我国C2C电子商务税收征管问题研究.pdf
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1、ECONOMY 经济31随着互联网的发展和信息技术的成熟,网络经济以一种新的经济形态进入大众视野,并逐步影响着人们的衣食住行,电子商务经济就是最具代表性的网络经济。在当今互联网普及的大背景下,电子商务以其独特的优势,迅速发展为一种全新的商业运营模式,主要模式为B2B、B2C、C2C。其中 B2B 模式是指企业与企业之间的网上交易行为,B2C 模式是指企业与个人之间的网上交易行为,而 C2C 模式是指个人与个人之间的网上交易行为,它打破了传统的商业模式,每个人都可以在网络上进行交易,并能够通过第三方交易平台随时随地进行交易。一、我国 C2C 电子商务税收征管的现状及必要性(一)我国 C2C 电子
2、商务税收征管的现状互联网经济中的电子商务平台与线下传统实体经济紧密相连共同发展,使国家经济不断向好发展。C2C 电子商务模式的交易额巨大,使得其在带动电子商务发展中发挥出重要作用,且交易商品中实物商品交易额所占的比例较大,对我国线下传统实体经济的发展产生了一定程度的冲击,影响了实体经济的发展。(二)我国 C2C 电子商务税收征管的必要性1.避免税款流失近年来我国电子商务市场高速发展,尤其是自2020 年疫情全球大流行以来,我国电子商务平台交易爆发式增长,2021 年电子商务交易总额达到42.3 万亿元,同比增长 19.6%,2021 年天猫“双11 全球狂欢节”上,成交额突破 5403 亿元,
3、2022年成交额与 2021 年基本持平,且 2022 年天猫“双11”是参与商家最多元化的一届,有 29 万个品牌、数百万个中小商家以及主播,超过 2100 万种商品参与。近年来电子商务个人经营者的注册量也在高速增长,已远远超过了电商企业的注册量。2.落实税收公平原则税收公平原则是指国家征税应使经济条件相同的纳税人承受的税负相同,不同经济条件的纳税人承受的税负不同,要和纳税人的负担能力相适应,它是我国税收法律制度的一项重要原则。因为 C2C电子商务交易活动不容易被税务部门完全掌握,个体经营者又分散在全国各地,使得税务部门对 C2C电子商务进行征管的难度增大。3.规范电子商务市场与传统商业模式
4、不同,C2C 电子商务平台门槛较低,平台只收取卖家一定的会员费,商家只需要遵守互联网和平台运营商的协议规定,通过在线注册申请就可以进行各项交易活动,这导致 C2C 电子商务模式存在不严格进行网络工商实名注册备案的个人经营网店,所以商家在进行商品交易时极少主动向消费者开具发票,增加了税收征管的难度。二、我国 C2C 电子商务税收征管面临的问题(一)电子商务税收法律缺位我国 C2C 电子商务税收征管问题研究河北经贸大学财政税务学院胡倩姿(河北石家庄)ECONOMY 经济32中华人民共和国电子商务法是目前我国电子商务行业的法律依据,该法重点规范的是电子商务经营者的经营行为,比如如何订立相关合同、如何
5、解决争议等问题,对税收征管的具体规定有所欠缺,没有明确规定税务部门应当如何对电子商务经营者课税以及如何对其进行税收征管、稽查等,这样比较容易导致税款流失。由于 C2C 电子商务交易模式中,交易地点难以确定,交易双方的信息具有不透明性,交易行为具有虚假伪造的可能性,导致现有的税务登记、账簿凭证管理、发票管理以及纳税申报等相关制度不适用于 C2C 电子商务这种模式。(二)税制要素不明确1.纳税主体难以确定税务部门要想对电子商务进行税收征管,首先要做的就是确定其纳税主体,并对纳税主体进行明确的分类。电子商务行业的大部分经济活动都发生在虚拟网络中,交易主体都以网络为掩护,这为税务部门确定纳税人身份增添
6、了难度。C2C 电子商务的经营者是通过电子商务平台进行交易的,交易双方通过网络 IP 地址相连,而 IP 地址只是虚拟代码,具有人为操作改变的可能,同一个电子商务经营者可以用不同的 IP 地址进行操作,身份有造假的可能性,实际经营者和注册者也可能不是同一人,这使得税务部门无法找到对应的纳税人。2.征税对象不易分辨征税对象的准确区分是对电子商务经营者进行税收征管的关键。电子商务交易与传统的实体经济相比,除了卖家与买家之外,还有第三方平台将双方联系起来,这种差别使得电子商务模式不能很好地适用现有的对实体经济的规定。在电子商务交易过程中,除了有形货物、劳务和服务外,还有一些数字信息化电子产品,比如电
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