《税费计算与申报》-课件 项目一 企业纳税事务办理--任务一 税收基础知识.pdf

页目一企业纳税事务力企业纳税事务办理任务一：税收基础知识本项目主要内容包括税收基础知识、税务登记办理、票证管理、发票管理及纳税申报，要求学生在学完本项目后能根据企业类型和业务种类判断应 纳的税种、能向税务机关办理税务登记、能根据企业经营范围的需要领购发学习目标了解我国现行税 制概况及税收分 类熟悉发票管理的 相关规定熟悉税务登记的 基本知识和要求 了解纳税申报和 税款缴纳的基本 知识任务一：税收基础知识|税收是国家为了实现其职能，满足社会公众需要，凭借正在权力，参与 国民收入再分配，以取得财政收入的一种形式。在学习的过程中，我们首 先需要了解与税收相关的基础知识，本任务内容包括税收的概念、作用、分类及我国的税收制度。L任务一：税收基础知识小张学的是市场营销专业，毕业后创办了一家化妆品批发与 零售公司，试问小张开办的这家公司是否需要向国家纳税？相关内容见任务实施中的【任务1-1】任务一：税收基础知识税收是国家为了实现其职能，满足社会公众需要，凭借政治权力，按照国家法律法规的规定，强制、无偿取得财政收入的一种分配形式。按管理和使用权限分类1.中央税。中央税属于中央政府的财政收入。中央税包括关税、消费税等。2.地方税。地方税属于地方各级政府的财政收入。地方税包括城镇土地使用税、契税等。3.中央地方共享税。中央地方共享税属于中央政府和地方政府财政的共同收入，由中央、地方政府按一定比例分享税收收入。中央地方共享税包括增值税、企业所得税等。任务一：税收基础知识纳税义务人扣缴义务人(1)纳税义务人简称纳税人，是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。(2)扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。扣 缴义务人主要有两类：一类是向纳税人支付收入的单位和个人；另一类是纳税人办理汇款的单位。任务一：税收基础知识课税对象课税对象又称征税对象、纳税客体、征税范围，是指税收法律关系 中权利义务所指向的对象，即对什么征税。课税对象包括物或行为。任务一：税收基础知识税目、税率税目是税法中具体规定应当征税的项目，是征税对象的具体化，体现每个税种征税广度。V)税率是指应纳税额与计税金额(或数量单位)之间的比例，是计算税额的尺度，体现课税的深 度。税率是税收制度中的核心要素。)任务一：税收基础知识,卜：4税目、税率我国现行税法规定的税率有比例税率、累进税率、定额税率、零税率与负税率。L比例税率。比例税率是指同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比例征 税的税率。2.累进税率。累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。累进 税率可分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率等多种形 式。任务一：税收基础知识税目、税率全额累进税率。全额累进税率是将征税对象的数额划分为若干等级。并按其大道的不同等级规定不同税率。征 税对象的数额达到哪一个等级，则全额按相应的税率征税。目前，我国的税收制度中已经不采用这种税率。超额累进税率。超额累进税率是将征税对象的数额划分为不同等级，对每个等级规定不同的税率并分别计算每 个等级的税额，各等级税额之和就是纳税人的应纳税额。例如，中华人民共和国所得税法规定对工资薪金所得 征收个人所得税采用七级超额累进税率。超率累进税率。超率累进税率是按征税对象数额的某种比例来划分不同等级，按不同等级分别规定相应的税率。例如中华人民共和国土地增值税暂行条例规定土地增值税按增值额和扣除项目金额比例的不同采用四级超率累 进税率。超倍累进税率。超倍累进税率是以征税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按照超额方式计算应纳税 额的税率任务一：税收基础知识,卜：4税目、税率(3)定额税率。定额税率又称固定税额，是指按征税对象的数量单位直接规定固定的税额。例如，现行的消费税中成品油汽油以升数为计量单位，税率为1.52元/升。采用定额税率 征税，税额的多少同征税对象的数量成正比。(4)零税率与负税率。零税率是指税率为零，是免税的一种形式。负税率是政府利用税收 形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人给予补贴的比例。负税率是目前西方发达国家把 所得税和社会福利补助制度相结合的一种主张和试验。即对那些实际收入低于维持一定生活水 平所需费用的家庭或个人，按照一定比例由国家给付其所得税。任务一：税收基础知识纳税环节 厂纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳 税款的环节。纳税环节包括工业生产、农业生产、货物进出口、农产品采 购或发运、商业批发、商业零售等在内的各个环节。任务一：税收基础知识,卜：4纳税期限 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。我国税法对不同税 种根据不同的情况规定了各自的纳税期限，分为按期纳税和按次纳税两种形式。例 如，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。任务一：税收基础知识纳税地点纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉 控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）申报纳税的地点。任务一：税收基础知识纳税计算 根据纳税人的生产经营或其他具体情况，对其应纳税产品（商品）或项目，按照国家规定的税率，采用一定的计算方法，计算出纳税人的应按税额。任务一：税收基础知识MNM减税免税 减免税是国家对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税是指对应征税款减少征税一部分。免税是指对按规定应征收的税款全 部免税。,t任务一：税收基础知识法律责任法律责任是对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施，一般包括违法 行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。纳税人和税务人员违反税 法规定，都将依法承担法律责任。V_任务一：税收基础知识【任务11】问题见本任务的案例导入任务分析：凡在税法规定范围内发生应税行为、取得应税收入或所得的，都 必须按照税法规定履行纳税义务。参考答案：小张开班的化妆品批发与零售公司需要向国家纳税，除了缴纳增 值税、消费税外，如果涉及到进口业务还要缴纳进口关税，有盈利还须向国家缴 纳企业所得税等。任务一：税收基础知识【例题1单选题】下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税 B.土地增值税 C.消费税 D.企业所得税【答案】D【解析】选项AC:属于中央政府固定收入；选项B:属于地方政府固定收入。【例题2单选题】个人所得税使用的税率为（）。A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.比例税率 D.固定税额【答案】A【孱析】超额累进税率是将征税对象的数额划分为不同等级，对每个等级规定不同的税率并分别计算每个等 级的税额，各等级税额之和就是纳税人的应纳税额。中华人民共和国个人所得税法规定对工资薪金所得征 收个人所得税采用七级超额累进税率。任务一：税收基础知识【例题3.多选题】税收的特征包含()。A.强制性 B.无偿性 C.固定性 D.有偿性【答案】ABC【融析】税收的特征有强制性、无偿性和固定性，不包含选项D。【例题4.判断题】税收是国家通过与纳税人商量且给与其一定补偿而取得财政收入的一种分配形式。()【答案】x【解析】税收是国家为了实现其职能，满足杜会公共需要，凭借政治权力，按照国家法律法规的规定，强制、无偿取得财政收入的一种分配形式。任务一：税收基础知识什么是税收呢？税收是是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配，强 制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收不仅是国家取得财政收入的一种活动或手段，也是国家用以加 强宏观调控的重要经济杠杆。我国的税收体系主要分为税种分类和税收制度两个项目。税种按征税对象的性质以及按管理和使用权限分类。按征税对象性质分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税类。按管理和使用权限分为中央税、地方税、中央和地方共享税。税收制度主要包括纳税义务人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税额计算、减 税免税和法律责任。谢谢