会计女生成长丛书3：《在商店当会计》.pdf

在商店当会计在商店当会计前前言言你可能刚刚接任商业会计，可能对业务还是一头雾水，那你不你可能刚刚接任商业会计，可能对业务还是一头雾水，那你不妨看看这本书吧。妨看看这本书吧。看过看过跟妈妈学会计跟妈妈学会计和和在广告公司当会计在广告公司当会计的读者的读者，对会计基础对会计基础和服务业会计比较熟悉了和服务业会计比较熟悉了，今天翻开这本书今天翻开这本书，接着看故事接着看故事、继续学会继续学会计。计。这本书仍然以业务的发展为线索记录会计实务这本书仍然以业务的发展为线索记录会计实务苏妮因为高剑苏妮因为高剑家里的变故家里的变故， 跟随到了商店跟随到了商店， 她把在广告公司掌握的会计技能也带到她把在广告公司掌握的会计技能也带到这里，并结合商店的特点，很系统地当起了她的商业会计。这里，并结合商店的特点，很系统地当起了她的商业会计。从从 20092009 年开始，我国实行消费型增值税，本书依据最新的财税知年开始，我国实行消费型增值税，本书依据最新的财税知识识， 讲述了一家小规模纳税人的业务讲述了一家小规模纳税人的业务， 同时也介绍了一般纳税人的做同时也介绍了一般纳税人的做法。法。现在很多会计教材都是按科目类别讲解的现在很多会计教材都是按科目类别讲解的， 而这套丛书是按业务程而这套丛书是按业务程序处理账务的序处理账务的，贴近实际贴近实际，很容易上手很容易上手。就像作者在接受就像作者在接受中国会计中国会计报报 采访时做的比喻采访时做的比喻科目好比是厨房里的锅碗瓢盆刀叉勺科目好比是厨房里的锅碗瓢盆刀叉勺， 业务业务就像茄子辣椒西红柿，自己的实务教学法是要学生拿起刀和西红柿就像茄子辣椒西红柿，自己的实务教学法是要学生拿起刀和西红柿， ，知道怎样做菜，至于刀工和火候的掌握，就需要经验的积累了。知道怎样做菜，至于刀工和火候的掌握，就需要经验的积累了。这套丛书共有五本这套丛书共有五本， 主要是在实际工作中学会计主要是在实际工作中学会计， 由浅入深一步步由浅入深一步步带你走进会计的殿堂带你走进会计的殿堂，每开一扇门每开一扇门，你都会有不同的感受你都会有不同的感受，除了能丰除了能丰富会计的专业知识富会计的专业知识， 还能领略社会上的为人之道还能领略社会上的为人之道。 当你把这套丛书看当你把这套丛书看完了完了，相当于转战了各个行业相当于转战了各个行业，以后步入这些企业以后步入这些企业，你会轻松迈过每你会轻松迈过每道门槛。道门槛。目目录录第一章第一章走进商店走进商店第一节第一节了解商业了解商业第二节第二节漫话身份漫话身份第三节第三节内部控制内部控制第二章第二章重建账簿（章节提前一章，因为有一章放在第一本里了）重建账簿（章节提前一章，因为有一章放在第一本里了）第一节第一节会计家族会计家族第二节第二节新立账簿新立账簿第三章第三章资金收付资金收付第四章第四章费用支出费用支出第五章第五章库存盘点库存盘点第一节第一节盘点项目盘点项目第二节第二节损益处理损益处理第三节第三节期末计价期末计价第六章第六章商品购进商品购进第一节第一节进货程序进货程序第二节第二节采购成本采购成本第三节第三节账务处理账务处理第七章第七章相关事务相关事务第一节第一节发票问题发票问题第二节第二节执照变更执照变更第八章第八章涉及税种涉及税种第一节第一节增值税增值税第二节第二节附加税附加税第三节第三节所得税所得税第四节第四节印花税印花税第五节第五节房产税房产税第九章第九章销售业务销售业务第一节第一节结算方式结算方式第二节第二节核算收入核算收入第三节第三节成本结转成本结转第十章第十章往来账款往来账款第一节第一节往来科目往来科目第二节第二节发生坏账发生坏账第三节第三节清理挂账清理挂账第十一章第十一章工资结算工资结算第一节第一节员工薪酬员工薪酬第二节第二节五险一金五险一金第三节第三节计提个税计提个税第四节第四节福利经费福利经费第五节第五节工会经费工会经费第六节第六节教育经费教育经费第十二章第十二章其他业务其他业务第一节第一节出租出借出租出借第二节第二节处置电脑处置电脑第三节第三节折旧摊销折旧摊销第十三章第十三章季末结账季末结账第一节第一节月末事项月末事项第二节第二节登记入账登记入账第三节第三节结转利润结转利润第四节第四节凭证汇总凭证汇总第五节第五节假设年末假设年末第十四章第十四章编制报表编制报表第一节第一节两大主表两大主表第二节第二节财务分析财务分析第十五章第十五章月初业务月初业务第一节第一节发放工资发放工资第二节第二节申报纳税申报纳税第十六章第十六章深入练习深入练习第十七章第十七章女孩心事女孩心事第十八章第十八章公司注销公司注销第十九章第十九章会计杂谈会计杂谈第一节第一节 学点管理学点管理第二节第二节 会计素质会计素质第三节第三节 考试话题考试话题第四节第四节 职业规划职业规划了解商业了解商业昨天晚上吃完饭昨天晚上吃完饭， 我跟妈妈闲聊我跟妈妈闲聊， 因为妈妈所在的公司底下有个小商因为妈妈所在的公司底下有个小商店，所以顺便跟妈妈聊起有关商业的话题。店，所以顺便跟妈妈聊起有关商业的话题。我问妈妈我问妈妈： “工业和商业怎么区分啊？工业和商业怎么区分啊？”爸爸听了插嘴道爸爸听了插嘴道： “这从字面上也看得出来，工厂就是工业，商店就这从字面上也看得出来，工厂就是工业，商店就是商业呗是商业呗。 ”“你说得太业余了，我想听妈妈讲点专业的你说得太业余了，我想听妈妈讲点专业的。 ”“去，倒杯水去，倒杯水。 ” 妈妈对我说。妈妈对我说。“是是! !”我赶紧花茶伺候，以前听妈妈讲课的时候这些工程都是高剑我赶紧花茶伺候，以前听妈妈讲课的时候这些工程都是高剑承包的。承包的。妈妈说妈妈说： “商业，是从事商品交换的，做流通经营的，比如超市、专商业，是从事商品交换的，做流通经营的，比如超市、专卖店卖店、百货商店百货商店，还有粮食还有粮食、物资物资、对外贸易对外贸易、医药等企业医药等企业，就三个就三个环节环节：进进、销销、存存；工业工业，是从事生产加工的是从事生产加工的，比商业多了一道加工比商业多了一道加工程序程序。商业的特点是购进成品的货物商业的特点是购进成品的货物，或者委托加工商品或者委托加工商品，然后再销然后再销售出去售出去，赚取的是流通环节的差价赚取的是流通环节的差价；工业是进原料工业是进原料，然后加工再卖出然后加工再卖出去去， 赚取加工环节的差价赚取加工环节的差价。 联系看就是先是工厂加工联系看就是先是工厂加工， 然后卖给商店然后卖给商店， ，商店再出售给消费者商店再出售给消费者。 ”“就是说做了工业会计就是说做了工业会计， 商业会计也会了？怪不得高剑一心想当工业商业会计也会了？怪不得高剑一心想当工业会计会计。 ”“以前我有个同学以前我有个同学， 在工业当了好几年会计在工业当了好几年会计， 后来别人介绍她到商业后来别人介绍她到商业当会计当会计，她说没做过她说没做过，不敢接不敢接。我说你工业都做过了我说你工业都做过了，商业就是工业商业就是工业的后半截业务，你怕啥啊的后半截业务，你怕啥啊。 ”“商店跟广告公司比有什么区别？商店跟广告公司比有什么区别？”有妈妈在，我就不想动脑筋了有妈妈在，我就不想动脑筋了。她说她说： “广告公司你都做了半年多了广告公司你都做了半年多了，它属于服务业它属于服务业，没有实物出售没有实物出售， ，是以服务项目作为主营业务是以服务项目作为主营业务。 商业会计比服务业会计复杂商业会计比服务业会计复杂， 但比工业但比工业会计简单。在缴税上也不同，工商业交增值税，服务业交营业税会计简单。在缴税上也不同，工商业交增值税，服务业交营业税。 ”“先跟我说说商业流程吧先跟我说说商业流程吧。 ”我追加一个问题。我追加一个问题。妈妈说商业就有两个环节妈妈说商业就有两个环节批发和零售。批发和零售。“详细点嘛详细点嘛。 ”妈妈喝了口水，开讲了：妈妈喝了口水，开讲了：1.1.购入：商品验收合格后办理入库，保管员核实收到的货物品名购入：商品验收合格后办理入库，保管员核实收到的货物品名、 规规格格、数量数量，然后开入库单然后开入库单，送给会计送给会计，会计凭入库单与购货发票填记会计凭入库单与购货发票填记账凭证账凭证，然后记账然后记账；没有发票的暂时估个价格入账没有发票的暂时估个价格入账，等发票来了再做等发票来了再做调整。调整。2.2.出售出售： 保管员要开出库单保管员要开出库单， 会计把开出的销售发票和出库单一同做会计把开出的销售发票和出库单一同做主营业务收入，然后结转主营业务成本。主营业务收入，然后结转主营业务成本。会计上的流程不用说了吧：做凭证、记账、汇总、记总账、报表。会计上的流程不用说了吧：做凭证、记账、汇总、记总账、报表。我问我问： “具体怎么做啊？具体怎么做啊？”妈妈答妈妈答： “其实商业会计不难，就是核算太繁琐了，我指的是库存商其实商业会计不难，就是核算太繁琐了，我指的是库存商品账品账，因为经营的品种多因为经营的品种多、规格多规格多，尤其是零售业尤其是零售业，大量的商品需要大量的商品需要验收验收、标价标价、存储存储，弄不好就出错弄不好就出错，批发业还好些批发业还好些，不过现在一般都不过现在一般都上财务软件了上财务软件了， 减轻不少工作量减轻不少工作量。 工业会计有成本核算工业会计有成本核算， 表面上复杂表面上复杂， ，其实比商业工作量小其实比商业工作量小。 ”我又问我又问： “记账时要注意什么？记账时要注意什么？”妈妈又答妈妈又答： “你都做半年会计了你都做半年会计了。 ”我知道问题有误，赶紧纠正我知道问题有误，赶紧纠正： “我的意思是处理业务的时候要注意什我的意思是处理业务的时候要注意什么么。 ”妈妈笑了妈妈笑了： “问点三年级的问点三年级的。 ”我强词夺理我强词夺理： “我都不当会计好多天了我都不当会计好多天了。 ”妈妈故作惊讶妈妈故作惊讶： “是嘛，多少小时了？是嘛，多少小时了？”然后她言归正传：然后她言归正传：虽然现在会计制度统一了，使用的科目都一样了，但是具体到企业虽然现在会计制度统一了，使用的科目都一样了，但是具体到企业， ，在核算上还是有差别的。比如广告公司，它提供的是服务、是技术在核算上还是有差别的。比如广告公司，它提供的是服务、是技术， ，几乎没有库存商品几乎没有库存商品，而在商店而在商店，出售的商品是有形的出售的商品是有形的，所以要记库存所以要记库存商品账商品账，这本账不仅要记金额这本账不仅要记金额，还要记数量还要记数量，因为你每个月都要跟保因为你每个月都要跟保管员对一次库存，以保证账实相符。有的是保管员记明细账的数量管员对一次库存，以保证账实相符。有的是保管员记明细账的数量， ，会计记金额，但是我主张会计还是全记比较好。会计记金额，但是我主张会计还是全记比较好。下面说库存商品的核算方法下面说库存商品的核算方法： 批发企业一般采用进价核算批发企业一般采用进价核算， 零售企业零售企业一般采用售价核算一般采用售价核算，同时设同时设“商品进销差价商品进销差价”科目科目。因为现在市场价因为现在市场价格变化太快格变化太快， 所以现在用进价核算的越来越多了所以现在用进价核算的越来越多了， 尤其是使用财务软尤其是使用财务软件的企业。件的企业。还有就是税收还有就是税收： 你在广告公司的时候缴纳的是营业税你在广告公司的时候缴纳的是营业税， 现在商店要缴现在商店要缴纳增值税纳增值税。 以前购进固定资产是不允许做进项税额抵扣的以前购进固定资产是不允许做进项税额抵扣的， 现在可以现在可以了了， 但还有三项不得从销项税额中抵扣但还有三项不得从销项税额中抵扣： 1.1.企业自用的应征消费税的企业自用的应征消费税的摩托车摩托车、汽车汽车、游艇游艇；2.2.企业新建企业新建、改建改建、扩建扩建、修缮修缮、装饰的不动装饰的不动产；产；3.3. 专门用于非应税项目、免税项目的固定资产。这些规定是针专门用于非应税项目、免税项目的固定资产。这些规定是针对一般纳税人的对一般纳税人的， 小规模纳税人没有这些限制小规模纳税人没有这些限制， 因为没有进项税一说因为没有进项税一说， ，但是征收率已经不分工商业了，统一但是征收率已经不分工商业了，统一 3%3%。再有就是增值税的附加税。再有就是增值税的附加税教育费附加和城建税，还有房产税、印花税、企业所得税了教育费附加和城建税，还有房产税、印花税、企业所得税了。 你你这个商店业务比较单一，这个商店业务比较单一， 只出售商品，有的大商场还出租柜台，那只出售商品，有的大商场还出租柜台，那就是兼营销售了就是兼营销售了， 能分别核算的能分别核算的销售商品交增值税销售商品交增值税， 出租柜台交出租柜台交营业税营业税，有的还销售珠宝首饰有的还销售珠宝首饰，要交消费税要交消费税；不能分别核算的不能分别核算的，由税由税务局给你核定营业额。务局给你核定营业额。我今天又听了一节课，为我今天处理商业会计业务打了一层地基。我今天又听了一节课，为我今天处理商业会计业务打了一层地基。漫话身份漫话身份再回到眼前，我翻看着手里的账本，发现所有账的余额都截止到再回到眼前，我翻看着手里的账本，发现所有账的余额都截止到 2 2月末，今天都月末，今天都 3 3 月中旬了。月中旬了。“这半个月没人记啊这半个月没人记啊。 ”我嘟囔着。我嘟囔着。“不然叫你来干嘛不然叫你来干嘛。 ”高剑说话真有劲。高剑说话真有劲。“你吃化肥了？你吃化肥了？”我抬头瞪着他说。我抬头瞪着他说。“哎哎，商量点事商量点事，我现在大小也是领导了我现在大小也是领导了，以后在员工面前给我留点以后在员工面前给我留点面子啊面子啊。 ”他的语气还算诚恳。他的语气还算诚恳。“你想要几寸的？你想要几寸的？”“当然越宽越好了当然越宽越好了。 ”他想得寸进尺。他想得寸进尺。“那也要看本姑娘的心情那也要看本姑娘的心情。 ”我又随手翻开一本活页账，上面记着经销的商品：复印机、碎纸机我又随手翻开一本活页账，上面记着经销的商品：复印机、碎纸机、 、传真机、电话机、考勤机、点钞机、电脑耗材、计算器、文件夹传真机、电话机、考勤机、点钞机、电脑耗材、计算器、文件夹、 文文件柜、办公用纸、书写笔，等等。件柜、办公用纸、书写笔，等等。高剑告诉我高剑告诉我： “咱们现在是小规模纳税人，快一年了，我们的年销售咱们现在是小规模纳税人，快一年了，我们的年销售额接近额接近 180180 万了，爸爸说想申请一般纳税人。万了，爸爸说想申请一般纳税人。”“有什么区别吗？有什么区别吗？”这是我的习惯问法。这是我的习惯问法。“显得咱们有实力啊，出去联系业务也有底气显得咱们有实力啊，出去联系业务也有底气。 ”高剑解释着。高剑解释着。“那开业的时候怎么不直接申请啊？那开业的时候怎么不直接申请啊？”“你不是一点点长大的啊？你不是一点点长大的啊？”他又来劲了。他又来劲了。“你不好好说话我真不给你留面子啦你不好好说话我真不给你留面子啦！ ”我总这么吓唬他，他都有免我总这么吓唬他，他都有免疫力了。疫力了。“好了好了我服你了好了好了我服你了，听我从头说啊听我从头说啊。公司刚成立的时候公司刚成立的时候，我们的货我们的货多数是从小规模纳税人那儿进的多数是从小规模纳税人那儿进的， 卖出去也没人要增值税发票卖出去也没人要增值税发票， 就没就没当回事儿当回事儿，再说我们的进销差价大再说我们的进销差价大，申请一般纳税人也不划算申请一般纳税人也不划算，还挺还挺麻烦，现在翅膀硬了，想往高飞了麻烦，现在翅膀硬了，想往高飞了。 ”他好像挺内行嘛。他好像挺内行嘛。“怎样才划算，讲给我听听呗？怎样才划算，讲给我听听呗？”我开始求他。我开始求他。“表示表示！ ”他示意我。他示意我。“表示个头啊表示个头啊。 ”我扔过去一团纸，我知道他说的是什么意思。我扔过去一团纸，我知道他说的是什么意思。关于纳税人身份的问题关于纳税人身份的问题， 妈妈讲课的时候提到过妈妈讲课的时候提到过， 初步印象是一般纳初步印象是一般纳税人可以抵扣进项税税人可以抵扣进项税，增值税有三档税率增值税有三档税率，出口货物的零税率出口货物的零税率，一般一般的是的是 17%17%，跟国计民生有关系的跟国计民生有关系的 13%13%，其中矿产品增值税由原来的其中矿产品增值税由原来的 1313恢复到恢复到 1717。小规模纳税人不可以抵扣进项税小规模纳税人不可以抵扣进项税，但税率低但税率低，才才 3%3%， ，别的我就叫不准了，想让高剑讲讲。别的我就叫不准了，想让高剑讲讲。“交增值税的分两类纳税人交增值税的分两类纳税人。 ”他说一句就停下了。他说一句就停下了。“这我知道这我知道。 ”因为别的税种没有这个说法。因为别的税种没有这个说法。“选择谁的问题要看谁对企业更有利选择谁的问题要看谁对企业更有利。 ”他又挤出一句，这不表示真他又挤出一句，这不表示真是没有动力啊。是没有动力啊。“不是有年销售额的限制吗？工业的年应税销售额达到不是有年销售额的限制吗？工业的年应税销售额达到 100100 万万、 商业商业达到达到 180180 万万， 就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了就可以向主管税务机关申请一般纳税人的资格认定了。 ”“那只是三个条件之一那只是三个条件之一，还有还有会计核算健全会计核算健全、能够按照规定报送有能够按照规定报送有关税务资料关税务资料这两条呢。这两条呢。 ”不容易，他弄出两句了。不容易，他弄出两句了。“小规模纳税人一经认定为一般纳税人后小规模纳税人一经认定为一般纳税人后， 不是不能再转为小规模纳不是不能再转为小规模纳税人了吗？税人了吗？”我问。我问。“如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准如果小规模纳税人达到了一般纳税人的标准， 即使你不申请即使你不申请， 税务税务部门也要求你按部门也要求你按 17%17%纳税纳税，没办理手续还不许抵扣进项税没办理手续还不许抵扣进项税，反倒吃亏反倒吃亏了了。但主动权还在企业但主动权还在企业，没听阿姨讲吗没听阿姨讲吗，有的小规模纳税人已经够一有的小规模纳税人已经够一般纳税人的资格了，因为税负高，宁可把企业一分为二。般纳税人的资格了，因为税负高，宁可把企业一分为二。”他这么一说我想起来了他这么一说我想起来了，妈妈是讲过妈妈是讲过，当时我还问当时我还问：如果已经认定为如果已经认定为一般纳税人了怎么办？妈妈回答得很干脆：注销再立。一般纳税人了怎么办？妈妈回答得很干脆：注销再立。紧接着妈妈还讲了有关规定紧接着妈妈还讲了有关规定： 1.1.对于正式认定的一般纳税人对于正式认定的一般纳税人， 如果会如果会计核算不健全或不能提供准确税务资料的计核算不健全或不能提供准确税务资料的， 应按销售额依照增值税税应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 。这是逼着你遵守规定这是逼着你遵守规定。 2.2.对于暂时认定的一般纳税人对于暂时认定的一般纳税人， 看开业后的情看开业后的情况是否符合纳税人标准况是否符合纳税人标准，符合就认定符合就认定，不符合就取消不符合就取消。3.3.对于辅导期对于辅导期的一般纳税人的一般纳税人， 在在 6 6 个月的纳税辅导期结束后个月的纳税辅导期结束后， 还要看标准才给予认还要看标准才给予认定。定。我继续问高剑我继续问高剑： “可我看书里的习题都带进项税，是不是一般纳税人可我看书里的习题都带进项税，是不是一般纳税人多啊？多啊？”“你看我们周围你看我们周围， 还是小规模纳税人多还是小规模纳税人多。 我在网上看到了财政部的信我在网上看到了财政部的信息数据息数据：在全国在全国 1 1 400400 多万增值税纳税人中多万增值税纳税人中，只有只有 120120 多万是一般纳多万是一般纳税人税人，其余都是小规模纳税人其余都是小规模纳税人，你看咱们都不是一般人儿呢你看咱们都不是一般人儿呢。”他开他开始嬉皮笑脸。始嬉皮笑脸。“严肃点，说税呢严肃点，说税呢。 ”我一脸正色。我一脸正色。“哪个好要看具体情况哪个好要看具体情况， 我刚才说了我刚才说了， 身份的选择取决于客户的身份身份的选择取决于客户的身份和进销差价两个因素和进销差价两个因素， 以前我爸跟税务局的人探讨过以前我爸跟税务局的人探讨过， 因为我们的进因为我们的进货渠道里小规模纳税人多，进项税不能抵扣，所以还是小规模合适货渠道里小规模纳税人多，进项税不能抵扣，所以还是小规模合适。 。再说我们的进销差价也高，增值额越高税负越重再说我们的进销差价也高，增值额越高税负越重。 ”他在我的影响下他在我的影响下正经起来。正经起来。“会计女生成长丛书会计女生成长丛书”跟妈妈学会计跟妈妈学会计 、 在广告公司当会计在广告公司当会计、 、在商店当会计在商店当会计 、 在建筑公司当会计在建筑公司当会计 、 在工厂当会计在工厂当会计 。（2020）在外地联系购入一般纳税人）在外地联系购入一般纳税人 C C 公司传真机公司传真机 2020 台，单价台，单价 1 1 08080 0元，合计元，合计 2121 600600 元；激光打印机元；激光打印机 1010 台，单价台，单价 2 2 190190 元，合计元，合计 2121 90900 0元元； 一体机一体机 1010 台台， 单价单价 1 1 900900 元元， 合计合计 1919 000000 元元。 这些货物是这些货物是 6262 50500 0元，含税价。货款已经电汇过去了，元，含税价。货款已经电汇过去了，C C 公司收到货款就发货。公司收到货款就发货。我的货款已经付出，是做预付账款还是在途物资？应该是在途物资我的货款已经付出，是做预付账款还是在途物资？应该是在途物资！在途物资是已经支付了货款在途物资是已经支付了货款， 但尚未运抵验收入库的材料或商品的实但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本际成本。如果是一般纳税人如果是一般纳税人，就更应该及时记账就更应该及时记账，本月的进项税最好本月的进项税最好在本月抵扣，虽然我现在不用抵，也要养成习惯嘛。在本月抵扣，虽然我现在不用抵，也要养成习惯嘛。这笔业务属于这笔业务属于“先付货款，商品未到先付货款，商品未到” 。借：在途物资借：在途物资6262 500500贷：银行存款贷：银行存款6262 500500如果是一般纳税人：如果是一般纳税人：借：在途物资借：在途物资5353 418.80418.80应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 9 9 081.20081.20贷：银行存款贷：银行存款6262 500500如果托收先到如果托收先到、 商品后到商品后到， 我要把商品发票和货物运费单据拿给业务我要把商品发票和货物运费单据拿给业务部门要他们跟合同核对，然后再办理付款，分录同上。部门要他们跟合同核对，然后再办理付款，分录同上。如果商品先到、托收凭证后到：如果商品先到、托收凭证后到：借：库存商品借：库存商品贷：应付账款贷：应付账款今天的一件事挺有意思。今天的一件事挺有意思。郊区有家小商店要郊区有家小商店要 A4A4 纸，因为我们的库存不够了，就到本市一生产纸，因为我们的库存不够了，就到本市一生产厂家取货厂家取货，高剑说先不给钱高剑说先不给钱，让我跟着去打欠条让我跟着去打欠条，然后把纸送给客户然后把纸送给客户把钱收回来再付货款把钱收回来再付货款。 这就叫空手套白狼吧？我想正好跟着熟悉一下这就叫空手套白狼吧？我想正好跟着熟悉一下业务，于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。业务，于是随业务员坐车到了郊区的纸制品厂。我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店我打了欠条拉上货直接送到要货的文化用品商店， 那家小店验货后说那家小店验货后说纸张质量和上次的不一样纸张质量和上次的不一样，白度不好白度不好，而且还薄而且还薄，不要了不要了。业务员怎业务员怎么解释都无济于事么解释都无济于事，没辙了没辙了，顺着原路返回顺着原路返回，把货退给厂家把货退给厂家，厂家的厂家的解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货，我们收回了欠条。解释是原料涨价成本上升没办法。他们收下货，我们收回了欠条。业务员回来跟高剑一说，高剑问业务员回来跟高剑一说，高剑问： “汽油耗了多少？汽油耗了多少？”业务员还愤愤业务员还愤愤不平说不平说： “至少得至少得 2020 元钱的元钱的，白跑了一趟白跑了一趟！”高剑说高剑说：“下次再有这下次再有这事，油钱你掏！事，油钱你掏！”我听见了忍不住想乐，那个业务员当场就傻那儿了，高剑都走了我听见了忍不住想乐，那个业务员当场就傻那儿了，高剑都走了， 他他还没缓过神呢还没缓过神呢，问我问我，凭什么叫我掏啊？我跟他说凭什么叫我掏啊？我跟他说，谁让你不检查一谁让你不检查一下质量就把货拉过去了？业务员还振振有词：谁知道他一天一个样下质量就把货拉过去了？业务员还振振有词：谁知道他一天一个样啊，以后再不上他家的货了！啊，以后再不上他家的货了！高剑这一发脾气高剑这一发脾气， 让我想起在广告公司的时候让我想起在广告公司的时候， 因为我买的纸张不好因为我买的纸张不好被老板娘埋怨，今天我理解了。被老板娘埋怨，今天我理解了。通过这事我还理解了为什么老板娘不愿意员工多放几天假通过这事我还理解了为什么老板娘不愿意员工多放几天假， 为什么加为什么加班不想给我们工钱班不想给我们工钱，站在老板的角度站在老板的角度，希望员工干活越多越好希望员工干活越多越好，工资工资越少越好，费用越低越好。以前曾抱怨老板越少越好，费用越低越好。以前曾抱怨老板“天下乌鸦一般黑天下乌鸦一般黑” ，我，我发现高剑也在变乌鸦。发现高剑也在变乌鸦。（2121） 不到两天那批商品就到了不到两天那批商品就到了， 验收时保管员说激光打印机不是我验收时保管员说激光打印机不是我们要的最新型号，我们跟们要的最新型号，我们跟 C C 公司公司 联系后对方说没有货了，并答应退联系后对方说没有货了，并答应退货（激光打印机货（激光打印机 1010 台，价税合计台，价税合计 2121 900900 元元） ，其他商品合格并办理，其他商品合格并办理了入库了入库。 （图（图 1313）借：库存商品借：库存商品传真机传真机2121 600600打印一体机打印一体机1919 000000应收账款应收账款 C C 公司公司2121 900900贷：在途物资贷：在途物资6262 500500（2222）他们负担货物拉回去的运费）他们负担货物拉回去的运费 100100 元。元。借：应收账款借：应收账款C C 公司公司100100贷：贷： 现金现金100100如果我方也是一般纳税人如果我方也是一般纳税人， 双方均未进行认证和抄税双方均未进行认证和抄税， 我们只要把发我们只要把发票返回，供货方重新开一张即可，保管员据实开入库单。票返回，供货方重新开一张即可，保管员据实开入库单。如果我们是一般纳税人如果我们是一般纳税人， 平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集平时要把收到的增值税专用发票的抵扣联集中起来，到了月末，一般截止到中起来，到了月末，一般截止到 2525 号，把收到的增值税专用发票的号，把收到的增值税专用发票的抵扣联，还有运输发票（可以抵扣抵扣联，还有运输发票（可以抵扣 7%7%） ，统统拿到税务机关认证，统统拿到税务机关认证， 认认证完税务局打出证完税务局打出“认证结果清单认证结果清单”， 并在抵扣联盖上并在抵扣联盖上“认证相符准予认证相符准予某月前抵扣某月前抵扣”的章的章， 我们拿回来后凭发票做进项税抵扣我们拿回来后凭发票做进项税抵扣。 这一点是一这一点是一般纳税人和小规模纳税人不同的地方般纳税人和小规模纳税人不同的地方， 妈妈还说妈妈还说， 在一般纳税人记账在一般纳税人记账， ，工资都比小规模纳税人高工资都比小规模纳税人高， 因为税务局对会计的要求也高因为税务局对会计的要求也高， 我盼望商我盼望商店早点成为一般人儿。店早点成为一般人儿。现在我觉得商业会计的核算比服务业的啰嗦多了现在我觉得商业会计的核算比服务业的啰嗦多了， 怪不得刚找工作的怪不得刚找工作的时候妈妈推荐我去广告公司呢时候妈妈推荐我去广告公司呢， 在会计行业那是一级台阶在会计行业那是一级台阶， 现在商业现在商业算是二级吧，我什么时候能来个三级跳呢？算是二级吧，我什么时候能来个三级跳呢？第七章相关事务第七章相关事务以前我以为会计不就是记账以前我以为会计不就是记账、算账算账、报账嘛报账嘛，把自己手里的账处理好把自己手里的账处理好就就 OKOK 了，其实不然，会计还有好多的事要做呢，内部与各部门的协了，其实不然，会计还有好多的事要做呢，内部与各部门的协调调，外部与各单位的沟通外部与各单位的沟通，当然都是与会计有关联的当然都是与会计有关联的，你看你看：每个月每个月都要跑地税局都要跑地税局、国税局报税国税局报税，每年去工商局办理执照年检每年去工商局办理执照年检、去技术监去技术监督局办理代码证年检督局办理代码证年检， 还要不定期地去银行还要不定期地去银行， 还要与相关的主管部门还要与相关的主管部门打交道，其中跟税务局最亲近了。打交道，其中跟税务局最亲近了。第一节发票问题第一节发票问题今天一大早高剑安排我两件事今天一大早高剑安排我两件事：一一、购买普通发票购买普通发票；二二、代开专用发代开专用发票。票。我马上带着发票领购簿我马上带着发票领购簿 、发票专用章、公章，还有用完的发票存、发票专用章、公章，还有用完的发票存根根（作废的也要带去作废的也要带去，为了为了“验旧供新验旧供新” 、 “交旧供新交旧供新” ）去了国税局去了国税局。现在商业发票除了机打的增值税发票现在商业发票除了机打的增值税发票， 还有手工开的剪口发票还有手工开的剪口发票， 我们我们用的就是后者，将来可能会用上前者。用的就是后者，将来可能会用上前者。一、领购发票一、领购发票到了税收大厅，在发票审批、出售窗口领取普通发票领购单到了税收大厅，在发票审批、出售窗口领取普通发票领购单 ，按，按要求填写。审批后，开票、交款、领发票要求填写。审批后，开票、交款、领发票，一本几元钱不等。，一本几元钱不等。我买发票的时候，看见旁边有个人拿着增值税专用发票领购簿我买发票的时候，看见旁边有个人拿着增值税专用发票领购簿、 、ICIC 卡和经办人身份证明领购专用发票的卡和经办人身份证明领购专用发票的， 我知道这可能一般纳税人我知道这可能一般纳税人， ，一打听，还真是。一打听，还真是。在国税局领购发票后在国税局领购发票后， 最好设专人负责保管最好设专人负责保管， 增值税专用发票更不用增值税专用发票更不用说了，还要将税务局查验过的发票存根联装订成册。说了，还要将税务局查验过的发票存根联装订成册。二、开票注意二、开票注意开发票的时候要注意把上面的资料写全了，不然挨罚的。在发票上开发票的时候要注意把上面的资料写全了，不然挨罚的。在发票上， ，小写金额前要用人民币小写金额前要用人民币“￥”符号封上，这些我来之前都看一遍了符号封上，这些我来之前都看一遍了， ，没问题是。没问题是。可是，还是有一张发票出事了。可是，还是有一张发票出事了。这是开给一所小学的发票这是开给一所小学的发票，因为对方没有纳税号因为对方没有纳税号，那栏就空着那栏就空着，我也我也没注意没注意，结果检查发票的那人说要罚款结果检查发票的那人说要罚款，我一听罚款就蒙了我一听罚款就蒙了，眼下我眼下我才真正理解了为什么会计都怕税官儿了。我马上出门打电话问高剑才真正理解了为什么会计都怕税官儿了。我马上出门打电话问高剑， ，他说学校不经商他说学校不经商，哪来的税务号哪来的税务号。我进屋说明了一下我进屋说明了一下，那人说那也把那人说那也把经办人的身份证号或手机号写上经办人的身份证号或手机号写上。 我说行我说行。 写谁的啊？我随便写了一写谁的啊？我随便写了一个，就交差了。原来那里可以填一个号，管它什么号呢，叫号就行个，就交差了。原来那里可以填一个号，管它什么号呢，叫号就行， ，管它谁的号呢，是号就中。管它谁的号呢，是号就中。三、特别提醒三、特别提醒千万不得为其他人代开自己的发票千万不得为其他人代开自己的发票， 发票丢了必须报税务局并登报纸发票丢了必须报税务局并登报纸声明丢失作废。声明丢失作废。一般纳税人开发票时不能：一般纳税人开发票时不能：1 1、虚开增值税专用发票；、虚开增值税专用发票；2 2、私自印制专用发票；、私自印制专用发票；3 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4 4、借用他人专用发票；、借用他人专用发票；5 5、未按本规定开具专用发票；、未按本规定开具专用发票；6 6、未按规定保管专用发票和专用设备；、未按规定保管专用发票和专用设备；7 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8 8、未按规定接受税务机关检查。、未按规定接受税务机关检查。否则就要受到处罚。与其受罚时找人，还不如按规矩办事。否则就要受到处罚。与其受罚时找人，还不如按规矩办事。还有一条规定：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装还有一条规定：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、 鞋鞋帽（不包括劳保专用部分帽（不包括劳保专用部分） 、化妆品等消费品不得开具专用发票。销、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，另有规定的除外。售免税货物不得开具专用发票，另有规定的除外。第二节第二节 核算收入核算收入收入按来源大致分三种收入按来源大致分三种： 一是销售商品收入一是销售商品收入， 这是我们商店最主要的这是我们商店最主要的日常收入日常收入；二是提供劳务收入的确认二是提供劳务收入的确认，主要指服务业主要指服务业，跟商店没什么跟商店没什么关系关系； 三是让渡资产使用权收入三是让渡资产使用权收入， 就是企业把闲置不用的无形资产或就是企业把闲置不用的无形资产或固定资产对外出租，获取的租金收入，金融业包括贷款的利息收入固定资产对外出租，获取的租金收入，金融业包括贷款的利息收入。一、确认条件一、确认条件会计上的收入会计上的收入， 不是简单的看见钱就可以做收入了不是简单的看见钱就可以做收入了， 它也有很多规定它也有很多规定。 。收入的确认要同时满足收入的确认要同时满足 4 4 个条件：个条件：（一）商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者；（一）商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买者；（二）与商品相关的管理权和控制权已不存在；（二）与商品相关的管理权和控制权已不存在；（三）与交易相关的经济利益很能够流入企业；（三）与交易相关的经济利益很能够流入企业；（四）收入和相关的成本能够可靠地计量。（四）收入和相关的成本能够可靠地计量。我的理解是对方接收商品了我的理解是对方接收商品了，不管钱收到没有不管钱收到没有，就算收入就算收入，权责发生权责发生制就是这么要求的制就是这么要求的。 这样说当然不严密了这样说当然不严密了， 考试的时候可要咬文嚼字考试的时候可要咬文嚼字。有些概念真是严谨得滴水不漏有些概念真是严谨得滴水不漏， 但我还是觉得口语有助于理解但我还是觉得口语有助于理解， 可能可能妈妈的通俗讲法先入为主了吧妈妈的通俗讲法先入为主了吧， 有人反映听妈妈讲的课回头再看书就有人反映听妈妈讲的课回头再看书就能找到感觉了能找到感觉了，我现在也有同感我现在也有同感。有时候我也想有时候我也想，书本知识都像说话书本知识都像说话这样讲不行吗？这样讲不行吗？联系到我的具体账务联系到我的具体账务： 商品销售后商品销售后， 会有很多原因造成退货或者折扣会有很多原因造成退货或者折扣， ，其中现金折扣是我们为了尽快回笼资金主动让利的其中现金折扣是我们为了尽快回笼资金主动让利的； 销售折让是因为销售折让是因为各种原因造成的被迫折让各种原因造成的被迫折让， 由于售出商品的质量不合格在售价上给予由于售出商品的质量不合格在售价上给予的减让的减让，可以理解为售后降价可以理解为售后降价，按实际支付的价款做收入按实际支付的价款做收入；商业折扣商业折扣是为了促销打折的，但跟折让不同，折扣是在售前就给予购货方的是为了促销打折的，但跟折让不同，折扣是在售前就给予购货方的， ，是事先讲好价钱的是事先讲好价钱的， 做收入的时候按着发票的价款入账做收入的时候按着发票的价款入账， 折扣后也就折扣后也就是实际的售价；最坏的结果是销售退回，购货方不认可你的货物是实际的售价；最坏的结果是销售退回，购货