第四章消费税.ppt

,第四章 消费,税会计,（,重点章,+,考点；掌握,）,学习目标：,通过学习,要求学生了解消费税的特点，消费税与增值税的区别于联系;掌握消费税的征税范围；熟悉消费税的纳税人、适用税率；重点掌握从价定率计征消费税的计算、从价定率和从量定额混合计征消费税的计算、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算、委托加工应税消费品应纳消费税的计算、外购或委托加工应税消费品已纳税款扣除的计算、进口应税消费品应纳消费税的计算;熟悉出口应税消费品退（免）税的计算,以及消费税的纳税义务发生的时间、期限和地点；掌握消费税的会计处理。,第一节 消费税的基本要素（熟悉）,重点：,1.,什么是消费税？它有何特点？消费税与增值税有何联系与区别？,2.,消费税的征税范围包括哪些（,14,种）？,3.,消费税的,纳税人是如何规定的？,4.,消费税的适用税率有哪些？哪些应税消费品适用复合税率？,经典考题,：（判断题；选择题）,下列贵重首饰中，在零售环节缴纳消费税的有（）。,A.包金首饰 B.镀金首饰,C.金基、银基合金首饰 D.钻石饰品,考点：消费税的征税范围,【答案：,C,、,D,】,下列属于复合计征消费税的货物有（）。,A.烟丝 B.卷烟 C.啤酒 D.粮食白酒,考点：消费税的适用税率,【答案：A、,D,】,委托个体经营者加工应税消费品，其消费税的纳税义务人应当是（）。,A.委托方 B.受托方 C.委托方或受托方 D.销售方,考点：消费税的特点,【答案：A】,第二节 消费税的计算（重点+难点；掌握）,重点：,1.消费税主要有哪几种计算方法？哪些应税消费品实行从量定额计算？哪些实行复合（,既从价又从量,）,计征消费税,?,2.实行从价定率和,从量定额,计征消费税分别,适用哪些应税消费品？其,计税依据是什么？重点是销售额（,应税数量,）的确认，其有哪些具体规定？并要求熟悉其应纳税额的计算公式。,3.,实行,复合,计征消费税适用哪些应税消费品？要求掌握计算公式。,4.自产自用、用于连续生产应税消费,品，以及委托加工应税消费品,如何计征,消费税?,要求理解,“,组成计税价格,”,公式含义。,5,.准予从应纳税额中,扣除,外购或委托加工,已税消费品,包括哪些？,如何计算,消费税?,6.,进口应税消费品如何计算消费税？重点掌握进口卷烟应纳消费税的计算。,7.,改在零售环节计征消费税的金银首饰、钻石及钻石饰品，如何计征消费税？,8.,卷烟在批发环节,加征一道,消费税是如何规定的？如何计算？,经典例题（考题）,重点讲清讲透教材【例,4,-,1,】,【例,4,-,9,】，,通过讲解，要求学生掌握消费税的计算原理和方法。,某化妆品生产企业，销售化妆品的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有（）。,A.手续费 B.返还利润,C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费,D.违约金,考点：销售额的确认；,【答案：A、,B,、,D,】,下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有（）。,A.进口已税烟丝生产的卷烟,B.从工业企业购进已税珠宝玉石为原料生产的珠宝玉石,C.进口已税溶剂油为原料生产的溶剂油,D.从工业企业购进已税摩托车生产的摩托车,考点：,准予从应纳税额中,扣除,外购或委托加工,已税消费品,【答案：A,、,B,】,纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。,A.用于换取生产资料 B.用于抵偿债务,C.用于投资入股 D.用于换取消费资料,考点：计税依据的确认,【答案：A,、,B,、,C,、,D,】,第三节 出口应税消费品退（免）税的计算（熟悉）,重点：,1.出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为几种？其适用哪些情形？,2.出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，是依据消费税暂行条例所附消费税税目税率（税额）表执行吗？是否适用单独的退税率（税额）？,3.,出口应税消费品只有适用出口免税并退税政策时，才会涉及计算应退消费税的问题。出口免税并退税政策适用哪类企业？消费税退税的计税依据如何确定？应退税额如何计算？,经典例题（考题）,重点讲清讲透教材【例,4,-,10,】,【例,4,-,11,】，通过讲解，使学生掌握,出口应税消费品退（免）消费税的政策导向、,计算原理和方法。,出口应税消费品的消费税退税率为该应税消费品的消费税税率。（）,考点：（出口应税消费品退（免）税；【,答案：,】,企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报退税，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。（）,考点：（出口应税消费品退（免）税；【答案：】,经典考题：（选择题、判断题）,下列各项中，适用增值税出口退税“免退税”办法的是（）。,A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业,C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业,考点：（出口货物和服务退（免）税；,【答案：A】,下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件有（）。,A.必须是属于增值税、消费税征税范围的货物,B.必须是离境的货物,C.必须是在财务上作销售处理的货物,D.必须是出口收汇并已核销的货物,考点：（出口货物和服务退（免）税；,【答案：A,、,C,、,D,】,出口货物退（免）税的税种仅限增值税和消费税。,(),考点：（出口货物和服务退（免）税；【,答案：,】,第四节 消费税的申报与缴纳（熟悉）,重点：,1.,消费税的免税、减税项目有哪些？它在哪几个环节缴纳？,2.,消费税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点是如何规定的？,经典考题：（选择题、判断题）,根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（）。,A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰,C.批发环节销售的白酒 D.申报进口的高尔夫球具,考点：消费税的纳税环节；【答案：,C,】,下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。,A.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天,B.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天,C.纳税人采取分期收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天,D.纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间为取得销售款的当天,考点：消费税纳税义务发生时间；【答案：,A,、,B,、,C,】,第五节 消费税的会计处理（熟悉）,重点：,一、会计科目设置,在“应交税费”账户下增设“应交消费税”明细科目，其贷方核算企业按规定应缴纳的消费税，借方核算企业实际缴纳的消费税或待扣的消费税；期末借方余额表示企业多缴的消费税，贷方余额表示企业尚未缴纳的消费税。,委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，在计算消费税时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费,-,应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税费,-,应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。,自营出口应税消费品的外贸企业，在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。,二、会计处理,重点讲清讲透教材【例,4,-1,2,】,【例,4,-,22,】，要求学生掌握消费税的会计处理。,