国库集中支付制度下盘活财政存量资金研究.pdf
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1、财经视野4国库集中支付制度下盘活财政存量资金研究温凡西安市长安区会计管理中心陕西西安摘要:随着国库集中支付制度改革不断推进,原来的财政存量资金管理方式早已无法适应新形势下的预算管理要求。本文以陕西省西安市长安区为例,详细回顾了财政存量资金形成的历史背景,分析了形成原因和造成的负面影响,认真梳理了盘活财政存量资金的经验措施,提出了进一步规范财政存量资金管理的思路,通过推进财政管理体制改革,进一步规范财政存量资金管理。关键词:国库集中支付;财政存量资金;财政管理体制一、引言陕西省西安市长安区在进行国库集中支付制度改革之前,实施的是会计核算中心支付制度,各预算单位的预算资金支付工作由会计核算中心统一
2、开设单一账户,统一进行资金结算、会计核算和会计监督。当时,长安区财政部门和各预算单位存在许多财政专户,通过将财政专项资金拨付到各类财政专户的方式下达资金,实际上资金并未拨付到项目上,造成了大量资金闲置,这是形成财政存量资金的主要原因。随着2012年长安区实行国库集中支付制度改革,原来的会计核算中心支付制度和财政存量资金管理方式不能适应新形势下的预算管理要求,盘活财政存量资金势在必行。二、财政存量资金的形成原因1.财政专户形成财政存量资金通过财政专户管理的财政专项资金,是形成财政存量资金的主要原因。由于在相当长一段时间内,各类财政专项资金是通过 切块 的方式下达到长安区,为了规范管理,长安区财政
3、部门设立了建设类、涉农类、教育类、社保类等财政专户,将财政专项资金按照不同类别拨付到财政专户。各类财政专项资金的使用,由预算单位先行实施项目,随后由财政部门拨付项目资金,类似于 报账制 拨付方式。在这种制度下,各单位也设立了各类财政专户,用于管理财政部门拨付的财政专项资金。由于各类项目的实施进度存在滞后性,当期实施项目使用的是上一期的项目资金。一些项目无法实施却没有及时上报,而另一些项目的对口资金没有及时下达。由于各种因素影响,财政部门及预算单位的各类财政专户积累了大量的沉淀资金和闲置资金。长安区财政部门及预算单位的各类财政专户形成的财政存量资金,是财政存量资金盘活工作的重中之重。2.部门预算
4、形成财政存量资金长安区各预算单位在每年的部门预算执行过程中,基本支出及项目支出形成的预算结余资金是长安区财政存量资金形成的重要原因。由于在实行国库集中支付制度改革之前,长安区实行会计核算中心支付制度。预算单位在项目实施前,需要在会计核算中心 借取 资金,单位账户转入相应的 银行存款。在项目实施后,将相关合同及票据送至会计核算中心 报销。预算单位在有些情况下会提取单位账户中的 银行存款,直接用于项目支出,之后再用相关票据在会计核算中心 报销。会计核算中心支付制度虽然减轻了预算单位财务人员的工作压力,便于统一管理,但是由于项目执行存在不确定性,很容易造成预算单位在年底出现账户结余及现金结余等问题。
5、长安区财政部门在推进国库集中支付制度改革的过程中,将部门预算形成的财政存量资金转入过渡账户进行管理,并按照资金用途计入 暂存款 科目。3.往来挂账形成财政存量资金长安区各预算单位存在各种往来挂账,从而形成财政存量资金,虽然资金占比不大,但是构成原因复杂,存在的年限较长,对各预算单位财务管理造成的影响较大。财经视野5往来挂账形成的财政存量资金主要分为两种:第一种是由预算外项目以借款方式安排的支出、其他临时周转借款等形成的财政存量资金;第二种是随着机构改革推进,部门合并或分立造成的预算单位之间的往来借款长期挂账,形成了财政存量资金。长安区财政部门在推进国库集中支付制度改革的过程中,将往来挂账形成的
6、财政存量资金转入过渡账户进行管理,并按照资金用途计入 暂存款 科目。4.财政总决算形成财政存量资金长安区在每年进行的财政总决算过程中,与西安市财政部门进行上下级结算,确定一般公共预算结余、政府性基金预算结余、国库计提的预算稳定调节基金、偿债准备金、预算周转金和收回的财政周转金等,这些结余资金形成了财政存量资金,需要在下一年度的预算支出中优先进行安排。三、财政存量资金的影响分析1.降低了财政资金支出效率如果存在规模较大的财政存量资金,那么预算支出计划与财政资金的实际拨付之间会出现严重背离,财政资金长期处于闲置状态,沉淀在资金账户上,未能及时拨付到需要的地方,降低了财政资金支出效率。2.加剧了财政
7、收支矛盾由于财力有限,一些地方财政部门对社会事业、基本民生等领域的投入不足,存在明显短板。如果财政存量资金长期处于闲置状态,会加剧财政收支矛盾。3.影响了财政管理水平财政存量资金造成财政资金支出效率低下,同时影响地方社会经济建设,财政管理存在非常大的提升空间,需要推进财政管理体制改革。四、盘活财政存量资金的相关措施近年来,为了有效地提高财政资金支出效率,缓解财政收支矛盾,同时推进财政管理体制改革,长安区开展了一系列工作,有效地盘活了财政存量资金。1.推进国库集中支付制度改革长安区在2011年开始实行国库集中支付制度改革,将所有一级预算单位纳入国库集中支付系统;2012年,将所有二级预算单位纳入
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