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区块链智能合约在应收账款管理中的应用研究.pdf
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1、湖南射政经济学院学报Journal of Hunan University of Finance and Economics2023/3(第3 9 卷总第2 0 3 期)区块链智能合约在应收账款管理中的应用研究皮珊范璐琳(湖南财政经济学院,湖南长沙4 1 0 2 0 5)【摘要】受疫情影响,企业的应收账款管理问题日益严峻,传统合约下的应收账款管理存在管理成本高、坏账风险大等问题,而智能合约能够有效降低应收账款管理成本并防范坏账风险。首先,购销双方注册成为区块链的用户;其次,购销双方共同拟定协议,智能合约再次把拟定的协议转换成数字表达式来生成合约,随后金融机构和监管部门进行审批和监管;最后,智能
2、合约等待执行条件并自动更新。智能合约应用过程可能存在误解参与者意图、去中心化降低交易的安全性、不可修改制约合同的灵活性等挑战,应通过提高智能合约分析的准确性、保证参与者的可靠性以及规定录入合约执行的优先性这三个策略来推进智能合约在企业应收账款管理中的应用。【关键词】区块链;智能合约;应收账款管理【中图分类号】TP311.13;F 2 7 5【文章编号】2 0 9 5-1 3 6 1(2 0 2 3)0 3-0 0 9 8-0 9D0l:10.16546/43-1510/f.2023.03.0085【文献标识码】A一、前言传统合约下的企业应收账款管理普遍存在两难局面:管理者对应收账款放得太松,形
3、成大量坏账,影响企业的资金周转;而如果对应收账款管得太紧,又会让客户关系变得紧张,影响企业的销售。应收账款存在巨大的坏账风险,管理成本较高,需要通过优于传统合约的合约模式来优化应收账款管理。早在2 0 1 6 年,四大银行就对区块链技术表现出强烈的兴趣,紧接着,上海举办了全球区块链技术峰会。国收稿日期:2 0 2 2-1 0-3 1基金项目:国家级大学生创新创业训练项目“从制度信任到技术信任:区块链在农地经营权抵押融资中的应用研究”(项目编号:2 0 2 2 1 1 53 2 0 0 4)作者简介:皮珊(1 9 6 6 一),女,湖南益阳人,湖南财政经济学院高级会计师,研究方向:企业财务管理9
4、8内外有关区块链会议的召开,充分说明了各领域对区块链技术的重视。近年来,区块链更是成为各行各业的竞争工具,许多行业纷纷在区块链领域提前布局。智能合约是区块链的核心技术,它能通过数字控制合约,让所有合约都按照条约内容执行,从而推动区块链的智能化 。区块链智能合约能让购销双方在交易发生之前就约定好协议,明确详细的权利和义务。当一个预先定义的条件被触发时,智能合约就会自动执行相应的合同条款,从而有效降低应收账款的管理成本,防范坏账风险。国外对区块链的探索大多来自实务界,主要强调数据编程应以法律为基础,这有利于区块链的智能合约与实际生活相结合,从而提供更好的服务。但同时,应收账款管理研究受到传统合约的
5、限制,现有研究没有找到根本有效且通用的方法。关于区块链智能合约应用的可行性方面,李盾等(2 0 2 0)通过对区块链的现状分析,得出整体上区块链技术发展前景依然呈乐观态势,且在应用程序与系统的模式化运作方面,当前的技术已经基本满足需求 2 。祁怡然(2 0 2 2)通过介绍智能合约的基本理论,并对相关案件进行研究,发现智能合约尽管会对传统合同法相关适用规则产生一定的冲击,但并未脱离现有法学研究范畴,即智能合约使得财产权利实现转移,不仅具有合同的一般特征,更在合同之上增加了履行担保功能 3 。从区块链智能合约应用于应收账款管理的必要性角度,代亮亮(2 0 2 1)4 认为随着中国市场经济的快速发
6、展,企业之间竞争愈加激烈,中小企业为了取得一定的市场地位,往往会通过赊销的方式增加营业收人。随着赊销规模的增大,应收账款增多,企业可支配的资金逐渐减少,加之坏账风险的增加,给企业持续经营带来重大影响。区块链早在2 0 1 6 年就获得了国内各行各业的关注,尤其在金融互联网企业,区块链更是得到强烈关注。许多学者对区块链的概念和特性进行了研究,详细介绍了区块链的概念和应用价值。但是,应收账款管理受到传统合约管理限制,相关研究未能找到根本且具体的解决方案。许明月(2 0 2 1)从打造“区块链+互联网金融”模式出发,论述了智能合约应用于互联网金融的重要性,并提出智能合约可以重塑互联网征信体系、加快互
7、联网金融资金流转、提升互联网金融风控能力的观点 5。王洁等(2 0 1 9)通过把智能合约与传统合约进行对比,论述了智能合约在会计行业中的应用地位 6 周丽萍(2 0 2 1)通过对中小企业应收账款管理现状的分析,指出中小企业应收账款管理中存在缺乏事前控制、法律意识不强、合同签订不规范、应收账款管理制度不够完善等问题,提出企业应做好应收账款攀升的防控工作,制定良好的信用策略 7 可见,国内研究大多基于理论指导,集中在区块链和智能合约的普及与对各行业的发展机遇等方面的研究。国外对区块链的探索大多来自实务界,强调数据编程应和法律结合在一起,使得区块链的智能合约能够结合人们的实际生活,为人们提供更好
8、的服务。关于应收账款管理,有学者提出了具体行业的应收账款管理方案,给其他行业的应收账款管理提供了参考。现有研究对应收账款管理的问题提出了解决思路,但是并没有从根本上解决传统合约下的应收账款管理问题。本研究在现有文献的基础上,继续探讨应收账款管理通用、有效且可操作的解决方法,创新地提出把智能合约应用于应收账款管理从而解决传统合约下应收账款管理问题的观点,二、智能合约的概念及其特征(一)智能合约的概念界定智能合约是一套以数字定义的可以自动执行的合约,既可以接收和储存信息,又可以对外发出信息。智能合约由各个参与者一起协定,用事先约定的方式明确且详细地规定了参与者各自的权利和义务。当合约的某项条款触发
9、条件得到满足的时候,智能合约对应的节点就会被触动,系统会同时生成一套对应的数字语言,99自动执行合约事先约定的权利义务。区块链智能合约是一种去中心化、不可篡改、可追溯且可以多方参与执行的合约,是被信任的无关第三方,事先按照规定保管好资产,按照触发事件的数字命令自动执行事项条例。智能合约可以改进传统合约,有效降低交易运行成本,同时提高了交易运营的安全性。(二)智能合约的特征自愿性。智能合约作为一种数字化承诺,由事件参与各方自愿协定合同内容,并将内容转化成数字形式写入可执行的代码中,确定好各自的权利与义务,这使得整个合约都能按照参与者的意志执行。自动执行。相关信息传入智能合约后,会触发智能合约的合
10、同条款,如果满足合同规定的内容,智能合约将会根据预先设定的条件自动执行。在事务执行成功后,智能合约自带的程序会自主判断所属合约的状态,刷新合同信息,等待下一轮处理。安全性。区块链具有公开性、可追溯性和不可篡改性,天然适用于智能合约。基于区块链的智能合约使得整个事务和状态都可以追溯,每一笔数字货币交易都会被记录在区块链上,任何人都可以在区块链上查询记录,却不能对信息进行更改,从而有效避免了恶意行为对合约正常执行的干扰,使得数据系统变得较以往传统模式更加安全和可靠。公开透明性。基于区块链的智能合约具有去中心化、去中介化和公开透明化的特征,当数据被记录在同一区块链上,所有的交易参与方都可以清晰地获得
11、合约记录以及各个阶段的合约执行情况,意味着所有参与者都可以通过区块链查询合约执行情况。(三)智能合约与传统合约的比较执行者不同。智能合约就像是一段计算机执行程序,可自动执行。事务信息传入智能合约后,智能合约的资源信息就会被更新,进而触发智能合约进行自动判断,当符合合约条件的内容发生时,智能合约就会按照协定的处理方式自动处理。而传统合约需要人工主观判断是否违反合同条件,再申请执行条款。这样在实际发生事务和判断是否发生之间以及判断发生与处理之间就有一个时间差,具有滞后性。且人工判断带有一定的主观性,条件判断的准确性会受到挑战,可能存在误判。同时人工判断将形成一笔人工费用,增加成本。执行时间不同。智
12、能合约下参与者事先约定好协定,事前规定好各种情况下的合约执行内容,属于一种预防模式。传统合约则偏重事后的奖惩,是一种当执行者确定发生的事务已满足合同的执行条件,再根据状态决定奖惩的模式。惩罚方式不同。在智能合约正式执行之前,参与各方就抵押了各种具有数字化属性的资产,如抵押品、数字财产、保证金等。这是智能合约的执行利剑,一旦违约,违约方的资产将会遭受损失,且由于这是参与者双方在事前抵押的数字资产,这个损失无法避免和逃脱。而传统合约下,违约惩罚方式依赖于市场契约的约束。这种没有数字抵押资产而事后去追索赔偿的行为效果是未知的。很可能出现违约方隐匿财产、拒不付款的情况,这不仅延长了执行时间,还会给受害
13、方造成违约之外的损失。适用范围不同。智能合约适用于全球,由参与各方协定合同细节,这样就使合约灵活、全面,不会根据法律条文或行业规定的内容一样一板一眼地誉抄,而是根据自己的意愿和需求来制定合同,所以任何地区、领域都可以应用智能合约。而传统合约受限于具体辖区,不同地区的法律和人文、不同行业的规范和条例都会影响传统合约的执行。安全性不同。基于区块链的智能合约具有可追溯性和不可修改的特点,数据无法删除和修改,只能新增。这样使得破坏者作恶的成本和风险大大增加,维护了智能合约的安全。而传统合约就算通过其他的软件限制和合理优化,也无法体现区块链这一特点(见表1)。100表1 智能合约与传统合约的比较项目智能
14、合约执行者计算机自动执行执行时间事先约定惩罚方式以抵押数字资产赔付适用范围全球适用安全性不可删改且可追溯容易被删改、伪造三、区块链智能合约应用于应收账款管理的优势及流程设计(一)区块链智能合约应用于应收账款管理的优势由于受信息评估机制不完善以及传统合约模式存在弊端等因素的影响,传统合约下的应收账款管理成本较高且存在巨大坏账风险。智能合约为企业提供了可靠的信用保障,降低了应收账款管理成本并且可防范坏账风险,能够有效解决应收账款管理难的问题,第一,能简化应收账款账龄分析管理过程,降低坏账风险。应收账款账龄分析与管理是应收账款管理的一大难题。将智能合约应用于应收账款管理领域,企业可以根据与客户的关系
15、,设置智能合约的最高容忍度账龄,即收回货款的最高期限,当购方赊销的款项已经达到最高容忍度账龄,智能合约会自动对事先设定的账户进行扣款。智能合约是一套以数字定义的自动合约,该合约是根据购销双方的意愿形成的一套完整的应收账款管理体系,事先设定好了付款账户和金额,并且自动记录了应收账款的确认时间,不需要人工催收。智能合约会不断更新自己的状态,及时更新应收账款的账龄,随时可以查询购方的账龄。企业可以在交易发生之前设定一个最高容忍的账龄,逾期且未更改最高容忍账龄时会自动在预设的付款账户里扣掉相应的金额,从而有效避免了旧账、赖账和呆账。同时,基于区块链技术过程高度透明、可追溯且不可篡改的特点,智能合约从根
16、本上解决了传统应收账款管理下凭证信息丢失的问题,避免了恶意行为对合同的干扰。第二,能固化履约义务,降低坏账损失。传统模式下,购销合同签订之前,销售方无法传统合约完全掌握客户的信用状况,难以制定针对客户人工判断执行的赊销策略。许多企业为了快速扩大市场份额,事后赔偿惩罚增加营业收人,在对客户的信用状况还未掌握依赖法律有限辖区适用完全时,就同意客户提出的赊销额,导致事后众多赊销款项无法及时收回,致使应收账款规模变大,大大增加了企业经营的风险。虽然企业遇到恶意赖账的可以利用法律武器保护自己的合法权益,但现实生活中,企业往往会因为复杂的诉讼程序而放弃债权。复杂的诉讼过程需要企业投入大量人力、物力和财力,
17、这不仅涉及资金的追回,也是一场持久的心理战,将加重企业的负担。智能合约在正式执行之前购方需要抵押具有数字化属性的资产,当购方的行为符合毁约事项时,智能合约可以自动收回购方抵押的资产,这意味着当企业遇到恶意违法赊账的时候,企业可以不需要通过额外的手段来维护自己的合法权益。基于区块链的智能合约通过数字算法来解决问题,合约所规定的权利和义务都通过数字算法表达。实际交易时,借助这个共识就可以建立起购销双方的信任关系。且智能合约在正式执行之前,参与各方已经抵押了各种具有数字化属性的资产,包括抵押品、数字财产、保证金等。有这些作为保障,可以有效挽回企业因为对客户违规赊销而造成的经济损失。第三,能降低催收难
18、度,有效维护与客户之间可持续的战略关系。传统模式下,应收账款催收是一个重大问题,催收不力难以收回款项,催收过度则会影响客户关系。不同的应收账款管理方法和程序将直接影响应收账款的催收效果,从而影响应收账款的催收费用。虽然企业在签订购销合同时会调查客户信息,对客户有一定程度的了解,但企业与客户之间信息不对称,对客户信息掌握不完全甚至可能误导决策;同时客户的经营状况也可能受到一些不可抗力的影响,例如突发疫情等,客户手上的周转资金不足,导致企业应收账款的账龄变长。这种情况并不完全是客户恶意拖欠所致,若此101时应收账款催收仍按照以往方式执行,会导致和客户关系的恶化,严重时还可能受到客户的集体抵制。这不
19、仅增加了企业的管理成本,还会严重影响企业的生存和发展。因此,成熟的应收账款管理应该是以催收效益为主,实现应收账款的催收费用最小化,把对客户关系的影响降到最低。智能合约通过一套计算机数字语言,推动交易各方在执行购销合同的各个阶段都能实现智能化,参与者事先根据各自的意愿共同约定好权利和义务且抵押数字资产,设置了信用保障。通过共识机制建立起购销双方相互信任的关系,这种由购销双方根据自己意愿形成的契约关系提高了参与者对合同运行结果的接受程度,有效减少了购销两方因为应收账款而产生的摩擦,有利于长期客户的维持和发展。(二)区块链智能合约在应收账款管理中的应用流程智能合约在应收账款管理中的应用流程如图1 所
20、示:第一步,用户注册。首先,购货方、销货方和金融机构都要在区块链系统注册。其次,要在链上生成购货方节点、销货方节点和金融机构节点三个节点。最后,总链系统会基于非对称加密算法为不同的参与方分发公钥并生成各自的密钥。当两个用户要交换数据时,只需相互交换对方的公钥,一方使用另一方的公钥进行加密操作,另一方用自已的私钥对公钥进行解码。第二步,拟定协议。注册完成后由购货方和销售方共同商定一份协议,拟定各种合约的内容、权限及相关事项,购销双方拟定的智能合约应该明确规定双方的权利和义务,如付款日期、付款账户、收款账户等,并根据各自意愿共同约定好抵押的数字资产,设置信用保障。5.抵押权利和义务6.转换数字资产
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