财务会计工作中审计方法的应用.pdf
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1、2023.40商情0 引言在当今市场经济环境下,企业需要依靠财务会计工作准确地汇报自身的财务信息,以调整使用资本、推进发展战略等重要决策。此职能涉及到各种类型的会计审计,针对评估财务信息的完整性和合法性部分仍然存在一些不确定性和争议。部分企业可能会因为财务数据的造假、记录错误或者投机行为被发现面临巨额罚款、声誉受损等风险,因此保证财务报表的准确性和合规性变得尤为重要。1 审计方法的研究现状审计方法研究一直是财务会计领域的重要研究之一,其主要目的在于优化审计程序和提高审计质量。近年来,随着信息技术的发展和全球化程度的提高,审计方法研究也不断得到深入和广泛的关注。审计方法的研究现状可以从多个方面探
2、讨。首先,审计方法的发展历程与应用状况是审计方法研究的基础。审计作为一种重要的财务监管手段,其技术方法的演进经历了手工审核、样本审核、数据分析等阶段。近年来,随着信息技术的不断发展和普及,审计领域也愈加数字化、智能化,例如机器学习、自然语言处理等技术在审计中的应用日益广泛。同时,在不同国家和地区的监管环境下,审计方法的具体应用也有所差异。其次,审计方法的改进和优化是关键研究方向之一。针对传统审计方法可能存在的缺陷,如样本调查的局限性、少数人员的主观判断等问题,研究者们已经提出了许多改进措施。例如,基于模型的审核方法,可以利用统计学或机器学习等方法,快速识别大量数据中的异常情况和错误,减轻人力成
3、本,提高审核效率。最后,基于区块链技术的审计方法正在产生越来越多的研究和实践。区块链的去中心化、不可篡改、可追溯等特点,为审计方法提供了全新的思路和解决方案。审计行业的发展也会影响审计方法的研究状况。随着全球贸易与投资的不断增长,审计行业也在快速发展中。对于评估企业风险和预防欺诈等需求,越来越多的组织和个人需要审计服务。据国际会计师公会联合会(IFAC)发布的报告,截至 2021 年,全球会计师公会数量达 181 个,审计事务所数量超过 1400 家,让审计方法的研究和实践更为重要。大数据技术的广泛应用正在改变审计方法,对审计行业带来了可见的影响和新的机遇。一是提高审计效率和准确性。传统审计方
4、法需要手动汇总和处理大量的财务信息,耗费大量时间和人力。而大数据技术可以快速地收集、分析和清洗数据,极大地提高了审计效率,同时也减少了错误的可能性。二是优化审计风险评估和控制。大数据技术可以帮助审计师收集和分析更多的数据,尤其是非结构化数据,如社交媒体、评论、新闻等,从而更全面地评估企业的风险,提高审计的准确性和有效性。三是加强数据保护和安全性。大数据技术的应用提高了对数据的保护和安全性,审计行业需要加强对数据的监管和管理,以确保数据的准确性和安全性,同时也可保护客户的隐私权。审计方法的研究现状包括其发展历程和应用状况、改进和优化措施以及行业发展状况等多个方面。未来随着技术和监管的不断变革,审
5、计方法研究也将继续深入并不断创新。2 审计方法的应用审计方法在财务会计中应用已经日益普及,审计方法是指对相关财务会计信息、初步审核程序和其它相关方面认证、核查以确定财务资料是否真实可靠的方法。其中,偏离意见分析法、风险评估法、事后比较法等均是常见的审计方法之一。通过运用审计方法,可以发现和解决财务报表中出现的问题和非法行为,避免财务报表存在偏差。因此,审计方法在财务报表中的具体应用研究也成为了该领域一个热门的研究方向。2.1 偏离意见分析法审计方法中的偏离意见分析法是应用较为广泛的一种方法,财务会计工作中审计方法的应用李蒙蒙(郑州路桥建设投资集团有限公司)【摘要】财务会计工作中的审计方法是保障
6、企业核算报表准确性和真实性的必要手段。其中包括偏离意见分析法、风险评估法、事后比较法等多种常用的审计方法。采用合理的审计方法可以帮助企业定位和解决财务风险,稳定经营状况和提高公司的信誉度。本文的目的在于介绍审计方法在财务报表中的具体应用方式,帮助学者、企业和审计从业人员深入探究审计方法的原理、质量评估和未来发展趋势等,以供读者参考。【关键词】财务 会计工作 审计方法 财务报表财会探析财会探析5商情2023.40其核心思想是通过比较被审计单位的财务报表与会计准则和规范的要求,寻找其中的差异点或偏离之处,进而分析可能存在的问题和影响。对于需要进行财务审计工作的企业或组织来说,偏离意见分析法是确保财
7、务报表真实性和合规性的重要手段。其方法主要是在审计程序的整个过程中体现出来的。由于企业在制定财务报表时可能存在计算或录入差错,导致每年的财务数据存在差异,也是偏离审计方法应用的核心问题所在。例如,在财务会计工作中,当审计人员发现财务数据有所偏差时,可以使用偏离意见分析法将异常标记出来,并进一步查明事实,以消除偏差并准确反映企业财务状况。审计人员需要开展财务报表的初步审计程序,在整个过程中,可以初步了解企业的财务数据是否与相关法规、会计准则或统计方法相符。如果发现存在偏差或者不合规的情况,审计人员就会开始使用详细的查核程序来确定问题所在,并列出明确的偏离观察事项。审计人员需要对问题分析和比较,以
8、了解偏离数据可能产生的影响。例如,假设企业有一个重要合同,财务数据中显示该合同利润高于预期收益,审计人员需要进一步了解情况是否符合实际,并检查相关的订单或库存记录等。通过对相关资料的评估和比较,审计人员能够判断其合同是否符合收益要求,并确定其中的任何偏差点是否发生。审计人员也需要收集其他材料,以进一步了解发现的偏离数据。材料包括企业内部文件、实施条款和其他信息来源。例如,在了解合同方面的偏离点时,审计人员还需进一步查看销售数据、收款情况以及与此项合同有关的独立方经历等。偏离意见分析法是财务会计中一种常用的分析方法,通常用于研究公司财务报表中存在的问题。以下是一个偏离意见分析法的具体应用案例。假
9、设某公司财务报表中存在大量坏账损失,导致其财务报表出现亏损。为了进一步了解这个问题,可以采用偏离意见分析法。首先,确定问题,问题是坏账损失过高,导致亏损。可能的因素包括信用政策不合理、账户管理不当、收款过程存在问题等。其次需要收集相关的财务数据,例如坏账损失金额、账户收入和资产负债表。对数据进行分析,确定哪些因素最可能导致坏账损失增加。最后得出结论,结论可能是制定新的信用政策、改进账户管理或者重审收款过程等。除此之外,审计人员还应遵循良好的审慎原则,采用必要的保密措施,以保证审计程序不影响客户的正常业务操作。根据审计人员获得的信息,最终进行合理的财务分析,并就可能出现的任何问题提出建议和具体的
10、改进方向。在审计人员将所有的信息都收集并分析完毕后,将给予被审计企业一个反馈意见,该意见通常包含整个审计程序的清单、偏离点或问题的详细描述以及可能导致的风险等。此方法无疑可以帮助企业了解其财务运作状况,在发现问题和缺陷后及时采取措施,从而确保经营稳定性和投资回报率。2.2 风险评估法风险评估法通过对企业运行中可能存在的风险评估和分析,帮助审计人员检测出不符合会计准则、涉嫌违法或违规、潜在损失等情况,并提供相应的建议和改进措施,有助于保证财务报表的真实性和规范性。风险评估法的应用一般要经历以下几个步骤,第一步,识别风险。审计人员需要了解被审计单位的经营状况、行业背景、财务指标等信息,以识别与企业
11、经营相关的风险因素。有助于审计人员深入地了解相关的财务数据和材料,并能更好地判断是否存在风险和潜在的问题。第二步,评估风险。根据识别到的风险,审计人员需要对风险评估,并将其与会计准则、法规标准比较,确定哪部分是无害的、合规的风险或财务信息,哪部分是需要关注和处理的高风险问题。其过程需要审计人员具备较强的财务分析和风险评估能力,及时对企业财务报表中存在的潜在风险感知和判断。第三步,控制风险。在发现存在潜在风险的情况下,审计人员需要提供相应的建议和对策来控制风险,并建议企业采取相应的措施以确保财务报表的真实性和准确性。如果企业清楚存在债务不良的情况,审计人员可能会建议其改进内部财务管理,尽快偿还债
12、务。第四步,监测和追踪风险。在处理完明显的风险后,审计人员需对风险监测和追踪,避免漏诊,确保有新的风险出现时将其及时捕捉、评估和控制。假设某公司正在考虑扩大其业务范围,进入新的市场。为了评估这一决策的风险,可以采用风险评估法。首先确定目标,目标是扩大业务范围并成功进入新市场。可能的风险包括市场风险、竞争风险、技术风险、经济和政治风险等。对每种风险进行识别和描述。其次使用数量化指标(如概率和影响程度)对每种风险进行评估,并确定每种风险的重要性和优先级。列出可能采取的风险控制手段和管理策略,例如风险转移、风险减轻和风险接受等。确定适当的控制手段,并制定具体实施计划。最后执行制定的计划,监测风险,对
13、控制手段进行调整以及评估其有效性。风险评估法是一种具有很高效益的工具,可使审计人员更加准确地了解被审计企业的风险状况,判断企业财务数据是否真实可靠。但与其他方法相比,风险评估法的应用具有其特殊性。需要审慎评估目标企业的财务报表中存在的风险。因为有可能会出现审计人员将偏离观察事项误判为风险,或是忽略了实际存在的大风险问题,引发财务披露错误。审计人员在使用风险评估法时需要具备较强的专业知识和技能,并对被审计企业的行业、经营环境等有深入的了解,确保对风险问题的处理方案足够专业和合理。另外,客观公正的风险评估和分析是必要的,不能仅从自身利益角度财会探析62023.40商情出发,不利于被审计单位的利益和
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