个人所得税应纳税额计算公式及计算方法.doc

表1 个人所得税应纳税额计算公式一览表应税所得项目应纳税额计算公式1.工资、薪金所得月应纳税额=（月收入额3500或4800）适用税率速算扣除数2.个体工商户的生产、经营所得年应纳税额=（年收入总额成本、费用及损失）适用税率速算扣除数 （业主每个月扣除3500元生计费用）3.对企事业单位的承包、承租经营所得年应纳税额=（年收入总额350012）适用税率速算扣除数4.劳务报酬所得每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）20%每次收入在4000元 以上的，应纳税额=每次收入额（120%）20%每次应纳税所得额超过20000元不到50000元的，应纳税额=每次收入额（120%）30%2000（参见以下表2）每次应纳税所得额超过50000元的，应纳税额=每次收入额（120%）40%7000（参见以下表2）5.稿酬所得每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）20% （130%）每次收入在4000元 以上的，应纳税额=每次收入额（120%）20%（130%）6.特许权使用费所得每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）20%每次收入在4000元 以上的，应纳税额=每次收入额（120%）20%7.利息、股息、红利所得应纳税额=每次收入额20%8.财产租赁所得每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800）20%每次收入在4000元 以上的，应纳税额=每次收入额（120%）20%9.财产转让所得应纳税额=（每次收入总额财产原值合理费用）20%10.偶然所得应纳税额=每次收入额20%11.其他所得应纳税额=每次收入额20%表2 工资、薪金所得七级超额累进税率表（2011年9月1日执行）级数 全月应纳税所得额 税率 %速算扣除数 1不超过1500元的 3 0 2超过1500元至4500元的部分 10 105 3超过4500元至9000元的部分 20 555 4超过9000元至35000元的部分 25 1005 5超过35000元至55000元的部分 30 2755 6超过55000元至80000元的部分 35 5505 7超过80000元的部分 45 13505所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。快速计算个税的公式是【计税依据最高税率-速算扣除数=最终税额】。税率3%对应速算扣除数为0税率10%对应速算扣除数为1500*（10%-3%）+0=105税率20%对应速算扣除数为4500*（20%-10%）+105=555税率25%对应速算扣除数为9000*（25%-20%）+555=1005税率30%对应速算扣除数为35,000*（30%-25%）+1,005=2,775税率35%对应速算扣除数为55,000*（35%-30%）+2,775=5,505税率45%对应速算扣除数为80,000*（45%-35%）+5,505=13,505例二：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000-3,500=6,500元。6,500介于4,500和9,000之间，使用税率20%，速算扣除数5556,500*20%-555=745表3 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得五级超额累进税率表（2011年9月1日执行）级数年应纳税所得额税率%速算扣除数（元）1不超过15000元的部分502超过15000元至30000元的部分107503超过30000元至60000元的部分2037504超过60000元至100000元的部分3097505超过100000元的部分3514750表4 劳务报酬所得三级超额累进税率表级数每次应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过20000元（含）的部分2002超过20000元不超过50000元（含）的部分 30=20%（1+50%）20003超过50000元的部分40=20%（1+100%）7000在个人所得税中使用超额累进税率的有3个税目，一是工资薪金，适用3-45的7级超额累进税率，二是个体工商户和企事业承包承租所得，适用5-35的5级超额累进税率，三是劳务报酬，适用20-40的3级超额累进税率，而且要注意计税依据的差异，工资薪金是按月、劳务报酬按次、个体户及承包承租按年。+速算扣除数并非税法规定，而是根据税法推算出来的一个方便计算的系数。所谓的“速算扣除数”就是：在超额累进税率计税法中，对计税依据直接乘上最高税率，得到的结果与真实的税额之差，这个差在每一级都是一个常数。事先推出这个常数，对于快速计算税额很有帮助，所以这个数叫“速算扣除数”。现行税法中实际上关于个税的计算这么规定的。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数 全月应纳税所得额税率（%）1 不超过1500元的32 超过1500元至4500元的部分 103 超过4500元至9000元的部分 204 超过9000元至35000元的部分 255 超过35000元至55000元的部分 306 超过55000元至80000元的部分 357 超过80000元的部分 45例一：如果某人扣保险后工资10,000，怎么计算个税呢？10,000=3500+1500+3000+2000其中3500免征；1500按3%，征税45元；3000按10%，征300元；2000按20%，征400元。整个算下来征税745元。这么算很麻烦，所以会计们发明了速算扣除数。