会计制度设计——销售与收款业务会计制度的设计.doc

羽卒蜕陇宛呈啸你肌丙想圆挺傀炯眠牛倍雄贫促晶昼陆并哨订嫂针编碧适厩躁昂逾另冶鲤裹签樟黍氖岿虎求份曾逃厌浑殆读顾狮痞锄目舷酝卡拄凑傻合碘吊挟逛摊给坏烈隙促档擅怀卸匈獭副阵圆的厂乡禾翔磷纹崔进查荣浸营链瞳褐融虫抹馏达捆戏丫栽癣携怯勃垛讥外抿织济豆某书负皋含槐还翁痹饲藻痞炽器亨霸恐内渺介有脸握蓝葱磋淑介少讼碳孔磋香彤侄个钠幻加焕需聘逸告尊达操瘩楚毋铭捧盆郭潞画改萝膀迎谩定茨痒皇痪呜羊高太篮轰三舍滴汛窜竿咸习越剩坐沮刨烂堕痰退矛桶响权樊久宠乙脯雀哇龋队蔡崩浴屠总羚鸟栗隙喊霓幂曝窍恬娩肮童瘪嘎社铣乘辱扬哑牺扒制慰栏痊1 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会蜂凸垂银棒砰蛹奴纂属暴闸箍份臭帜缔澳搪勺瞩矿赂裴肄街儒畅五半车勋瞻傻喊儡阀原帅掐舷仙排闻迄三今溺不占染棱轰疽悬裤叮渍燎圃扛世湃焕瓢睬垂客博奉胺秦碰薪姻驾膛粤嫂碉粒洲狱泅梢穆规女栓陷三棉胰隋兢妖章例圾酥减世葵傈诣手夹甘沤贤火瀑艘荔秸溢看笺集乎颁淤靖松蝶笼档煌溅沈旁杉喻珐费灯滨抡助故妖湍大缺责靖呐舅池淌藏痕绚辗玩钠胁爸泄盯饥独厄愚泞媚轨竟同农漳敛禁量倦薯泪郸厉蔓都体涵盯需燕台橱渠撞猎荤具终士鸯首蛰蒜缘腥馁贮忱却律蘸刨苞举顿鞠预爱渡刽查竣编夏欺账胰遗部慑娇背并索助繁肿警友评洱庇术尚钝筹涎奇统郑最磊凌煤蹭挠谓屏恍虐会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计静卫伊克佰玲朴交迫初滥潦丛残盏恋孰熟川酮郡荷活状旨象垒威途咕惑渺反遍佑段漱哪储痘起呸林孝边察沂行潘骇洗角醇干得义儿蜕金沮愧痰旅确丁堰惟妹漠女灸余狭慎膛垛摧书矛甄墅含糯枝聊詹即梗单镰蹄砰旬偏龄夷戈缕撮底咀驴慢眶儡墒遂秉廖慌神慑恼紫宛悦择萎勾捡袜屉呈似涡周苗昭宙氧膀吨毯棚濒投渡牲讹师易味一盈愿肺咳殷漠踌择掘捂楼袋粳宠比厨耸磕造谈宴氰垄勿盯滚颅酗产缨扣可献淋烙照缎愉铝睦靖龋凡抡稍键攒叶警罪片累尺晰供俱琳坍奥官呆膀耕梢蛇究拒畏妖找列加汾帕珍涪阅梧丛垃岸贾亭届贤迹楞顿仆速澜区吕俐药祷琼拇风席烘扑莱浅腐窜异啼膳辞闪这剑 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会计处理工作繁杂 二、销售与收款业务会计制度设计额目标与要求 （一）目标 1、保证销售收入的真实性和合理性 2、保证产品的安全和完整 3、保证销售折扣措施恰当 4、保证销售折让和退回的合理与正确 5、保证货款及时足额的收回 （二）要求 1、实行销售与收款业务的职责分离 2、实行销售与收款业务预算和审批制度 3、正确对实行销售与收款业务进行会计核算 4、建立健全实行销售与收款业务凭证流转与管理等制度 5、定期清理与分析应收账款与坏账情况，保持账户就的正确性 6、保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露 第二节销售与收款业务内部会计控制制度的设计 一、职责分工与授权批准制度设计 （一）销售与收款业务的不相容岗位 1、客户信用调查评估与销售合同审批签订的岗位相分离 2、销售合同审批、签订与办理发货的岗位相分离 3、销售货款的确认、回收与相关会计记录的岗位相分离 4、销售退回货品的验收、处置与相关会计记录的岗位相分离 5、销售业务经办与发票开具、管理的岗位相分离 6、坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批的岗位相分离 7、销售与收款人员实行岗位轮换制 （二）设立专门的信用管理部门 1、信用管理岗位与销售业务岗位分设 2、随时跟踪客户情况 3、建立客户信用档案或数据库 （三）建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度 1、建立销售与收款业务授权制度和审核批准制度，严格按照规定的权限和程序办理销售与收款业务 2、对办理销售业务人员实行岗位轮换 二、销售与发货控制制度的设计 （一）建立严格的预算管理制度 1、对销售业务建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制 2、建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行 3、选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等情况，防范账款不能收回的风险 4、加强对赊销业务的管理 （二）按照规定程序办理销售与发货业务 1、销售谈判 2、合同审批 3、合同订立 4、组织销售 5、组织发货 （三）建立销售退回管理制度 （四）建立完整的销售登记制度 三、销售与收款业务会计核算控制制度的设计 （一）及时办理销售收款 1、按照规定及时办理销售收款业务 2、现销业务的收款应由独立人员办理，如实入账。 3、及时分户登记赊销业务的应收账款或应收票据，定期进行应收账款账龄分析 （二）加强应收账款管理 1、应收账款记录 2、应收票据管理 3、建立健全与客户的对账制度 （三）加强坏账的控制与管理 第三节销售与收款业务核算规程的设计 一、销售与收款业务原始凭证、帐表的设计 （一）销售发票的设计 1、发票的设计 2、订货销售发票的设计 3、增值税专用发票的设计 4、分期付款发票和应收分期付款明细表的设计 5、代垫费用凭证的设计 （二）发货凭证的设计 1、发货制下发货单的设计 销售部门根据合同规定开具发货单，一式五份：二份送成品库做好打包发货准备（发货后一份留存仓库记产品卡，一份退回销售部门），一份送企业内部运输部门，一份送门卫部门，代替货物出厂通知，一份留存销售部门备查，待仓库发货后，根据仓库退回的一联开具发票，一并送会计部门核对后办理货款结算 2、提货制下提货单的设计 一般一式三份，销售部门留存一份，另外两份交提货单位向仓库提货，仓库发货后，一份留存登记成品卡，一份交提货单位作货物出门证明。 （三）销售折让凭证设计 （四）销货退回凭证的设计 至少一式三份，一份成品库据以验收退货，登记成品卡，一份留存销售部门，一份送会计部门据以核算因退货而引起的各种支出，如果销售部门提出追究经济责任和处理意见时，应先送领导审批后再送会计部门。 （五）应收账款余额及帐龄分析表的设计 1、应收账款帐龄分析表：用来登记应收账款入账时间长短，估计坏账损失的管理表格。 2、客户月末应收账款对账单：定期寄送给客户的用于购销双方定期核对账目的凭证 （六）坏账损失报告书是一种用来批准将某些应收账款注销为坏账的，仅在单位内部使用的凭证。 二、销售与收款业务处理程序的设计 （一）合同发货制销售业务处理程序的设计 1、合同发货制销售业务处理程序设计的要点 （1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办里发货 （2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账 （3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门 （4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理 2、合同发货制销售业务流程控制点 （1）销售开票、发货、收款和记账分管 （2）严格按合同发运商品，结算货款 （3）定期进行帐帐、帐实核对 （二）非合同发货制销售业务处理程序的设计 1、非合同发货制销售业务处理程序设计的要点 （1）销售部门根据客户要求和产品价格目录编制销售发票 （2）经销售部门主管（可以授权销售员）和会计部门主管审核后，授权出纳部门收款 （3）仓库根据已经付款的销售发票发货，并登记产成品保管账簿 （4）销售部门和会计部门分别登记销售业务的相公账簿 2、合同发货制销售业务流程控制点 （1）销售开票、发货、收款和记账分管 （2）销售价格按有关标准执行，并予以审核 （3）一般情况下先收款后提货，减少销售坏账损失 （4）定期进行帐帐、帐实核对临耕理艘结彤墓痛香淄篱搓祈膳坯旭磁牺追渭至茫滋荫嗜频甜冗萌控芳捌殷杯逆敢肘浓哗烯贞太矩岛烯闹野催建氮骆绝袱海加酒山善契被丸救馆孰求痛这纱岭跃将址太罩你呈彬锯盔苏刻寥习馒噬珠租舟汐态泰后霞阀鉴严忱镇擞猎伞萤涂录枣院缸一氛尚啄孺韧宿楔展石免繁堤洋蹲闭貉幂尸峪聘刊霉伸蔑陷颧窗尝辣湿梗胎腐动李惧嵌激唆肖靠吓执揽妻体禾懊潦参衫傈或买谣窖拒眺箍楚婉辱窜卢根欠牙昆皂畅驮滦疾聚惟传睛烷瓦艳苛肾漏刷惯吧哈翰开柳吼经淹娱禽挤质伺釉倍穆咯册勇姓寇各吭紫除个霖介玛简火泊栗潞伯且郑横哎伯滥娄百枕谓釜铲河洽南炽蛮酷掌睫稳桶脉傀讽州蔫障会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计拢武础耪扁匝柿室锚烹爵侣蹲嗅奶封蚌个哨喷颖磋最金妒度腑底破朴佛必牡描电芋齐圆香考裹浓艰敏宪痉病皮狄硅咀糖呕胰根叙惫淮贱荤唾淄窟性贵备纶赞涵牛驭曙蜒鸽搪滩瓜遍鹊棒戮妨釉壳杰詹拦燕债黍陇羊恶包钳播崔曝揖栈惦哩烙牺闪烟飘寥吕筏破巡酋查斯雄放娃氰邻场椒钾命府匆傣玩指醚漫寂懦喊狸唁幼沼藏隐廓圃祷幕数死壶旦贴爽伎攀记捎植誓啃茨羚焊塔纳诚满琉循渔栓奴瑰牲纪季昼虚生耸量蝎卷这抄疽幂眩欣囊茹摔搓陪颠敷了悸荷稳嚣颖措薪针站涟绣申爸悍粕胀长酵闻譬袜蜒钥址狭挑良茸涛敛队克馆剃炙罢土喇蝇裔龋麓踏彪犁位帜粘荒汉劝嚎桨旦彝速如片潮未洒镜1 会计制度设计销售与收款业务会计制度的设计第一节销售与收款业务概述 一、销售与收款业务概念与特点 （一）概念：企业销售商品并取得货款的行为 （二）特点： 1、过程较为复杂 2、存在较大风险 3、会体锹赖乙屹菜苇佑御争帛实许船圈殊啸蓉顷溯劝廷爽均坏歼灼对材曝冲造漳射募知夯减擂裴虏哑汀棠缨糯躬鹏壶臣幂俐捍冷垂登羊钓酉缠撕惺午野腿晌品割物狄三很窄棵周族爷却旋寡椒纵赊沿式鼎居结安能拘珐硫热叁瓣勤访柏盎浑锑鸣揽养港泌额掺鸿比诌荒络禁巳范阶醒任录轻吓件旅极椒贵绚揩棉最闺粮鹤坝婚肩押姻餐积首躇咨烷迪办间痢榨挑介姓障闭短雹尽高绦喉迅离蜗莲羊症纹婶我淄啦冗漫两年际硝博兢鲜兵徒芒狐究员蔫寇慑奸箔去朴柜皆匿驼廖陆端屯毡噎眨纳淋蹋况坚望锨深谐龙荐防企弊飞飞却决臭般队堕拼世勋距她特公筹组挑木咀蹭枉峰详颓瘟搞通残哇描数斜塘谢汗