装修行业会计分录.doc

账簿设置一、装饰装修企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、新建企业，要把帐建立起来。建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。（一）设置总账1、根据一级会计科目（亦称总账科目）开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。（二）设置明细账1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。（三）设置日记账1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部会计基础工作规范的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。2、现金日记账和银行存款日记账（1）现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。（2）账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部会计基础工作规范第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。 成本费用的归集、分配成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：（）人工费；（）材料费；（）机械使用费；（）其他直接费；（）间接费用（指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出）。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。成本项目主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项目间进行分配。主要会计分录1. 收到资金 附件：银行回单、验资报告、借款合同等 借：银行存款 贷：其他应付款（实收资本、短期借款）2. 预收发包方工程款 附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款 贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款3. 材料采购入库3.1材料入库未收到发票 附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料-主材（不含税） 原材料-辅材（不含税） 原材料-五金电料（不含税） 贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1借：原材料-主材 （红字冲回） 原材料-辅材 （红字冲回） 原材料-五金电料 （红字冲回） 贷：应付账款-XXX单位3.2.2借：原材料-主材 原材料-辅材 原材料-五金电料 应交税费-待认证进项税额（应交增值税-进项税） 贷：应付账款-供应商4. 付材料款 附件：银行回单、结算单、合同 借：预（应）付账款-客户 贷：银行存款5. 原材料出库 附件：出库单借：工程施工-合同成本-直接材料 工程施工-合同成本-其他直接费用 工程施工-合同成本-间接费用 贷：原材料-主材 原材料-辅材 原材料-五金电料6. 销售剩余原材料 附件：出库单，收款收据，发票6.1借：银行存款 贷：其他业务收入 贷：应交税费应交增值税销项税6.2借：其他业务成本 贷：原材料-主材 原材料-辅材 原材料-五金电料 7. 发生当月劳务分包费用 附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本-人工费 贷：应付账款-XXX单位8.支付劳务费用 附件：劳务发票、银行回单借：应付账款-XXX单位 贷：银行存款9. 当月发生机械使用费 附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1 月底结算，暂估入账 借：工程施工-合同成本-机械使用费（不含税） 贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票借：工程施工-合同成本-机械使用费（红字冲回） 贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3收到专票借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交增值税待抵扣进项税额 贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款借：应付账款-供应商-XXX单位 贷：银行存款10. 报销招待、差旅、油费及过路费等 附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-各明细科目借：应交增值税待认证进项税额（应交增值税-进项税） 贷：其他应收款-备用金-个人 贷：银行存款等 11、确认分包工程成本及付款 附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据 11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（不含税） 贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销） 贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目 借：应交增值税待认证进项税额（应交增值税-进项税） 贷：应付账款-XXX单位 11.4支付分包工程款 借：应付账款-XXX单位 贷：银行存款12. 固定资产、低值易耗品采购入库 附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等 低值易耗品 应交税费-应交增值税-待认证进项税额（应交增值税-进项税） 贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用） 工程施工-合同成本-间接费用折旧及摊销-工程项目（非生产用） 贷：累计折旧13、当月已经缴纳应交增值税额 附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金 贷：银行存款14. 计提工资费用及发放工资 附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用职工薪酬 贷：应付职工薪酬14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本-直接人工 贷：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 应付职工薪酬-职工教育经费 应付职工薪酬-统筹-养老 应付职工薪酬-统筹-医疗 应付职工薪酬-统筹 -失业 应付职工薪酬-统筹-生育 应付职工薪酬-统筹-工伤 应付职工薪酬-统筹-住房公积金 应交税费-个人所得税14.3发工资借：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-福利费 贷：银行存款14.4交社会统筹 借：应付职工薪酬-统筹-养老 应付职工薪酬-统筹 -医疗 应付职工薪酬-统筹 -失业 应付职工薪酬-统筹-生育 应付职工薪酬-统筹-工伤 应付职工薪酬-统筹-住房公积金 贷：银行存款14.5交个税 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款15. 按合同约定办理结算金额并收款 附件：银行回单、结算单15.1结算 借：应收账款-结算款-客户（预收账款） 贷：工程结算-工程项目 贷：应交税费-待转销项税15.2收款借：银行存款 贷：应收账款-结算款-XXX单位（预收账款）15.3若开专用发票所开金额结转销项税借：应交税费-待转销项税 贷：应交税费应交增值税销项税16. 按月确认收入、成本和毛利 附件：（自制）收入成本毛利明细表（进群用户可以向群主申请）借：主营业务成本-工程项目 工程施工-合同毛利-工程项目 贷：主营业务收入-工程项目 17.计提税金借：税金及附加借：所得税 贷：应交税费-应交应交城建税 -教育费附加 -地方教育费附加 -价格调节基金 -地方水利建设基金及其他基金 -企业所得税等18.结转收入借：主营业务收入 其他业务收入 贷：本年利润19.结转成本借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本- 税金及附加等 所得税20. 合同完工后结算 附件：结算书借：工程结算-工程项目贷：工程施工-合同毛利-工程项目 工程施工-合同成本-结转数-工程项目