公立医院内部控制制度建设研究与实践_杨立艳.pdf
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1、452023 年 7 月(上)中国农业会计财务管理公立医院内部控制制度建设研究与实践杨立艳(作者单位:广东农工商职业技术学院)摘要:建立现代医院管理制度,完善公立医院的精细化管理,是深化公立医院改革的必要举措。本文以 S 医院为案例,分析了公立医院在规范化管理过程中,主要存在内控环境基础比较薄弱、内控体系建设不健全、内控监督体系不完善、信息化管理有待于提升等问题;介绍了公立医院内部控制制度设计思路,以及实施举措:改善医院内部控制环境、构建医院内部控制体系、完善医院内控监督体系以及推进内控信息系统建设。通过内部制度体系构建以及内控制度实施,以期为医院的内控制度建设提供参考。关键词:智慧医院;制度
2、建设;内控体系构建;内控制度实施制度建设是管理工作的基石。国务院办公厅关于建立现代医院管理制度的指导意见 指出,要推动各级各类医院管理规范化、精细化、科学化,基本建立权责清晰、管理科学、治理完善、运行高效、监督有力的现代医院管理制度1。本文以 S 医院为研究对象,探讨公立医院如何构建内部控制体系并付诸实施,对重点风险领域进行管控,逐步实现规范化和精细化管理,提升医院的综合竞争力。一、公立医院内部控制存在的主要问题公立医院运营管理的特点是资金量大、风险较高、经济业务复杂。医院是行政事业单位中比较特殊的一类事业单位。公立医院内部控制建设存在以下问题:(一)内控环境基础较薄弱公立医院缺乏现代化管理理
3、念,市场竞争意识弱;医院主要实施粗放型管理,管理制度尚待完善;管理层对内部管理制度不重视,普通员工对于内部控制信息不了解,未配备专门的内控机构与人员,缺乏风险管理意识,对信息整理分析的能力不强2。S 医院未设置专门的内控部门,部分高层领导对内部控制工作缺少全面而系统的认识,对内部控制工作不重视;大部分员工认为内控工作与己无关,参与内部控制工作的积极性不高。(二)内控体系建设不健全公立医院内部控制建设缺乏顶层设计,内控体系建设不全面。医院着重于规章制度的修订,而忽视内部控制制度的执行。风险评估流于形式,缺少内部控制的信息沟通渠道,内控体系建设有待于进一步完善。S 医院虽然有规章制度,但制度更新不
4、及时。例如:支出管理办法未根据支出范围及支付方式的改变及时更新,存在预算编制不合理、支出审核不严、单据不规范等问题;资产管理制度、合同管理制度及印章管理制度缺失,在日常工作中出现了无制度可依的情况。(三)内控监督体系不完善公立医院有外部监督,但缺少内部监督,无法有效地监督经济业务的执行。未设置内部审计部门,或内审部门地位较低,内审人员配备较少 3。在监督环节,公立医院比较重视事后监督,忽视事中监督和事前监督,造成经济业务执行过程中发生的问题难以及时反馈。例如:S医院 2019 年下半年新成立了内审部门,配备工作人员两位,隶属于总会计师管辖。内审部门隶属关系不合理,难以保证内审部门的权威性;人员
5、配备不足,内部审计监督的范围受限,同时也影响内控监督的质量。(四)信息化水平有待提升公立医院信息化建设水平参差不齐,内部控制的信息系统尚不完善。信息管理系统本应该覆盖医院所有业务和业务全过程,但有些医院仅将信息系统用在医疗业务上,对于财务管理、成本和人力资源等模块与医疗业务的信息系统分离,数据的标准化和规范性有待于进一步提升,各个信息系统模块之间缺乏数据的互联互通。例如:S 医院信息化建设起步较晚,信息化水平仅仅能满足收费、统计以及查询等基本功能。信息系统的功能模块不全,还未建立内部控制信息统一数据平台,缺少信息化专业人才,信息化管理项目的资金投入不到位。二、公立医院内部控制制度建设(一)改善
6、医院内部控制环境内部控制制度建设工作是“一把手”工程,应针对医基金项目:广东省财政厅课题“后疫情时期以内控制度为抓手提升公立医院运营管理效益”(8-12);广工农工商职业技术学院“内部控制研究与实践协同创新中心”(XJZX2001)。DOI:10.13575/ki.319.2023.13.01446中国农业会计2023 年 7 月(上)财务管理院管理层和全体员工开展专业培训,通过内控制度建设培训,调整组织架构,梳理业务流程,完善相关配套制度,加强对内部控制的认知和重视,增强风险意识,逐步提升医院全体员工的内控意识,从而改善医院的内部控制环境。S 医院从 2019 年底开始启动医院内部控制制度建
7、设,首先开展了针对不同人员的分类培训,让医院管理层和全体员工了解什么是内控、内控的重要性和重点控制哪些内容。(二)构建医院内控制度体系S 医院构建了内部控制制度体系建设的四部分内容。第一部分风险评估机制,包括机构设置、单位层面风险、业务层面风险、评估周期和评估结果运用。第二部分单位层面的内控设计,包括议事决事机制、分级设权、关键岗位责任制、会计机构与报表编报和信息系统。第三部分业务层面的内控制度,包括预算管理、收入业务、支出业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、印章管理八项经济业务。第四部分内部评价与监督,包括岗位设置与职责、评价与监督方法以及监督程序与方法。S 医院分四个步骤进行了经
8、济业务的内部控制制度设计。第一步,实现经济业务流程化,对经济业务涉及的关键环节进行梳理并优化业务流程。第二步,在业务流程优化的基础上,更新各项经济业务的管理办法及实施细则,在实践的基础上不断完善制度,完成经济业务流程的制度化。第三步,根据更新后的流程和制度,重新设计日常业务的表格和单据。第四步,总结实践经验,持续改进,逐步实现内控的信息化管理,如图 1 所示。S 医院历时两年多,逐步完成了业务流程化、流程制度化、制度表单化即前三步的全部工作,接下来的工作重点在于第四步表单信息化。(三)完善医院内控监督体系公立医院应配备足够的内审人员,完善内部监督检查机制。医院经济管理不仅要重视事后监督,还要强
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