【企业财务】联想财务基础知识培训.pdf

财务基础知识培训培训大纲一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制 三、财务比率和报表分析 四、成本和成本分析 五、费用和费用分析 六、预算和控制一、会计系统基础财务Financ e是什 么？、一、会计系统基础一、会计系统基础会计被称为“商 业语言”，提供 标准信息。受托责任:会计 却 场蜓旗一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统,重规则和职业判断。如地中海贸易心合伙经营心受托责任心复式簿记心会计 分期和损益表S18世纪工业革命力有限责任心会计主体心折旧和应计 制力货币计量6成本会计、持续经营内所得税6资本 支出与营业支出、资本与收益4审计心资本市场一、会计系统基础1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起 颁布FASB#r6:财务会计概念框架，说明财务 会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系 统的基础。一目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解 码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细 规则，但通常不得与此基本法则相冲突）一、会计系统基础制定经济决策财务会计目标一、会计系统基础会计假设令会计主体假设小分析谁？令会计分期假设中评价什么？令货币计量假设中怎么计（简单有效）？令持续经营假设中为什么可以这样做？、会计系统基础会计主体令会计核算和报告体系所处理的特定对象。处法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调责任）匕无限责任，合伙，有限责任；匕集团，分支机构，事业部；匕投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财 务状况和经营成果。一、会计系统基础会计分期-丁令信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。知产生权责发生制原则，收入确认原则和配 比原则。一、会计系统基础货币计量|-1令会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？如会计信息的可比性。如会计信息的成本。如会计反映可以用货币来计量的经济业务。如会计信息是货币性和定量性的。一、会计系统基础持续经营 L匚令财务会计存在的基础，日常经营决策的 基础。如相关：资本保全思想，历史成本原则和折 旧摊销的受益期原则，预测逻辑。一、会计系统基础会计要素令资产（实际要素与未来权利）令负债（递延类）令所有者权益令收入（营业与持产）令成本和费用令净利润经济学观 点与会计 学观点的 不同一、会计系统基础会计原则建立于目标、假设及要素之上。令职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一 致性意见。如历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真 实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。一、会计系统基础会计准则(GAAP)如包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。令会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利 益代表等共同认可的会计职业的基本规范。如美国财务会计准则委员会FASB3国际会计准则委员会IASC%SE C如证券交易委员会国际组织IOSCO一、会计系统基础财务会计工作8令确认令计量令报告一、会计系统基础贬务才艮表（不同于管理会计报表、内部管理报告）令资产负债表令利润表和利J润分酉已表令现金流量表令报表附注由现时盈 利能力+受托 责任+预测时点的财务状况6 五34?1 E D 6(片-可曲？i35 住-可?ft a36中由邑a.6 b企z37 2,6 D Xo%38酉之右)5弟32由由n取39。m立弘D G任弘400 11 o i0 G G X41CDB 0 1外岩科G*豆42CD 0 00 0 6 a i4 1143a ii 0 O ii aS H 0 6 X44O，n取%acn 0。45。强苣区而 A 246CDA N-S E fi A A 147 a h 4 a cm?回6 i48 C5ffi：y T N-S49企 讼506 B 3 2K E-0笈土区51a fi X担S%520更，&0%南科53M 8 K i54;电 1 苑y r A/可以？i55 五由 n fi A A 61 1T锹匕%。60=S I(A A 6i ir&fi ft64 1 M S B?i65E a D9 5,0 a-oQ田、8、A 8 CA$u A:as ce o,E、8 当 A*5:A 6、A _o&:(;平 fi E Ee i$利润分配表步 A&fi,6 E-o ffi a 4ft H E o iAE,EA r fi ffi E“A r法 ffifi o歌、8 A A:(I经营成果与实际现金 进出的比较 a0 4 6 a E x吐ya ffi a昼再区i a.s fi e fii a印邑&S.fi 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3,55120声Z和位凿土O(1)(1)72.67%12.03%72.30%72.83%30。后岂%N%0177596804 12631 m N-A89,407204,265343,798 63,46132&心处4,04112,02016,535 5,60133 t)A N-34,71 1103,996205,239 25,36734至击N西1,7638,1081S,970 3,79335 由外 N丙庆印129,923328,389584,542 98,22336瓦居i M而后%)8.52%8.14%7.97%775%37 t)A 862,1341 58,654301,957 64,28738壮去自为弘印5,9975,3887,139 74039，曲。329425268 1 84。西Z%O的玄6O-14 O41 孱宅 0击出 石-0以土疗(10,255)5,-13431,269 4,50742 g正科冰土区4611,83219,299 2,75243 0山生国立a26,23565,46285,5-12 15,14044 苴G%台52,01992,041-173,288 42,64745孱宅百双苴3745948*10 14046 白令 E部白苗(927)(1,161)(1,064 61以 aA 5 a ui0IE 值 B 1(6蜜2不仅五3,178,0872,985,414192,6733,040,9167,884(2,984)10,8684,8446 B524,428630,678(106,250)587,373事出事饮00000白世弘95095930屯屯2%吊1,575,0171,020,737554,2801,270,3875 H 0 0 X160,613184,617(24,004)158,121CDM 0 坨24,097024,097840金立弘0967,6831,118,763(151,080)963,098.功燮。由子取56,39455,61677855,667.区奥1 V以七465,679442,05223,627463,1341 IT ixfi%0459,667437,45822,209457,733t 1T的色。A606(0)o Yt at.宣爱f 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1185.3495.9582.532.8199.22-13.88士%L5.425.963.541.885.150.27X 1138.3540.1539.84-1.4941.26-2.91%1.211.011.37-0.161.29-0.08X 1121.5023.5124.74-3 2422.08-0.58X 1132.6135.1551.23-18.6236.06-3.45比率分析骸资本结构 I匚”知负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比 率；留存收益率，股利支付率；镖偿债能力物流动、速动、现金比率，利息保障倍数；播获利能力知毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；银周转能力物总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。银现金流量比率物营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）比率分析图杜邦比率分析U净资产收益率=杜邦资产收益率X权益乘数 杜邦资产收益率=销售净利率X总资产周转率 权益乘数=1+（1资产负债率）如杜邦经营资产收益率=营业利润率X经营资产周转率比率分析类似的另一种分解比率分析图几个区别：物营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、有形净资产、经营性资产，营业现金流量；图注意：U重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财 务数据，及相应的数据核算方法；知重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、行业内外的比较及其合理性；U重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。集团财务指标体系0Ux 6x丘 i 土 X u X 1X 1X 1X 11集团财务指标体系折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示 每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期 间费用和形成盈利。折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示 每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱 可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最 终将没有盈利。期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营 业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用 开支，改进经营管理，提高盈利水平。净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净 额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促 使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。集团财务指标体系人均创利：是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标 在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利 除以累计月数乘以12）换算成年税前净利（第6项亦然）。员 工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数 是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均 数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平 均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。集团资金利润率：是年税前净利与平均所有者权益、内部银 行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映 公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。集团财务指标体系流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存 货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆 滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等 环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力 越强。集团财务指标体系坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是 对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应 收帐款质量越好。应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到收回款 项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回 越快，变现能力越强。应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到实际支 付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可利用供应 商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。四、成本与成本分析命支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成 本（变动成本、完全成本）；命标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完 工产品成本，产品成本结构；命产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业 成本；命成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。五、费用与费用分析费用与部门特征（约当成本中心）;费用分类，集团的费 用分类（按用途）和结构；播费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和 专门的费用表）；播费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）银费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费 用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；银费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。六、预算和控制命预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业 控制流程中的位置；命预算编制的方法：增减、零基、滚动；命弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；命预算执行分析：差异分析（总量、人均）；励预算变更和业绩评价（时间和要求）。战中 划略长规期评价、控铢.预算谢谢!联想集团有限公司财务却决问题的基本方法七步成诗回翻二。一。年十月十五日星期五SN55联想集团有限公司财务部陈述问题分解问题（树图）进行关键分析综合结果并建 立有结构的结 论Hnn回翻二。一。年十月十五日星期五SN56联想集团有限公司财务部清晰阐述问题的特点 一个主导问题或可靠性很高的假设 具体，不笼统（而不是问题的罗列或一种无可争议的主张）行动性强 以决策者下一步所需的行动为重点回翻二。一。年十月十五日星期五SN57联想集团有限公司财务部事实的陈述大家抱怨它不能提供无可争议太空泛回翻二。一。年十月十五日星期五SN58勺时间安排4.成功努力的标准决策者如何判断是否可行地解决 了问题？他/她所关心的是什么？5.主要衡量标准哪些是衡量成功的主要变量？6.所需的准确度回翻二。一。年十月十五日星期五SN59联想集团有限公司财务部4.成功努力的标准 改革必须同图书馆的使命一样 所计划的改革必须在6个月内可以实施 改善必须在6个月内可以衡量并有所显现 因为图书馆的工作人员是主要的改革实 施者，所以他们必须支持5.主要衡量标准不超出预算调查结果是客户满意度有所改善发给市长报纸或图书馆长的表扬信6.所需的准确度对所需变革种类的强有力的指导比精确回翻二。一。年十月十五日星期五SN60联想集团有限公司财务音更小的问题问题/假设1更小的问题更小的问题问题/假设2更小的问题为什么使用逻辑树1.将问题分成几个部分使 解决问题可以分成能够解决的几 个部分 将不同部分按轻重缓急区分 将岗位责任制执行到各人2,保证完整地解决问题将问题的各个部分解决好，即可解 决整个问题所分问题的各个部分各不相同，而 骰直了各个方面（即没有重复没更小的问题回翻二。一。年十月十五日星期五SN61联想集团有限公司财务吾推论的因素原因列出关键问题,通常在后面程序利用 问题图来构成选择答先给出解决问题 的假设方案，然 后举出所需的充 足原因来验证或 推翻这个假设首先确定问题，然后将问题分成 不同的部分利用推论及假为的 逻辑树来找出问题按照问题阐述逻辑 树的结论行动，标准问 题话题描述回翻二。一。年十月十五日星期五SN62联想集团有限公司财务部程序流程 准备土地 准备材料石砌砖一合适的石专头一和好的灰回翻二。一。年十月十五日星期五SN63联想集团有限公司财务部棕稠产品,11-、销售收入产量L价格-产量成本二。一。年十月十五日星期五SN64工联想集团有限公司财务部一如何改善 如何达到最一高价格?的销售收入?如何提Wj棕桐广，I_如何提图产品产量？改进纸张交易？如何提高每公顷 产量？1如何提高提炼率?I一房产经营成本?如何降低经营成 本？经营工厂成本?总公司成本？I一能否并行开展行动？开发时T能否减少单独行动？回翻二。一。年十月十五日星期五SN65联想集团有限公司财务部台匕 目匕-意义开始改善；衡 量改善结果不能能否从其他经营资金调拔资 金？能一不能调拔资金；进行 改善；衡量改善 结果寻找富有的人为 进行改善捐款，使图书馆永远得 到认可回翻二。一。年十月十五日星期五SN66联想集团有限公司财务吾-使用80/20的思考方式经常反复推敲过程中的第 一步重点努力解决最重要的问 题-假设/理论及数据之间的 联系不仅要常问“那又会怎 样”而且还要问你忘了 什么进行一项较难的研究分析淘汰的问题回翻二。一。年十月十五日星期五SN67联想集团有限公司财务音的工作计划假设分析工作来源责任人/时间安排最终成品关键或可方案的一它包括用以回答“是”或“否”的原因。对模型描述的 分析可深入从而 证明假设成立或 不成立，从而解 决关键点资料来源说明用 于分析而获取资 料的方式和出处确定那些获取资 料，进行分析的 人的责任最终成品是指分 析结果的描述列出各种假设用决定决策过程确定资料来源决定i一线观点决定决合简单例子决定时间回翻二。一。年十月十五日购五 SN68联想集团有限公司财务音来源负责/时间卜划来指导2-4周内的全书一样的工作计划：没用时间表来监控更长时间范围内的 活动1 2 3 4 5 6 7活动1 活动2活动3 总结活动1活动2活动3总结回翻二。一。年十月十五日星期五SN69分析用途、交通 类型、所用路途发行量记录交通因素析本原抱怨图书馆记录步;回翻二。一。年十月十五日星期五SN70联想集团有限公司财务要等待数据或任何其他因素i过反复的仔细分析数据来加以修改、补充和改善，体分析，具体资料来源项目小组成员一起检测，尝试其他假设序地工80/20方法按时交付二。一。年十月十五日星期五SN71联想集团有限公司财务部评注之间的联不要只拘泥于数字-要提问“我要回答什么问 题？”不要绕在一个地方不轻信大的线性计划及其联系开阔视野避免钻牛角尖比”图书住你所书二。一。年十月十五日星期五SN72回翻二。一。年十月十五日星期五SN73联想集团有限公司财务部回翻二。一。年十月十五日星期五SN74联想集团有限公司财务部回翻二。一。年十月十五日星期五SN75联想集团有限公司财务部金字塔结构主要结论子论点子论点解决方法3行讨论或者问题辅助数据辅助数据辅助数据辅助数据二。一。年十月十五日星期五SN76、回樱痣联想集团有限公司财务书区中的地位不错，但是越来越多的人抱怨不能从图 祥斗 图书馆的新楼同旧楼截然不同 放书的架子是固定的，不象旧楼的架子那样可以移动 而且，因为新楼占用了资金，后两年没有改造资金图书馆应当-将常用的图书馆资料（例如旅游用书，有关神奇的书籍）回翻二。一。年十月十五日星期五SN77联想集团有限公司财务IE1的.公共图书馆尽管图书馆在社区中的地 位不错，但是越来越多的 人抱怨不能从图书馆得到 所需资料图书馆应立即采取行 动，但苦于经费不足应采取减少抱怨的三 种行动1.有关神越来越多 的不满已 引起媒体 的关注抱怨大多 是因为盖 新楼所带 来的变化后两年没 有资金预 算前面设施的位将常用的 资料搬到 图书馆的给读者进 行广泛的 培训，告将购买新 书的资金 用做前面们新I I所提措施 所需的资回翻二。一。年十月十五日星期五SN78联想集团宜限公司J财务部陈述问题 进行关键分析分解问题（树图）消除非关键问 题（漏斗法）要决：如果我马上 要交卷，可消除哪 些？综合结果并建 立有结构的结 论整理一套有力 度的文件制定详细的工 作计划要决：效率，成 品，责任0回翻二。一。年十月十五日星期五SN79