政府审计风险成因及管控探索_王璇.pdf
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1、168见审计报告的撰写者会对报告内容产生直接的影响,存在着一定的个人主观判断导致的风险。而审计机关在审核审计报告的过程中,也要根据政府工作布置的重点和事项的重要程度,向本级人民政府提出专项报告结论。审计机关在审核审计报告的过程中,也必然会受到各类相关因素的影响,导致出具的审计报告与真实情况存在偏差,从而产生审计风险。(三)审计处罚风险由于审计相关法律规定了政府审计部门能够在法律规定的职权范围内对被审计对象进行一定的处理或者处罚,所以政府审计部门具有一定的权威性。但是政府权力作为一把“双刃剑”,如果使用不当,就会带来极大的危害,损害到政府审计部门的声誉和公信力。例如,政府审计部门可能没有对应当依
2、法处理的现象进行处罚,则存在着不作为的审计风险;政府审计机关越权处理相关事项,超出了其职责范围,导致越级处罚的审计风险。可见,审计处罚风险产生的后果是非常严重的,政府审计部门有可能因为这些风险承担较高的法律责任。一、引言随着经济的不断发展,各行业态的不断丰富,政府审计事业迎来了新的发展,同时也面临新的挑战和压力。政府审计的审计对象更加多元复杂,审计工作的体量成倍增加,面临的审计监督也更为频繁。政府审计部门应当将其作为国家、政府、人民对其的信任,把握机遇,克服困难,将政府审计工作中的压力变为新的动力,保持积极主动地学习姿态,加强审计队伍的素质建设,确保对审计风险进行有效管控,提高政府审计的工作质
3、量,推动审计事业的进一步发展。较为常见的,政府审计机关可以对财政预算的执行情况进行充分审计,审计结果可以体现国家资金的使用效益,以此来监督与激励相关部门提高国家资金的使用效率。对基建工程的投资项目进行审计,可以有效遏制工程施工过程中的资金或资源浪费,遏制国家建设资金的无效流失。可见,政府审计工作在国家宏观调控过程中起着非常重要的作用,管控好政府审计的风险更是势在必行。二、政府审计风险的表现类型(一)审计程序风险政府审计工作必然要按照既有的法定审计程序来执行,即政府审计机关及其相关工作人员必须按照规定的步骤和次序来执行具体的审计工作。若审计工作期间,审计人员不能够按照既定的审计程序来执行,就可能
4、触及到被审计单位的相关利益,在目前法律意识较强的经济环境背景下,则可能受到被审计单位的指控,而导致发生审计风险。还有可能因为没有按照法定的程序来执行审计工作,导致部分审计风险未能被识别。例如,在政府审计工作中,审计组人员受限于审计时间要求,仅抽查部分银行账户核实存款信息,则可能会导致其未能够发现相关人员贪污公款的事实,导致审计结论不准确。(二)审计报告风险由于政府审计工作的结论最后要通过审计报告来进行反映,所以审计报告最为直接地体现了审计评价的相关风险。政府审计部门的工作人员在审计工作结束后,要根据审计过程中的观察、判断,来形成对被审计事项的最终结论,将查证的相关结果在工作底稿中进行汇总说明,
5、撰写审计报告的初稿,随后向审计机关汇报。可摘要:控制好政府审计相关的风险,是维护审计结论准确性的基本保障,不仅能够在政府审计部门工作过程中对抗审计矛盾,协调被审计各方的关系,还能够明确设定审计目标,督促审计工作按照预定目标进行,确保审计工作服务于社会及经济发展的方向。本文主要介绍了政府审计风险的表现形式和具体成因,并就如何加强被审计单位的审计风险管控提出了切实可行的建议。关键词:政府审计 审计风险 成因管控 建议宿迁市审计局 王璇政府审计风险成因及管控探索A审计广角UDITINGPERSPECTIVEDOI:10.19887/11-4098/f.2023.07.046169http:/MONE
6、Y CHINA /2023 年 3 月上 财经界(四)审计公告风险政府审计活动的公开性,主要体现在审计公告上。审计公告是广大公众了解政府审计活动的重要窗口,也是其参与政府审计监督的重要通道。必须指出的是,审计公告与审计报告是有区别的,审计公告并不直接等同于审计报告,而是对审计报告中部分内容的简要概括。审计公告不等同于审计报告,两者存在差异,导致审计公告风险的产生。例如,审计公告时,由于被审计单位进行刻意的隐瞒,提供与实际情况不符的虚假信息,最终公告的信息与事实不符;政府审计部门的报告行文如果不恰当,可能引起民众误读,产生对审计结果的理解偏差。三、政府审计风险的成因(一)审计单位与被审计单位之间
7、存在信息不对称所有者和经营者之间存在着信息不对称的情况,导致所有者无法对经营者的履职情况有更好的了解。正是在这一背景下,审计应运而生,成为了弥补所有者和经营者之间信息不对称的有效手段。但是审计不能完全解决两者信息不对称导致的所有问题,信息不对称情况的存在,也是导致审计风险产生的关键原因。在进行政府审计之前,审计部门能够通过一定的手段来提前了解被审计单位的信息,获取基本情况。在审计过程中,审计部门能够向被审计单位索要必要的数据资料,但是改变不了审计部门处于信息弱势方的现实情况,基本不可能掌握对被审计单位的所有情况。除此之外,随着审计模式的不断变化,跨区域审计越来越常见,审计部门面临着跨行业审计、
8、交叉审计等新的工作挑战,这就使得审计工作面临更多的风险与困难,信息不对称带来的审计风险问题也更为突出。(二)审计部门的管理水平有待进一步提高审计部门是否具有足够的管理水平,直接决定了其审计工作质量的高低,也会影响到其对审计风险的管控能力。从现实情况来看,审计部门并不能够很好地实现对项目审计的管理,表现在未能制订有效的审计质量控制标准,或者即使有相关质量控制标准也未能有效遵守执行。这些审计质量控制标准通常能够十分有效地对审计风险进行防范。除此之外,审计部门也未能建立严格的审计质量控制制度,不能够严密进行事前、事中与事后的控制,审计工作过程中过于强调审计效率,缺乏审计风险意识,机构设置不健全,政府
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