1988年医院会计制度.docx

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-首页财经法规失效法规 正文医院会计制度（试行）失效（1999）1988卫计字第9号颁布时间：1988-2-2发文单位：卫生部 财政部第一章 总则第一条 为了加强医院会计工作，统一核算办法，提高会计核算和财务管理水平，充分发挥会计工作在医院管理中的作用，按照中华人民共和国会计法及医院财务管理办法，制定本制度。第二条 医院会计是医院管理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、预测等活动，提高医院的社会效益和经济效益，促进医疗卫生事业的发展。第三条 医院是实行差额预算管理的卫生事业单位，医院会计是国家预算会计体系的组成部分。第四条 医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度，办理会计事务，进行会计核算，实行会计监督。第五条 医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成，都要加强核算和管理。第六条 医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用，不论其货币资金是否已经收付，均应作为本期收益或费用处理；凡不属本期的收益或费用，即使货币资金已在本期收付，均不作为本期收益或费用处理。第七条 医院要认真贯彻执行中华人民共和国会计法，加强对医院财会工作的领导，要有一位院长分管会计工作。300张床以上（含300张床）的大、中型医院应建立总会计师制度，总会计师由具有会计师（含会计师）以上技术职务的人员担任。第八条 会计人员的主要职责和权限。按照中华人民共和国会计法和会计工作人员职责条例认真做好以下工作：一、认真编制并严格执行医院预算，遵守国家规定的费用开支范围和开支标准，分清资金渠道并合理使用资金。二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。三、认真做好医院经济管理工作，对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。四、按照银行制度规定，加强银行存款和现金管理，做好结算工作。五、按照经济核算的原则，定期检查分析收支预算的执行情况，考核资金使用效果，挖掘增收节支潜力，提高经济效益。六、监督检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。七、认真宣传国家财政规章制度，财务规章制度，维护财经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。第九条 会计以人民币“元”为记帐单位，元以下列至角、分。第十条 医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第二章 帐务组织与核算方法帐务组织与核算方法包括设置会计帐户、复式记帐、审核和填制会计凭证、登记帐簿、进行财产清查、编制会计报表等内容。第十一条 会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置，并按其分类的详细程度，分设总帐科目和明细科目两种。第十二条 医院的总帐科目一般分为资金占用和资金来源两大类，共设置46个总帐科目。第十三条 本制度规定的总帐科目和一级明细科目，医院没有相应会计事务的，可以空置不用，但不得自行增删。对二级明细科目的设置，除本制度已有规定外，各地可以根据需要，自行规定。记帐方法第十四条 本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。一、以“借”和“贷”作为记帐符号，用“借”表示资金占用的增加和资金来源的减少，用“贷”表示资金来源的增加和资金占用的减少。二、以“有借必有贷，借贷必相等”做为记帐规则。（一）资金占用和资金来源同时增加时，资金占用帐户记“借”方，资金来源帐户记“贷”方。（二）资金占用和资金来源同时减少时，资金占用帐户记“贷”方，资金来源帐户记“借”方。（三）资金占用帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“借”方，减少的帐户记“贷”方。（四）资金来源帐户内部资金发生增减变化时，增加的帐户记“贷”方，减少的帐户记“借”方。（五）记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。三、为了清楚地反映帐户的对应关系，允许编制“一借一贷”、“一贷多借”或“一借多贷”的会计分录，但不允许编制“多贷多借”的会计分录。四、借贷记帐法的试算平衡公式（一）全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期贷方发生额合计。（二）全部帐户的期末借方余额合计全部帐户的期末贷方余额合计。会计凭证医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。第十五条 原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况，具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。一、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称、日期和编号；填制单位名称和财务（会计）专用章；填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等，不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。阿拉伯数字书写不得连笔。阿拉伯金额数字前应写人民币符号“￥”。人民币符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写，不得任意自造简化字。大写金额数字前未印人民币字样的应加填“人民币”三字，人民币三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，连续有几个“0”时，可只写一个“零”，印有位数的凭证应逐位填写“零”。二、一式数联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得擅自销毁。发生退款事项时必须取得对方证明。药品、卫生材料、其他材料出入库时，不得以发票代替入库验收单或出库单。职工出差借款要填写三联式借款单，第三联作为付款凭证，第二联作报销收回凭证，第一联报销后退还借款人。经上级批准的经济业务，应将批准文件作为记帐凭单附件。如果批准文件需要单独归档，应在凭证上注明批准机关名称，日期和文件文号。三、原始凭证的审核：（一）内容是否完整，手续是否完备。（二）数字是否真实，计算是否正确，有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。（三）记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证，要及时通知有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。第十六条 记帐凭单应根据审核无误的原始凭证填制。医院一般可采用通用的记帐凭单，大型医院可根据业务需要采用收款凭单、付款凭单和转帐凭单。收款凭单用于记载与现金和银行存款收入有关的业务；付款凭单用于记载与现金或银行存款支出有关的业务；转帐凭单用于记载与现金或银行存款收支无关的其他业务。对现金和银行存款之间的提存业务应编制付款凭单。一、记帐凭单格式如下：通用记帐凭单与转帐凭单格式相同。二、记帐凭单的内容必须具备：填制凭单日期、凭单编号、经济业务内容摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、制单人员、复核人员、记帐人员、会计主管人员签章，收付款凭单还应由出纳人员签章。三、记帐凭单必须附有原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单，可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后，在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号，原始凭证在外单位保存的应取得该单位提供的原始凭证分割单。结帐和更正错误的记帐凭单，可以不附原始凭证，但必须在摘要栏内作相应的注明，并由制单人签章，经有关人员复核。已经登记入帐的记帐凭单，在当年内发现填写错误时，要用红字冲销法进行更正。四、记帐凭单的审核：（一）是否附有原始凭证，记帐凭单摘要的内容与原始凭证内容是否相符。（二）会计科目的运用与金额是否正确。（三）记帐凭单所要求填写的内容是否齐全，有关人员是否签章。五、总帐科目汇总表总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单，按照总帐科目汇总填制的，用以试算平衡并做为登记总分类帐的依据。第十七条 会计凭证的保管一、各种会计凭证应及时传递，不得积压，登记完毕后，应按分类和编号顺序保管。二、对各种记帐凭单，应连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按编号顺序定期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签章。三、原始凭证不得外借，外单位如因特殊需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的帐簿上登记，并由提供人和收取人员共同签章。四、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有财会专用章的证明，并注明原凭证号码、金额和内容等，由本单位负责人批准后，才能代作原始凭证。确实无法取得证明的，如：火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经医院领导批准后，代作原始凭证。会计帐簿第十八条 会计帐簿以会计凭证为依据，运用帐户全面、系统、连续地记录和反映医院资金运动的情况。医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下：一、总分类帐（总帐），按照总帐会计科目设置，其格式采用“借”、“贷”、“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。二、明细分类帐（明细帐），按照明细科目设置，根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种：（一）三栏式明细帐，一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户，如往来帐户。（二）多栏式明细帐，适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户，按二级明细科目设置专栏，以详细登记医院的各项收入和支出情况。（三）数量金额明细帐，适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。三、日记帐（序时帐），是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记，反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如现金日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。四、辅助帐（也称备查帐），是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料，以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐（卡片）等。第十九条 为了做好记帐工作，保证核算质量，明确记帐责任，医院会计必须严格遵守以下记帐规则：一、帐簿的启用和交接：各种帐簿在启用时，会计人员应在帐簿扉页上面写明单位名称、帐簿名称、启用日期、记帐人员和主管人员姓名，并加盖财会专用章和名章。交接帐簿时，应注明交接日期、交接人员和监交人员姓名，并由三方人员签名盖章。二、登记帐簿的一般要求：（一）会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确，摘要简明扼要，登记及时。要在会计凭证上签名或盖章，并在记帐凭单上打“”号，表示已经登记帐簿。（二）帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的12，不要写满格。（三）登记帐簿必须用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正，以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。（四）各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行，应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。（五）凡需结出余额的帐户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户，应在“借”或“贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“Q”表示。现金日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。（六）出纳人员应根据现金或银行收付款凭证逐笔顺序登记，每日分别结出当日余额，现金日记帐的余额应与库存现金数核对相同，并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。（七）每页帐登记完毕结转下页时，应结出本页合计数和余额，写在本页最后一行，在摘要栏内注明“过次页”，并抄于次页第一行内，在摘要栏内写上“承前页”。（八）要定期结帐，月份终了要月结，季度终了要季结，年度终了要年结。三、记帐错误的更正：帐簿记录发生错误，应按如下方法更正：（一）划线更正法，记帐凭单填制无错误，结帐前发现帐簿记录错误，采用划线更正法。文字错误，应对错字划一横线，在上面写出正确的文字；数字错误，应在全部数字上划一条红线，在上面写出正确的全部数字；属于记错帐户，应用红线划销，同时，在应记的帐户中补记。划线后，原字迹要能辨认，记帐人员应在划线处左侧盖章。（二）红字冲帐法，记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误，采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单，凭以用红字记帐，冲销原错误记录。同时用兰字填制正确的记帐凭单，登记入帐。（三）补充登记法，在记完帐后，发现记帐和记帐凭单对应关系无误，而金额小于实际数字，可用蓝字将差额填制一张记帐凭单，补充入帐，记帐凭单和帐簿的摘要栏内，亦应注明原错误记帐凭单的日期、编号和原因。四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。（一）凡在总分类帐中进行登记的，也要在其所属明细帐中登记。（二）记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。（三）记入总分类帐的金额，必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。第二十条 结帐，会计人员应按照规定，定期结帐。一、结帐前，要把所有记帐凭单登记入帐，将总帐同日记帐、明细帐核对。二、结帐时，应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。三、年度终了，要把各帐户的余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年新帐第一行余额栏内填写上年结转数，并在摘要栏注明“上年结转”字样。第二十一条 年度结帐后，当年帐簿按下列办法处理：一、活页帐要将所有空白帐页抽掉，统一编连续页号，加具帐簿封面和帐户目录装订成册，与订本帐一同办理归档。二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐，年终可不编页号。第二十二条 记帐程序一、县及县以上医院会计，一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总，填制总帐科目汇总表，据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下：（一）根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单；（二）根据原始凭证和记帐凭单登记现金和银行存款日记帐；（三）根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐；（四）根据记帐凭单定期编制总帐科目汇总表；（五）根据总帐科目汇总表，登记总分类帐；（六）总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对；（七）根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。第二十三条 医院的会计报表设：1.“资金平衡表”；2.“业务收支汇总表”；3.“业务收支明细表”；4.“专项资金收支表”；5.“往来款项情况表”；6.“大修大购项目表”；7.“基本数字及财务分析表”。第二十四条 会计报表的编制原则：一、医院在编制会计报表前，应将属于本期的帐项全部清理入帐，对财产物资进行清查，发生的短缺、盈余及其他应调整转帐的事项，都必须认真办理完毕。二、数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚、报送及时。三、各种会计报表之间，各项目之间，凡有对应关系的数字应相互一致，本期报表与上期报表之间有关的数字应该相互衔接，上年转入的数字不得变动。各个年度会计报表中各项目的内容和核算方法如有变动，应在年度会计报表中加以说明。四、会计报表中规定的补充资料，都要填列齐全，不得遗漏。五、会计报表应由主管院长或总会计师和会计主管人员审阅并签名或盖章。会计报表要加具封面装订成册，加盖公章，按规定报送有关部门。六、报出的会计报表如发现错误，应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外，并应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的，应重新编报。第三章 会计科目使用说明第101号科目 固定资产一、本科目属占用类科目，核算各类固定资产原始价值的增减变动情况。二、本科目设置下列八个明细科目：（一）房屋及建筑物；（二）贵重仪器设备；（三）一般专用设备；（四）家具；（五）被服装具；（六）交通工具；（七）图书；（八）其他设备。三、本科目借方登记固定资产的增加、盘盈，贷方登记固定资产的减少、报废、盘亏，借方余额反映固定资产的原始价值。（一）无偿调入的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（二）购建完成并交付使用的固定资产，按购建价格，借记本科目，贷记“固定基金”科目，同时结转购建费用，借记“专用基金”、“专项补助”等科目，贷记“专用基金支出”、“专项补助支出”等科目。（三）基建单位转来的用基建拨款购建的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（四）盘盈的固定资产，按重置完全价值借记本科目，贷记“待处理固定资产盘盈”科目；经批准做增加固定资产时，借记“待处理固定资产盘盈”科目，贷记“固定基金”科目。（五）有偿和无偿调出固定资产时，借记“固定基金”科目，贷记本科目；收到调入单位的价款时，借记“专项存款”科目，贷记“专用基金事业发展基金”科目。（六）经批准报废固定资产时，借记“固定基金”科目，贷记本科目。（七）改建、扩建增加固定资产的价值时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。（八）盘亏固定资产和异常损失及需报批清理的固定资产，借记“待处理固定资产盘亏”科目，贷记本科目；经批准核销时，借记“固定基金”科目，贷记“待处理固定资产盘亏”科目。四、虽已购建完成，但尚未交付使用的固定资产不在本科目核算，应在有关专项支出科目核算。第102号科目 待处理固定资产盘亏一、本科目属占用类科目，核算医院在清查财产时查明的各种固定资产的盘亏。二、本科目借方登记固定资产的盘亏和异常损失，贷方登记批准核销的固定资产。固定资产盘亏异常损失时，借记本科目，贷记“固定资产”科目；报经批准转帐时，借记“固定基金”科目，贷记本科目。三、本科目的明细科目与“固定资产相同。”第111号科目 低值易耗品一、本科目属占用类科目，核算医院在库、在用和摊销的低值易耗品。二、本科目下设三个明细科目：（一）在库低值易耗品；（二）在用低值易耗品；（三）低值易耗品摊销。三、本科目登记低值易耗品的购进、领用和摊销。（一）购进验收入库时，借记本科目（在库），贷记“银行存款”科目。（二）领用时，借记本科目（在用），贷记本科目（在库）。（三）低值易耗品摊销方法可采用“使用期限法”、“一次摊销法”或“五五摊销法”。摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目（摊销）。1.“使用期限法”，这种方法是根据在用低值易耗品的实际价值和预计使用期限，确定每月平均摊销额，分期计入各月的各项费用中。计算公式：月摊销额应摊销低值易耗品价值预计使用月数2.“一次摊销法”，凡单价在五元以下的低值易耗品，在领用时一次摊销。3.“五五摊销法”。这种方法是在低值易耗品领用时，即将原价的一半摊入有关支出科目，其余的一半在低值易耗品报废时摊入。（四）低值易耗品报废时，借记本科目（摊销），贷记本科目（在用）。四、借方月末余额，反映月末在库低值易耗品的原值及在用低值易耗品的摊余价值。第121号科目 药库药品一、本科目属占用类科目。以批发价核算药库药品的购入、出库和库存的变动情况。二、本科目下设三个明细科目：（一）西药；（二）中成药；（三）中草药。三、本科目借方登记库存药品的入库、调入和盘盈，贷方登记库存药品的发出、调出和盘亏。借方余额反映药库药品的结存。（一）药品验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）药库药品盘盈时，借记本科目，贷记“待处理流动资产盘盈”科目。（三）药库药品减少时，借记有关科目，贷记本科目。（四）药库加工中草药时，要通过“在加工材料”科目核算加工成本。做如下会计分录：（1）转入加工时，借记“在加工材料炮制药品”，贷记“药库药品中草药”。（2）发生加工费时，借记“在加工材料炮制药品”，贷记“银行存款”等。（3）成品加工结束按新价格入库时，借记“药库药品”，贷记“在加工材料炮制药品”、“药品支出”等科目。（五）药库药品盘亏时，借记“待处理流动资产盘亏”科目，贷记本科目。（六）药品价格上调时，借记本科目，贷记“药品支出其他费用”，下调时，借记“药品支出其他费用”，贷记本科目。四、本科目借方余额反映药库药品的结存金额。第122号科目 药房药品一、本科目属占用类科目，以零售价核算药房药品的领入、发出和结存情况。二、本科目下设两个明细科目：（一）门诊药房；（二）住院药房。按西药、中成药、中草药设二级明细科目。批发价贷记“药库药品”科目；同时以批零差价贷记“药品进销差价”。三、本科目借方登记药品的领入、盘盈，贷方登记药品的发出、盘亏。（一）药房从药库领入药品时，以零售价借记本科目，以销差价科目。（二）药房药品盘盈时，借记本科目，贷记“待处理流动资产盘盈”科目。（三）药房药品盘亏时，借记“待处理流动资产盘亏”科目，贷记本科目。（四）结转药品费用时，以批发价借记“药品支出”科目，以批零差价借记“药品进销差价”科目，以零售价贷记本科目。（五）药品价格上调时，借记本科目，贷记“药品支出”、“药品进销差价”，药品价格下调时，借记“药品支出”、“药品进销差价”，贷记本科目。四、本科目的借方余额反映药房药品的结存数。第123号科目 卫生材料一、本科目属占用类科目，核算医院业务用卫生材料的购入、领用和结存情况。二、本科目按卫生材料的类别设置明细科目。三、本科目借方登记卫生材料的购入、盘盈，贷方登记卫生材料的领用和盘亏。（一）卫生材料购入并验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）卫生材料盘盈时，借记本科目，贷记“待处理流动资产盘盈”科目。（三）领用卫生材料时，借记“医疗支出”等科目，贷记本科目。（四）卫生材料盘亏时，借记“待处理流动资产盘亏”科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映卫生材料的结存数。第124号科目 其他材料一、本科目属占用类科目，核算各类其他材料的购入、领用和结存情况。二、本科目按其他材料的类别设置明细科目进行核算。内容包括各种办公用品、清洁用品等。维修材料不在本科目核算。三、本科目借方登记其他材料的购入、盘盈数，贷方登记领用和盘亏数。（一）购入并验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）其他材料盘盈时，借记本科目，贷记“待处理流动资产盘盈”科目。（三）其他材料领用时，借记“医疗支出”“制剂支出”等科目，贷记本科目。（四）其他材料盘亏时，借记“待处理流动资产盘亏”科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映其他材料结存数。第125号科目 在加工材料一、本科目属占用类科目，核算药库炮制药品、制剂领用材料以及委托外部加工材料等。二、本科目按材料去向设三个明细科目：（一）炮制药品；（二）制剂材料；（三）委托加工材料。三、本科目借方登记在加工材料的领出数，贷方登记收回和核销数。（一）炮制药品时，借记本科目炮制药品，贷记“药库药品”，加工后重新入库时，借记“药库药品”，贷记本科目等。（二）制剂领用药品材料时，借记本科目“制剂材料”，贷记“药库药品”、“卫生材料”、“其他材料”等，月末结转材料消耗时，借记“制剂支出”科目，贷记本科目。（三）委托外单位加工时，借记本科目“委托加工材料”，贷记“卫生材料”、“其他材料”等，加工结束入库时，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目借方余额反映在加工材料领用未收回数。第129号科目 待处理流动资产盘亏一、本科目属占用类科目，核算医院流动资产的盘亏。二、本科目按流动资产的类别设以下四个一级明细科目：（一）待处理药品盘亏；（二）待处理卫生材料盘亏；（三）待处理其他材料盘亏；（四）待处理低值易耗品盘亏。二级明细科目按药品材料的品名设置。三、本科目借方登记流动资产盘亏和异常损失，贷方登记核销数。药品、卫生材料、其他材料、低值易耗品盘亏和异常损失时，借记本科目，贷记“药房药品”（同时借记药品进销差价）“药库药品”“卫生材料”“其他材料”等科目。经批准核销时，药品异常损失，借记“药品支出”等科目，贷记本科目；材料异常损失，借记“医疗支出”等科目，贷记本科目。第131号科目 银行存款一、本科目属占用类科目，核算医院在银行结算户的款项。二、本科目借方登记医院存入银行的款项数，贷方登记医院提取或支付的款项数。（一）主管部门拨入差额预算经费时，借记本科目，贷记“差额预算补助”科目。（二）医院将现金存入银行时，借记本科目，贷记“现金”科目。（三）医院从银行提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目。（四）医院用转帐支票支出银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。三、本科目的借方余额反映医院在银行结算户的存款数。第132号科目 现金一、本科目属占用类科目，核算医院的库存现金。二、医院内部各部门，如门诊收款处、住院处等部门使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。三、本科目的借方登记医院的现金收入数，贷方登记现金付出数。（一）收入现金时，借记本科目，贷记有关科目。（二）付出现金时，借记有关科目，贷记本科目。（三）从银行提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（四）将现金存入银行时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、本科目的借方余额反映现金的库存数。第141号科目 医疗支出一、本科目属占用类科目，核算开展医疗服务发生的各项费用和洗衣房、缝纫组、太平间的费用，包括用于医疗业务的直接费用和分配计入的间接费用。二、本科目设13个明细科目：（1）工资；（2）补助工资；（3）职工福利费；（4）离休退休人员费用；（5）公务费；（6）卫生材料费；（7）其他材料费；（8）低值易耗品；（9）业务费；（10）一般修购费；（11）大型设备更新维护费；（12）租赁费；（13）其他费用。三、本科目借方登记各项费用的发生数，贷方登记转出数，月末结转“业务收支结余”科目后，本科目无余额。（一）支付各项费用时，借记本科目，贷记有关科目。（二）冲销各项费用时，借记有关科目，贷记本科目（本科目贷方数额在记帐时应在借方用红字登记），并用红字记入本科目所属明细科目借方的有关栏内。（三）月末转入“业务收支结余”时，借记“业务收支结余”科目，贷记本科目。第142号科目 药品支出一、本科目属占用类科目，核算为销售药品而发生的各项费用。二、本科目下设13个明细科目：（1）工资；（2）补助工资；（3）职工福利费；（4）离休退休人员费用；（5）公务费；（6）药品费；（7）卫生材料费；（8）其他材料费；（9）低值易耗品；（10）业务费；（11）一般修购费；（12）租赁费；（13）其他费用。三、本科目借方登记各项费用的发生数，贷方登记冲销和转出数，月末结转“业务收支结余”科目后，本科目无余额。（一）发生费用支出时，借记本科目，贷记有关科目。（二）冲转药品消耗时，按批发价借记本科目，同时借记“药品进销差价”科目，贷记“药房药品”科目。（三）月末转入“业务收支结余”时，借记“业务收支结余”科目，贷记本科目。（四）冲销药品支出费用时，借记有关科目，贷记本科目，（本科目贷方数额在记帐时应在借方用红字登记），并用红字记入本科目所属明细科目借方的有关栏内。四、计算药品消耗的方法：（一）按综合加成率公式计算1.先求药品综合加成率，公式：药品综合加成率本月药品进销差价金额/（本月药房药品金额本月药品进销差价金额）100注：金额月初余额本期借方发生额（下同）2.本月实际消耗本月实际消耗本月药品收入（1加成率）3.本月实现的药品进销差价本月实现的药品进销差价本月药品收入本月实际消耗数（二）按药品差价率公式计算1.先求药品综合差价率，公式：药品综合差价率药品进销差价金额/药房药品金额1002.本月药品已实现差价本月药品已实现差价本月药品收入差价率3.本月药品实际消耗本月药品实际消耗本月药品收入本月药品已实现差价第143号科目 制剂支出一、本科目属占用类科目，核算医院制剂室为制剂生产而发生的各项费用。二、本科目下设13个明细科目：（1）工资；（2）补助工资；（3）职工福利费；（4）离休退休人员费用；（5）公务费；（6）原料；（7）卫生材料费；（8）其他材料；（9）低值易耗品；（10）业务费；（11）一般修购费；（12）租赁费；（13）其他费用。三、本科目借方登记费用的发生数，贷方登记月末转出数。月末结转“业务收支结余”科目后，本科目无余额。（一）发生制剂费用时，借记本科目，贷记有关科目。其中，领用原材料时，不得直接列支，应通过“在加工材料制剂材料”科目核算，借记“在加工材料制剂材料”，贷记“药库药品”、“卫生材料”科目。月终计算制剂成本时，应根据制剂产品投料单提供的实际耗用数借记本科目，贷记“在加工材料制剂材料”科目。（二）月末结转业务收支结余时，借记“业务收支结余”，贷记本科目。（三）冲销制剂支出费用时，借记有关科目，贷记本科目（本科目贷方数额在记帐时应在借方用红字登记），并用红字记入本科目所属明细科目借方的有关栏内。第144号科目 管理费用一、本科目属占用类科目，核算医院行政后勤部门为管理和组织医院医疗服务等业务活动发生的各项费用，以及其他全院共同性开支的费用。包括各行政职能科室及后勤辅助科室开支的费用。二、本科目下设12个明细科目：（1）工资；（2）补助工资；（3）职工福利费；（4）离休退休人员费用；（5）公务费；（6）卫生材料费；（7）其他材料费；（8）低值易耗品；（9）业务费；（10）一般修购费；（11）租赁费；（12）其他费用。三、本科目借方登记管理费发生数，贷方登记月末分配数，本科目月末无余额。（一）管理费发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“待摊费用”、“预提费用”、“其他材料”等科目。（二）月末按规定的分配方法分配本月发生的管理费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”等科目，贷记本科目。四、管理费用的归集与分配。平时按管理费下设的明细科目进行归集，月末将全部费用（卫生材料、低值易耗品、业务费中的水、电、燃料费除外）按各支出项目所占人数比例分配到“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”科目中。（一）分配率（按人类比例）的计算公式：分配率某支出科目（项目）的职工人数/（医疗部门人数药品部门人数制剂部门人数）100（二）某支出项目应分摊的管理费是月末管理费用总额乘以分配率。公式为：某支出项目应分配的管理费用月末管理费用总额分配率五、卫生材料、低值易耗品、业务费中的水、电、燃料费，要根据各支出项目的受益程度，有计量器具的应按实际消耗，没有计量器具的以房屋占用面积、消耗系数等为分配标准，采用合理的方法进行分配。管理费分摊表格式：第145号科目 待摊费用一、本科目属占用类科目，核算医院已经支出，但应分期摊入当月和以后各月有关支出的各项费用。二、本科目按发生费用的内容设置明细科目。三、本科目借方登记本月发生的待摊费用，贷方登记按月摊销数。借方余额反映尚未摊销的费用。（一）待摊费用发生时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。（二）按月摊入各项支出时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。四、待摊费用的分摊期限，应按受益期限确定。第151号科目 医疗应收款一、本科目属占用类科目。核算公费医疗、计划生育、合同医疗记帐和自费病人的欠费。二、本科目下设三个一级明细科目：（一）在院病人医药费；（二）出院病人欠费；（三）门诊病人欠费。在一级明细科目下，设置公费医疗、劳保医疗和自费患者等二级明细科目。三、本科目借方登记病人应收款，贷方登记收回和经批准减免核销数。本科目借方余额反映医院尚未收回的费用。（一）结算在院病人医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”等科目。出院结算时，借记“现金”、“银行存款”或“医疗预收款”等科目，贷记本科目。（二）病人出院发生欠费时，借记本科目（“出院病人欠费”），贷记本科目（“在院病人医药费”）。（三）门诊病人发生欠费时，借记本科目（“门诊病人欠费”），贷记“医疗收入”、“药品收入”等科目。（四）收回门诊、出院病人欠费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（“门诊病人欠费”或“出院病人欠费”）。第152号科目 其他应收款一、本科目属占用类科目，主要核算医疗应收款以外发生的应收、暂付款。二、本科目应按单位和个人设置明细科目。三、本科目借方登记发生的应收、暂付款数，贷方登记结算收回数，借方余额反映医院尚未收回的款项。（一）用银行存款预付药品、材料价款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）药品、材料验收入库结算，或收回各种其他应收款时，借记有关科目，贷记本科目。（三）职工出差借款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。（四）报销差旅费时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“制剂支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目或有关科目。（五）实行定额备用金的单位，如门诊收款处、住院结算处核拨备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目。（六）收回备用金时，借记“现金”科目，贷记本科目。（七）垫付零星修购材料时，借记本科目（零星修购），贷记“现金”、“银行存款”等科目。月末用专项资金归还时，借记“专用基金支出”等科目，贷记本科目（零星修购），同时划转货币资金。第201号科目 有价证券一、本科目属占用类科目，核算医院用专用基金认购并已付款的各种有价证券。二、本科目借方登记已认购数，贷方登记兑换本金