、化解僵局，以高质量的服务保持职业操守，防范和化解自身执业风险。四是要坚持标准、坚守准则。注册会计师对审计事项作出结论，要严格遵循审计证据等准则，对于未审计的事项、缺乏证据支撑的事项，不能随意出具审计意见、作出审计结论。对于委托人提供的资料不全，经审计不能形成完整证据链的事项，要根据职业判断，坚守职业道德，充分进行风险评估，审慎作出审计结论，以保证审计质量，防范审计风险。（作者单位：中国石油化工集团有限公司南京审计中心）多角度深层次打造本级预算执行及其他财政收支审计VV 李丁党的十九大报告从全局和战略的高度强调加快建立现代财政制度，要求地方财政要建立全面规范透明、标准科学、约束有力的预算制度，全面实施绩效管理。一个良好的制度是有效治理的关键，审计工作对于财政的作用更是十分重要的。财政业务运行资金量之大、流程之复杂，想要摸清一个地区的“家底”，就要掌握财政部门的职能，深入研究财政部门的业务运行流程。开展财政审计的主要目标是了解掌握市本级财政落实的真实情况，揭露财政资金管理中存在的主要问题，提出整改建议，进一步严肃财经法纪，规范预算管理和财政分配秩序；同时利用审计职能，督促有关部门提高规矩意识，让财政资金落到实处，为民所用。在此种情况下，审计工作的重要性就体现了出来，审计是对财政的执行落实情况的梳理，简而言之，就是审计工作把繁杂的财政工作的执行落实情况分门别类，查清来龙去脉，把细处像头发丝一样用梳子把它们拨开，使每处来源整整齐齐地摆在人们面前。审计作为我国制度安排中的重要一环，我们要切实发挥其作用，特别是进入新时代以来，人民对于政府的财政安排提出了更高的要求。对于审计工作，我们应当在保持原有的基础上稳扎稳打地提高水平，对于工作中不合理、不合规、有漏洞、落实不到位的情况早发现、早改正、早完善。人民对于我们寄予厚望，我们应时刻牢记，在审计工作中发挥我们的才能，造福人民。下面围绕开展财政审计工作的背景、目的、意义等几个方面谈一谈自己的一些看法。一、项目实施的背景进入新时代以来，以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真落实省委、省政府部署要求，依法全面履行审计监督职责，充分发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。审计作为国家治理的一大利器，就应该直插痛点难点，要有刮骨疗毒的勇气。审计工作事关全局，不可忽视其作用。中国经济不断发展，不断转向高质量发展，面对之前粗放的财政政12审计策，我们要精细化，要做到好钢用在刀刃上。对于存在的一些财政资源的浪费，要尽早发现，这需要审计工作的到位。总的来说，审计工作是国家工作的监督员，是我们自我革命的关键一环。二、项目实施的目的助力防范化解重大风险。要突出加强审计对于经济运行发展的诊断功能，对经济复杂的地方深入工作，对于细处深处硬处不断攻坚，做问题的发现者预防者，不断增加审计发现风险问题的时效性和准确性。助力保障和改善民生。要坚持以人民为中心，对于人民关心的教育、养老等民生资金着重监管，巩固脱贫攻坚成果，民生是最大的政治。对于惠民政策，不断进行监督，在薄弱处多发力，使政策充分发挥作用，使民众从中获益。民生工作事关全局，财政预算在民生工作上更不能出现丝毫差错，审计有责任有义务对财政工作进行监督，确保财政工作平稳运行，使财政真真正正地落实在人民的“饭碗里”，让人民深刻感受到生活的逐步提高。助力体制机制的完善。认真贯彻落实习近平总书记对于审计工作的重要指示精神，发挥审计的监督功能，提升审计整改实效，对于被审计单位增强其责任意识，促进审计制度的不断完善，推进全面深化改革。审计单位要进行自我革命，被审计单位也要自我革命。我们要有系统意识，不能顾此失彼，不能避重就轻，要直击痛点难点，稳扎稳打，有步骤、有逻辑、有方法地进行审计工作的体制机制改革。三、项目实施的意义一是财政预算安排的合理性。关注预算项目安排是否依法科学，财政支出结构是否优化，对精准脱贫、生态环境保护、就业补助、创新引领发展、基础教育、乡村振兴战略实施、民生改善等支出是否重点予以保障。关注预算编制是否科学，是否细化到部门和单位，预算支出的调整是否经过审批等问题。二是财政资金分配的公正性。要对财政资金的分配全过程进行全方位的审查，对于不科学、不公开、人为干预等乱象进行整治。不断强化对财政资金分配权力运行的监督和约束，不断增强财政资金分配的公开、透明、科学，切实发挥财政资金的政策引导性功能。三是财政资金的效益性。关注重点项目开展绩效评价试点情况，关注中央和省安排的重大专项资金使用绩效，重点揭示政策预期目标未实现、资金存在损失浪费等问题。对于财政资金，不仅要衡量短期效益，也要对长期效益进行考察。不仅要考虑财政资金的经济效益，也要考虑其产生的社会效益和生态文明效益。简而言之，财政资金的效益，我们通过审计，不仅要了解其短期效益与长期效益，也要了解其社会效益和生态文明效益等。四是财政转移支付的科学性。财政转移支付很大程度上需要审计的监督，比如对于转移支付资金的结构和规模的变动，资金用哪儿了、怎么用、使用是否高效，是否有虚报、冒领、截留、挪用、滞留等问题。基于审计的监督，使财政转移支付资金的过程公开、使用科学、效益不断提高。五是财政预算执行系统的运行情况。关注财政管理问题，预算资金流向不清晰、预算执行系统未充分发挥作用等问题。六是开展专项债券发行使用管理情况专项审计。对于政府债务领域进行专项审计，对于存量资金要积极地防范化解，对于相关政策要重点关注。四、项目组织方式（一）领导重视，精细审计思路局党组对财政“本级审”工作高度重视，从审计组织方式、人员调配、方案拟订、审计重点等方面提出了指导性意见。审计组按照局党组的指示，讨论和制订了审计实施方案，确定将重大政策贯彻落实、民生资金拨付使用等方面作为审计重点。同时，在审计现场成立临时党小组，建立主审和廉政监督员“双负责制”，促进党建、业务“融合抓、双提升”。（二）认真组织，开展审计工作1.扎实开展审前培训集中开展参审人员培训，学习审计工作方案，并重点学习理解相关法规文件，进一步了解相关法规政审计13策。对于法律法规，审计人员要牢记，做到依法办事、依法监管，做一个知法懂法、不违法的合格的优秀的审计工作者。2.全面收集相关资料到市财政局收集 年度一般公共预算转移性收支决算录入表 年度市直部门项目支出表等相关资料。到有关部门收集相关低保五保、养老保险、工商登记等基础数据信息。3.突出审计重点审计中，紧紧围绕党委政府的工作重心，把审计工作更多地转移到财政落实上，重点突出财政关乎国计民生的领域。民生是经济发展的重要支柱，民生稳不稳关系着经济和政治稳不稳。审计工作是经济的诊断器，要首先对重点进行诊断。不断促进财政资金科学、透明、全面地深入民生领域公共领域，不断增强人民的获得感幸福感，使财政资金依法合规使用。4.运用大数据比对在审计过程中，审计组通过大量的数据比对，对于民生资金在管理使用中存在不规范的地方进行对比，将比对结果反馈至相关单位进行核实并作进一步处理。（三）取得的审计成效经过四个多月的紧张、有序工作，审计组圆满完成了实施方案要达到的目标，查出财政资金在管理、使用和效益发挥方面存在的问题。项目取得的成效主要表现在以下几个方面：1.促进增收节支减少损失浪费方面通过审计，收回应缴未缴财政资金 25424.13 万元，收回未开展项目资金 2315.39 万元，追回损失资金 90.96 万元，应减少财政拨款资金 40.67 万元，有效达到了审计促进增收节支减少损失浪费的目标。2.揭示经济风险，维护群众利益方面审计不仅要监督经济的安全运行，更要在监督中体现服务职能。本次审计，在发现存在经济安全风险隐患和民生问题后，注重成果的应用，提炼总结，从提高预算管理水平，提高使用效益等方面提出切实可行的审计建议，为进一步规范财经秩序，堵塞漏洞，规避风险起到了警示、建议作用，充分发挥了审计的监督服务作用。3.发挥审计要情和审计专报的作用，引起财政部门重视根据审计出的问题提出合理化建议，通过审计，写出了审计要情和审计专报新增债券资金未及时形成实物工作量 财政专项资金绩效管理不规范问题应引起高度重视 存量资金这个“梗”必须打通 加强项目管理 发挥资金效益等 9 篇，被市领导批示采用，为领导决策提供依据。4.促进建章立制对于被审计单位，应加强风险防范，出台相关文件，避免再次犯错。通过审计，推动被审计单位出台了关于进一步加强财政预算管理的通知 市财政支出绩效评价暂行办法等 7 项文件制度。审计的建设性作用得到了充分彰显，树立了良好的审计形象，大大提升了审计影响力。5.及时办理移送查深查透，引起上级领导高度重视。审计组对问题深挖细刨，把问题查深查透，本项目共办理案件移送 9 件，7 名责任人受到党纪处理。五、启示与体会一是做好充分的审前准备，提前预设各种风险和挑战，既可以合理规避审计风险，也可以使审计重点更加突出，更快进入角色突破问题。要善于发现问题，要有一定的预见能力。二是审计分析要缜密，方法要得当。认真分析问题，找准突破口，坚持把审计分析贯穿审计全过程。要善于科学确定审计重点、准确把握审计时机、合理集中审计力量，充分运用大数据思维进行综合分析研判，起到事半功倍的作用。三是保密工作贯穿整个审计过程。从审计进点到线索移交，上到局领导下到每一个参审人员均做到全程保密，从而使审计从收集证据到保存资料都顺利进行，避免了外来阻挠和压力。四是对于已经完成的审计项目，既要查深查透，也要监督检查，落实整改，写好审计“下半篇文章”。（作者单位：永城市审计局）