研发投入核算体系财务管理制度.doc

研发投入核算体系财务管理制度 为了加强技术研发经费的管理，加速公司的技术研发和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家有关规定，结合公司的实际，特制定本办法。1、研发经费是用于进行技术研发、新技术推广应用的专项费用。研发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。2、研发经费的来源：由公司成本列支的研发项目费用；3、研发经费的使用范围：3.1为进行技术研发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。3.2为进行研发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费，咨询费，会议费等费用。3.3 为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。3.4 用于技术进步奖励所发生的费用。4、研发经费的管理4.1 公司研发部是研发经费的归口管理部门，具体负责研发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。4.2 研发经费由公司按研发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。4.3 各项目团队对已发生的研发经费要及时填报公司财务部。公司财务部按内控制度规定每月核对一次经费支出明细，核对记录由财务部负责人共同签字认可。4.4 各项目团队对于因研发工作需要，购置2000元以上设备、仪器者，须列入单位固定资产并经物装部签收后方可到财务核销，项目完成后办理有关转资手续。4.5 对于研发经费的使用情况，公司将组织适时审查，如发现经费使用不当的，要追究项目负责人的责任，并视具体情况，收回项目计划安排的投资款项；如发现违法乱纪行为，追究当事人的法纪责任。5、研发经费的核算办法为准确核算公司的研发经费支出和加强经费支出的管理，结合公司的研发活动，进一步建立项目研发经费支出的核算管理模式。此核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。5.1 公司研发经费支出费科目设置及核算规范公司在核算研发经费支出时，在管理费用下设置三级科目对研发活动进行核算：一级科目二级科目三级科目核算范围管理费用研发研发机构人工核算公司从事研发活动所发生的费用研发经费支出，技术开发人员工资扩展核算到技术开发人员的劳务费研发设备的折旧对于研发设备，可按受益台班（或者工时）计算折旧后，用于研发折旧额计入新产品设计费核算研发新产品时所发生的直接设计费用研发部费用核算研发新产品、新技术、新工艺所发生的工艺规程制定费，技术资料制作复印费、技术资料查询咨询费等。研发人员差旅费技术开发员工的差旅费用和用于科研技术交流为目的的相关人员的差旅费用支出技术开发人员培训费技术开发员工的培训费研发用无形资产的摊销核算用于研发的专利、外购专有技术等无形资产的摊销额其他研发费用核算研发的其他有关费用，对于不能够直接计入项目费用的费用，也可考虑现在本科目核算后摊入项目费用5.2对于公司在研发过程中形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，公司在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出来作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作出金化处理。5.3 项目核算辅助帐的管理的方法为加强研发经费的管理，明晰研发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在公司内建立起符合企业实际情况、可操作的研发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，以“研发经费支出”科目明细子目为经脉，以研发项目为纵纬，建立“经费支出子目项目”管理模式，具体示范如下表。科目项目管理辅助帐管理模式科目管理费用研发费用借方累计发生额研发项科目名称ABCD科目明细支出小计研发机构人工A1B1C1D1A1+B1+C1+D1研发及中试设备折旧A2B2C2D2A2+B2+C2+D2新产品设计费A4B4C4D4A4+B4+C4+D4研发办公费A5B5C5D5A5+B5+C5+D5研发人员差旅费A7B7C7D7A7+B7+C7+D7研发人员培训费用A12B12C12D12A12+B12+C12+D12研发无形资产摊销A13B13C13D13A13+B13+C13+D13其他研发项目费用A14B14C14D14A14+B14+C14+D14各研发项目费用合计：ABCD研发经费支出：A+B+C+D本办法由公司研发部负责解释。本办法自公布之日起执行。 签发人： 2014年02月15日抄报：总经理、副总经理 发至：相关部门 传阅范围：各部门 印发时间：2014年02月15日