新企业所得税纳税筹划思路解析.pdf
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1、154 财富生活Fortune Life 新企业所得税纳税筹划思路解析 文/叶顺平摘要:随着我国经济发展水平的不断提高,企业之间竞争日益激烈,为了在市场中取得优势,越来越多公司开始进行多元化经营,但是由于很多企业本身条件有限、缺乏资金支持等因素导致其自身难以实现。本文通过对新企业所得税法下的会计核算和税务处理分析以及新企业所得税纳税调整案例来探讨如何做好我国现阶段该领域的经济发展战略及完善措施,希望能为相关部门提供一定参考价值,促进社会资源合理配置并使之更加高效利用。关键词:新企业;纳税筹划;思路解析我国各上市公司在市场中扮演着越来越重要的角色,而公司内部各种财务活动也日益频繁,因此如何通过有
2、效的管理企业资金、提高资产利用效率和增强企业综合实力成了一个值得探讨的话题。当前我国的企业所得税是对国家进行补贴,通过政府购买服务来实现,因此在这种背景下企业需要积极开展纳税筹划工作。本文提出了如何实施有效纳税筹划措施和建议,首先分析研究出新税制改革给各行业带来的影响以及存在问题;其次针对这些不利因素从税收政策、税率设计等方面给出相应对策;最后进行梳理与评价并得出结论提出建议。一、纳税策划的意义与条件随着经济全球化和市场经济的发展,企业面临着越来越激烈而又残酷的市场竞争,如何在这样一个复杂且充满挑战性、风险高发的背景下,最大限度地提高核心竞争力已成为各企业必须面对并解决好的问题。从理论上讲纳税
3、筹划是指企业在不违反国家税法的前提下,通过对各种涉税经济活动进行合理安排和策划来实现降低税收负担、减轻或弥补缴纳税务支出费用的行为。1企业纳税筹划是指根据国家税收政策、法律法规,对各种涉税经济活动进行合理安排,在合法的前提下通过对经营方式和组织形式的选择及设计来实现节流目的。所得税法是国家为规范税收征管,保障经济活动正常运行所制定和实施的法律法规,它对企业纳税人、征税对象及税率等事项进行了规定与限制,同时也赋予了其一定程度上的权利,因此可以说所得税法不仅仅是一个简单地概念化问题,更是一项复杂而又综合性较强的工作内容。企业所得税纳税筹划的意义是对税收法律法规规定与国家税务政策相适应,在遵循税法和
4、相关制度允许范围内根据自身实际情况选择合适的纳税方案。纳税人的基本信息是其进行税务筹划最重要的基础,通过对企业所得税缴纳情况、应纳所得税额以及税收优惠政策等内容了解和掌握之后,确定了纳税人各项涉外经济活动中所需要采用到的相关方法及手段,最后根据这些资料来设计出合理有效且符合实际情况并适合该公司发展状况下具体实施的方案。二、新企业所得税纳税筹划思路解析随着社会的不断进步,经济市场化、信息化程度也在加深,企业之间竞争越来越激烈。如何在这样一个大环境中实现自身价值最大化已成为每一家企业所共同关注的话题。我国目前存在着一系列不利因素,如缺乏有效管理、征管手段不到位等,因此选择合适的组织形式进行纳税筹划
5、显得尤为重要。2(一)选择有利的组织形式进行纳税筹划新企业所得会计准则规定在我国的税法和税收法规允许的范围内选择适合本公司发展状况且有利于纳税人实现其利益最大化目标时进行税务筹划,以减轻自身应缴纳税款,同时也要考虑到不同行业、地区之间对该政策实施可能产生的影响以及其他因素带来的风险性问题。首先要明确企业自身所处行业地位、发展阶段以及发展方向;其次就是根据不同性质所得税特点制定出合理可行方案;最后是通过实施纳税筹划来达到减轻企业税收负担的目的。1公司制与合伙制公司制与合伙制是两种不同类型企业组织结构形式,在中国历史上有很多例子,如“上海东华宏泰会计师事务所”“深圳华普会计师专技囊团”等。公司制与
6、合伙制度在本质上是一样的,但也有很大不同,以股份有限公司为例,它主要依靠企业法人自行决定如何筹资、怎样管理资金等问题,而合伙人则可以按照自己出资额多少和承担风险大小进行选择决策等等。公司制和合伙制是我国企业制度发展过程中采用较普遍且最主要的形式,在现代经济社会背景下越来越多的人开始选择以有限责任来解决一些简单劳动所得、劳务报酬类的问题,这种方法可以有效地缓解股东与管理层之间存在的雇佣关系。与此同时其自身也具有一定缺陷性,比如说当员工工资收入水平提高时公司会出现薪酬差距过大现象,而且在合伙制中企业所有者和经营者双方都不愿意承担责任并且没有形成良好的监督机制。155Life guide生活指南2子
7、公司与分公司子公司与分公司在收入、利润分配等方面存在着一定差异,而这些差异会给集团公司带来一系列影响,从而对整个企业产生不同程度上的管理。新一轮国有企业改革中新成立企业集团化进程加快,从整体上看我国现行收入分配制度存在着问题,并且目前企业所得税收征管体系尚不完善、缺乏统一规范性等。子公司与分公司均来自不同地区,其经济、文化和市场环境都不一样,因此对不同国家所得税政策以及企业内部管理制度进行研究是十分必要且重要并且具有价值意义的。(二)合理利用优惠政策进行纳税策划企业在税收优惠政策方面主要是通过降低税负来实现的,因此纳税筹划应遵循相应原则。在企业进行纳税筹划的过程中需要考虑到所得税方面的影响因素
8、。首先是企业规模大小对所产生税收负担有直接联系;其次就是不同性质、类型和行业之间税负差异以及税率差别等因素对于所得计算出来后得出相应结果;最后就不同性质及类别而言其具体内容也会有不同程度变化,从而导致相应结果出现偏差甚至错误性情况存在于实际工作当中,因此需要结合自身特点进行纳税筹划方案的设计。31利用企业性质进行纳税策划近年来我国的经济发展水平不断提高,企业间竞争日益激烈,加强对纳税筹划工作的重视成了每个企业的共同点。在当前经济环境下进行纳税筹划是一种较为常见的方法,通过税收优惠政策、税费减免等方式对企业所得税收入进行合理安排。企业的财务人员在会计核算和纳税筹划中根据国家税收政策、行业规定以及
9、税法等相关内容进行合理合法合规性分析,制定出最适合本公司发展特点又不违反现行法律法规及税务机关执法要求的纳税方案。随着我国经济的日益发展,企业间竞争逐渐加剧,如何在激烈市场中生存、发展成为每家公司都深思熟虑的话题。利用企业性质进行纳税筹划是当前社会税务部门的重要工作之一,也可以说是新经济形势下我国税收征管制度改革进程中的必然要求和方向所在,利用企业性质进行合理策划所得税筹划可以降低成本、提高利润,以减少企业的纳税支出。首先要充分利用国家出台的一系列有关减免、加速折旧等措施;其次要结合自身实际情况和行业性质选择适合自己发展并且符合国情需求与经济效益最优方案;最后就是对所得利不同计算方法进行比较分
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