薪金和劳务报酬的税务筹划.doc

-范文最新推荐- 薪金和劳务报酬的税务筹划 兼有工资、薪金所得和劳务报酬所得是一个非常现实的问题。实际工作中，劳务报酬所得与工资、薪金所得往往难以区分。 一般说来，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其它所得。 而劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。两者的区别主要是：劳务报酬所得一般是个人独立从事各种技艺、提供各种劳务服务而获取的报酬，提供所得的单位与个人之间不存在稳定的雇佣与被雇佣关系；工资、薪金所得则是个人在企事业单位、机关、团体、部队、学校以及其他组织中任职、受雇而获取的报酬，属于非独立个人的劳动。 充分利用工资、薪金所得和劳务报酬所得的这一区别，能达到节约缴纳个人所得税的目的。尤其是对高收入人群，纳税筹划会给他们带来更大的实惠，所以，当您打算做兼职时，不妨自己动笔算算，或者咨询一下税务专家，您会得到意想不到的惊喜。 分开计算筹划 一般情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开有利于节约纳税。 例如：王先生200X年2月份从A公司获得工资、薪金收入5000元，另外，该月王先生还获得B公司的劳务报酬所得10000元。 如果王先生与B公司存在稳定的雇佣关系，则王先生应该就从两家公司取得的收入合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，此时王先生二月份应纳税额为： 2465(元) 如果王先生与B公司不存在稳定的雇佣关系，则两项收入应按不同类别的所得分别计算应纳的个人所得税： 劳务报酬所得应纳税额为：10000 可见，分开缴纳个人所得税可以节省360元(2465-2105)。 劳务转化为薪金 但是，某些情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得合并交纳所得税会带来较大的实惠。比如，当应纳税额比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，因此，把劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的。 还以王先生为例，假设王先生200X年二月份从A公司取得工资、薪金500元，由于单位工资太低，王先生同月在B公司找了一份兼职，而月份从B公司取得收入5000元。 如果王先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。 从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。 从B公司取得的劳务报酬应纳税额为： 5000 二月份王先生共应缴纳个人所得税800元。 如果王先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，此时王先生二月份应缴纳的个人所得税额为： 显然，在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。 薪金转化劳务 还有一种情况，比如，月工资、薪金收入相当高时，适用的税率已经累进到比较高的水平，此时需要纳税人将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得以节约应纳税额。 假设张先生是一名高级工程师，在A科研机构从事科研工作，同时张先生在B企业做兼职顾问，200X年本月从B企业取得收入50000元。 如果张先生与B企业存在稳定的雇佣关系，则这50000元应该按工资、薪金所得缴纳个人所得税，张先生本月份应纳税额为： 如果张先生与B公司不存在稳定的雇佣关系，则这50000元应该按劳务报酬所得额缴纳个人所得税，张先生本月份应纳税额为： 50000 可以看出，签合同时应该选择后者。 以上是单纯从纳税角度对工资、薪金所得和劳务报酬所得做的分析。在实际工作中，除了税收方面的因素，还有一些因素是需要考虑的。 工资、人事方面关系的人员，其为本单位工作所取得的报酬属于工资、薪金所得项目，因某一特定事项临时为外单位工作所取得的报酬属于劳务报酬所得项目，但明确区分工资、薪金所得和劳务报酬所得有着重大的意义。在现实中，是否存在稳定的雇佣关系往往涉及到纳税人自身的利益。一般来讲，不与公司建立稳定的雇佣关系而独立从事劳务的个人，其提供劳务服务的范围是固定的或相对有限的，并且要对其完成的工作负有质量责任；其为提供合同规定的劳务相应发生的各项支出，要由个人负担；而最重要的是，个人往往不能享受公司为其雇员提供的各项待遇，包括社会保险、员工福利等等。因而，个人在决定与接受劳务的企业的关系时，要综合考虑各方面的因素，以求拟定最佳方案。 教师是一种很愉快的职业，越教就会越爱上自己的事业。当了十年的孩子王，这种感受也越来越深刻。一九九四年，当我跨出上海市浦明师范学校的大门，信心十足地登上这三尺讲台时，面对那一双双纯真、渴望、信任的眼睛，一种责任感油然而生。当我用十二分的耐心与爱心帮助孩子们解决各种问题，使他们得到进步，能茁壮成长，我总有一种农民面对五谷丰登好年景，工人交出合格产品时那种乐滋滋、甜丝丝的感觉。我爱教师这一崇高的职业。九四年至今，我一直担任班主任工作，同时担任语文、思品、社会等学科的教学工作。我对任何事都认真负责，勤勤恳恳，踏踏实实，刻苦钻研，精益求精，全面关心学生健康成长。教育是教师的本职工作，是一项艰巨、复杂而又讲究细致的工作，教书育人，是教师全身心地把知识、智慧、爱心、时间奉献给每一位学生。当素质教育逐步替代应试教育的时候，教师必须在教给学生知识的同时，也要教会学生做人的道理。俗话说江山易改，本性难移，但我却在实践中体会到本性是会在集体中得到改变的。2001年，我接的一个班中有一名 留级生，他刚来到我班时，总是不声不响，独自一人，但当有同学不小心侵犯了他的利益时，他要么破口大骂，要么拔拳就打，是个典型的问题学生。我利用晨会课，思品课对他进行教育，让小干部成立帮困小组，每天一人，轮流帮助他，使他的脸上重新出现了笑容。他在周记中写到：……朱老师不但没有看不起我，而且让其他同学和我交朋友，并让我参加班会节目排练，使我感到了集体的温暖，老师就像妈妈一样对我谆谆教导，循循善诱，老师比妈妈还亲，我一定努力赶上大家……看了他的周记，我不禁泪流满面，我的一点工作竟然会给一个学生如此大的触动。随着学生年龄的增长，内心世界更加丰富了，对老师的要求也就更高了。在以往的教育过程中，教师总喜欢安排学生的方方面面，认为好学生非当干部不可，当干部是极少数学生的专利。而这样的教育，使学生没有了个性，没有了主见，只是被动地接受。而这一切与社会的发展和世界的潮流大相径庭。随着素质教育的全面推进，我就在中队集体中实行了队干部轮流制和任期制。实行之后，班里的每一个队员得到了真正锻炼的机会。通过开展十分钟队会、中队主题会、双休日的公益劳动等各种活动，使他们在自己的空间里，发挥出最大的潜能，表现出高涨的积极性和主动性。这一教育改革，使得我们这一中队在活动中得以成长， 2001年，我班学生参加区少先队队列操比赛，表现出极高的集体主义精神，获得铜号奖。2000年，学校举行大型主题活动绿色地球我的家，我带领班级学生承担了小品演出的任务。我带领同学们上马路测噪音，到苏州河采访参与合流污水工程的工作人员，为演小品准备资料。演出后受到了领导的好评。同时我以绿色地球我的家为主题参加了黄浦区中小学少先队中队创新活动设计方案比赛一等奖。作为一名班主任，我所任教的班级都具有良好的班风和学风，工作得到学校领导和学生家长的满意。随着应试教育向素质教育的转变，学校教育不仅要让学生在基础知识、基本技能上打好基础，更要让学生在学习能力上逐渐完成从学会到会学的转化；在情感上达到要我学到我要学的转化。在教学上，我一直担任中高年级的语文教学工作。我刻苦钻研、虚心求教，不断改进自己的教学方式，培养学生良好的学风和学习习惯，帮助学生提高学习质量，培养学生自学和独立思考的能力，在语文教学中渗透思想品德教育。为了让学生掌握最好的学习方法，我在备课中，根据大纲要求，从班级的特点出发，着重突破教学难点，抓住教学重点，创设种种情景，千方百计调动学生的积极性，一切从学生出发，使学生成为学习的主体，务必让每一位学生在一堂课中都能有所收获。因此，在教学中，我总是鼓励学生多讲，多练，大面积铺开，鼓励学习有困难的学生发言，激发他们的学习热情，学习兴趣和求知欲，培养学生的创造力，提高学生的语文素养。我在2000年送走了一个毕业班，于2002年又送走了一个毕业班，这两个毕业班的学生全都顺利毕业，而且成绩优良。工作是很累，但是看到学生们可爱的笑脸，我就感到非常欣慰。在任教高年级语文时，由于作文教学历来是语文教学中的薄弱环节，就目前学生实际的写作能力而言，是不容乐观的。因此，我就根据这一现状，进行了观察讨论感悟 优化作文教学的课题研究。通过一系列的研究实践，使学生观察有了途径；表达有了内容；模仿有了范例；思维有了方向。从中，学生的观察能力有了提高，他们的说话、写作能力也随之水涨船高。 于是，在班内出现了由学生自发创办了文苑，出现了一批取材于身边，情趣十足的优秀作文。在研究过程中，实验对象找了我任教的年级组里属于较差的班级作为试点班，中等的一个班作为对照班。通过实践，试点班的学习成绩跃入全年级第一，在五年级毕业考时语文成绩80分以上有22人，作文部分的得分率最高的也是这个班。另外，谈××同学在黄浦区小学生亲近大自然征文活动中荣获一等奖。从中，学生体会到了成功作文的喜悦，写作的热情越来越高，变得乐于作文，作出好文。当今世界，知识的更新日新月异，随着创业社会的到来，网络通讯技术的发展，这一切对传统的教育教学模式提出了严峻的挑战。作为教师的我深深地意识到：在当今社会，要做一名合格的教师，不但要对所教的课程有精深的认识，还应有广博的知识。因此，我从各方面努力，不断提高自身的修养。1我利用业余时间进行大学本科的学习。2 我认真上好每一节随堂课，并积极参加区、校各级的公开课教学实践。课后，及时反思，写好教后随笔，以便今后的不断提高课堂教学的水平。3 我根据自己确立的课题研究，配合教材，进行课题研究，并认真地做好记录。 一、认真搞好我局税收专项检查工作计划和检查任务的落实。按照*市国税局的关于开展税收专项检查的工作部署，结合*实际，深入布置我局今年税收专项检查，制定了我局200X年税收专项检查实施方案，200X年我市税收专项检查的重点行业和企业确定为：房地产业、废旧物资回收经营企业及用废企业、重点税源企业、使用农副产品收购发票抵扣税款企业、使用手工版运输发票抵扣税款企业；同时，将检查任务分解细化到各个月各个检查组中,检查工作力求做到抓早、抓细、抓紧、抓实。 二、深入开展纳税检查工作，发挥稽查局打击偷骗税的职能作用。 （一）抓好日常纳税检查工作。对去年未查结的两户企业继续进行调查取证和查处工作。一是对国电*发电厂进行查处，其主要违法行为是购进已达固定资产标准的货物其取得的进项税申报抵扣及制水供水用于个人消费和集体福利的部份没有视同销售货物申报纳税等，查补税款277024.20元，加收滞纳金71369.88元，罚款138512.10元。二是对*有限公司在购进用于集体福利的货物时，为达到抵扣目的而要求开票方变更品名的行为进行查处，查补税款19644.43元，加收滞纳金5795.11元，并作出罚款一倍的处理。 （二）深入开展税收专项检查工作。按照上级税收专项检查工作布置，我局认真按照要求对相应行业的相关项目和具体内容进行进行检查核实，并按要求上报专项检查情况。 2、开展对废旧物资回收经营企业及用废企业进行检查。对*矿务局机械厂、*耐磨材料有限公司、*物资供销有限责任公司等3户在购进废旧物资申报抵扣税款等方面进行检查，经对企业购进废旧物资的数量和产品的产、销、存数量进行比对，没有发现异常。 3、对经营煤炭的商贸企业进行检查。按照*市局的工作安排，对税负偏低的行业抽调稽查人员开展交叉检查，我局积极配合上级稽查局的工作安排，及时抽调三名稽查人员到无锡开展对蚕茧行业进行为其半个月的检查工作。同时，积极配合*市局抽调来的4名稽查人员开展对经营煤炭的3户税负偏低的商贸企业进行检查，有两户存在偷税行为，共查补税款27534.36元，加收滞纳金3366.22元，罚款4694.87元。 4、加强对煤炭生产企业的检查。对*矿务局及其下属23户非独立核算企业进行检查，由于检查量大，现检查工作还在继续。 5、开展对房地产行业的检查。从5月份起对我市3户房地产企业进行所得税检查，发现均不同程度地存在税收违法行为，现仍在查处中。 四、其他方面的工作。一是认真做好征管软件V1.1稽查模块的运用工作，按照上级要求，做到实时录入 。二是按照区国税局和区公安厅关于加强对新办（变更）增值税一般纳税人相关人员身份资料进行核实的通知要求，对我市200X年以来认定和变更的19户增值税一般纳税人的法定代表人、股东、财务负责人、会计、出纳、办税员等人员的身份证号码、住址、发证单位等信息进行收集、整理，于5月16日填报好相关人员情况表报*市局，并已按要求将材料移送*市公安局进行核实，经公安机关核实无问题。 五、存在的问题。一是对增值税一般纳税人检查进度缓慢，时间过半检查进度没有过半；二是稽查业务学习和查帐技能有待加强。 六、下一步工作打算。 （一）加强纳税检查工作的开展，加快检查进度，确保对一般纳税人的检查面达100%。认真完成上级布置的税收专项检查任务，提高检查成效，力争在人均检查面和查补税款数额上有进一步提高。 （二）调整检查思路，提高稽查工作效率。 （三）加强业务学习，提高查办涉税案件的能力和工作效率。 11 / 12