新会计准则下房地产企业纳税筹划思路研究_陈诗琪.pdf
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1、老字号品牌营销企业与经济1082023 年 3 月(下)陈诗琪新会计准则下房地产企业纳税筹划思路研究陈诗琪/湖北经济学院(武汉 430205)摘要:我国房地产企业一直是国民经济中的重要支柱企业,在发展过程中,在合法合理的前提下运用国家政策,逐步降低税率,是促进我国房地产企业发展的重要途径。新会计准则的制定和推行,对房地产企业的会计管理工作提出了一系列要求,为了保证企业税收筹划工作的合理进行,企业必须全面贯彻新会计准则,并以此为基础,根据房地产企业的需要,制定出完善的税收筹划方法。通过采用这一方法,房地产企业可以降低税费成本,从而取得一定效益。关键词:新会计准则;房地产企业;纳税筹划;效益在房地
2、产企业中,包含的税收种类比较多,税负率与其他类别企业相比也偏高,所以,科学合理地制定纳税筹划措施,对于推动房地产企业发展具有重大作用。房地产企业的财务部门应意识到新会计准则给房地产企业经营管理和财会运行所带来的有利影响,也需防止因违反法规对房地产企业管理造成的负面影响,从房地产企业税务方面来明确业务中的具体情况,并进行优化调整,做好收入管理,最大限度地减少房地产企业的风险,落实合规经营理念。当然,这都需要建立在了解当前房地产企业在纳税筹划中出现的问题的基础上。一、房地产企业在纳税筹划中出现的问题(一)缺乏纳税筹划意识目前,我国市场经济和税收方面的规章制度日趋健全,市场经济发展体系也逐步趋于完善
3、,但其中的纳税筹划还没有充分普及,对房地产企业而言,其多数涉及多类税务项目,经营资产的规模也相应较大,尽管房地产企业也可以为获取企业利润而积极开展纳税筹划,但在真正的实践中,纳税筹划观念淡漠、对税法理论认识片面,是必然存在的问题。许多中小企业由于对科学的税务筹划理论的认识并不深入,对税法基础理论又缺乏掌握,在实施科学税务筹划时只能靠西方的理论支持而不能根据我国实际状况,这样不仅无法实现科学税务筹划的合理实施,还会加大税务风险。有的企业在实施税务筹划活动中,出现违规操作,钻法规的空子去偷税漏税,这样不仅使税务筹划无法实现既有的目标,甚至背离了企业实施税务筹划的宗旨。(二)纳税筹划管理效果不佳在整
4、个纳税筹划流程中,我国部分房地产企业并没有对企业内部开展有效管理,造成了企业内部各个环节在整个纳税筹划流程中的协调极为不便,这也使得整个税务筹划的风险大大提高。一些企业由于在实际运营管理中缺少对预先纳税筹划的了解,在企业经营活动实际开始实施之后,涉税项目就开始产生,而纳税筹划却在这时才开始实施,使得某些本来可以避免的税务项目错失了时机,使得纳税筹划的效果大打折扣。另外,部分企业在实施纳税筹划时未能做出整体安排,这也造成了在协调税务项目的收益关系时无法均衡,削弱了管理力量,使纳税筹划效果不佳。(三)缺乏风险管理意识房地产企业的纳税筹划流程中存在较大的风险,部分房地产企业在纳税筹划中缺乏科学合理的
5、风险管理措施,风险意识不强,使得不少企业的纳税筹划措施并没有取得预想成效。此外,由于不少纳税筹划工作人员并不具备对企业税务环境和政策的敏感性,对纳税筹划措施的理解也存在较大的局限性,纳税筹划措施不能跟随着企业的发展一起实行,或者很可能会触犯法律政策,这也就加大了企业的税收风险。而企业管理层的工作人员往往对内部风险管理的认识不到位,对外部税收环境的影响也没有相应的敏感性,使企业的纳税筹划一直局限于固定的税收计划方法,导致具体计划的执行和国家税收政策存在一定的差异,增加了企业的税收风险。企业在纳税筹划中,若没有选取适合企业自身现实情况的纳税筹划方法,就可能造成该计划不能满足企业的投融资和利润分配的
6、需要,从一定意义上也会造成企业的风险越来越大。(四)缺乏纳税筹划专业人才税收筹划对人才的要求极高,具备极强的专业性,要求筹划人员具备丰富的专门知识和实践经验,但我国的房地产企业在税收筹划方面的专业人才非常短缺,不少房地产企业对税收筹划的重视程度严重不足,并未开展税收筹划方面内部人员的储备工作,以至于大部分房地产企业都没有专门的人才去承担纳税筹划管理工作,仅仅由会计人员兼职,因为兼任税收筹划的工作人员并不具备专门的知识、技术和筹划经验,企业也没有对这一部分工作实施相应的激励措施,这些都导致企业的纳税筹划工作实践价值不足,避税效果不佳,使纳税筹划方案形同虚设。二、新会计准则对房地产企业的影响(一)
7、企业利润方面新会计准则的推出,对于房地产企业来说,能够带老字号品牌营销企业与经济1092023 年 3 月(下)动企业效益的提高。对当前我国房地产企业业务发展状况进行分析,投资性地产项目一般是按历史成本计算,所以,存在很大的发展空间。可利用公允价格来测算房地产企业的潜在价值,使房地产项目自身价值得到全面体现。同时,由于新会计准则的推行,从长期发展视角来看,地产企业由于投资性地产项目估值波动引起的收益变动减少,有效保障了房地产企业自身的收益。(二)会计核算规则方面与旧会计核算规则相比,新会计核算规则对房地产企业会计、财务报告编写方面有全新的要求,这也是企业进行税务申报操作时所需要的关键信息,所以
8、在新会计准则核算规则背景下,房地产企业的税务申报方式将会出现相应变化。先分析库存计算方式,在新版会计核算规则中,删除了常规库存计算方式,改为先进先出的加权平均法。库存计算方式变化后,房地产企业毛利将会出现显著变化。同时在通货膨胀的冲击下,如果使用常规计算方式,将难以实现所得税减免。而在计算方式变更时,如果房地产企业不够重视,没有进行积极调整,必然会增加企业负担。同时房地产项目建设周期较长,如果直接采取后进先出的计价方法,将会对企业本期亏损和盈利形成负面影响。总之,房地产企业需要科学调整税务筹划方式,改变传统的申报方式,提高税务筹划的合理性与合法性。(三)财务管理方面纳税筹划是房地产企业财务管理
9、的关键组成部分之一,其运行效率也会对房地产企业的财务效益造成直接影响。随着新会计准则的出台,房地产企业的纳税筹划模式也会出现相应改变,导致财务方法也相应发生变化。首先,在新会计准则背景下,房地产企业要进一步推进纳税筹划任务,要加强对管理者的训练与培养,组建一支高水平的财务管理团队,健全相关的考核培训制度,完善奖励政策,提高企业纳税筹划的规范性与科学性。其次,在新会计准则下,房地产企业对于现行财务管理制度做出的创新,使之更加符合企业会计核算准则规定,有利于房地产企业财务管理的规范开展,为企业税务筹划的发展夯实基础。三、新会计准则下房地产企业纳税筹划创新 策略(一)深入解读新会计准则新会计准则的出
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