“双碳”背景下碳审计现实困境及策略_金花妍.pdf
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1、环境问题是 21 世纪人类亟须解决的问题,它的特点是全球性、长期性和复杂性。我国是全球生态文明的引领者,以大国身份提高国家自主贡献力量,用实际行动助力碳减排目标的实现和生态环境的改善。“碳达峰,碳中和”这项系统工程涵盖了经济社会的方方面面。审计行业利用其职能属性服务于不同行业和领域,在国家治理体系和治理能力现代化的进程中起到促进作用。落实碳减排目标,碳审计是关键的监管手段,需要充分发挥其“免疫系统”功能。与欧美发达国家相比,我国对碳排放的关注时间相对滞后,碳审计的发展历程较短,碳审计的理论与实践发展仍有非常大的创新空间,本文以“双碳”为背景,阐述我国碳审计发展的现实困境,并提出相应的优化策略。
2、一、文献回顾“双碳”背景下碳审计现实困境及策略文/金花妍金天舒(辽宁师范大学数学学院辽宁 大连)提要 随着人类工业化进程的日益深入,大量温室气体盘踞在天空中,导致地球气温在过去 150 年间不断上升,因此带来一系列环境问题,积极应对全球气候变化已成为世界各国共识。现代审计作为经济监督与控制的有效手段,以其天然的优势从事碳鉴证业务。本文在综述碳审计研究文献基础上,梳理我国碳审计发展现实困境,从健全法律法规、加强碳审计主体联动协同机制、培养碳审计人才、提高全社会低碳意识四个角度,助力我国碳审计发展。关键词:“双碳”目标;碳审计;碳排放权交易市场;改进机制中图分类号:F239文献标识码:A收录日期:
3、2022 年 11 月 11 日活力。(二)企业注重为员工提供双向交流渠道。员工是企业管理的主体,也是企业文化管理的针对对象,在现代企业中,越来越多的企业鼓励员工进行“傍荐”和“规谏”,以此彰显出企业员工的主体地位,这不仅有利于建设员工参政诉求表达平台,同时也是将员工自身加入到建设企业文化的队伍之中,提升员工工作积极性,视企业为家,产生责任感与认同感。与此同时,也有利于企业领导者更好地倾听基层员工的实际工作感受,对于员工过失行为进行谴责,为企业制度革新提供参考,进而将企业制度标准规范化,两者之间相互融合,相辅相成,形成开放、创新的企业文化,建立起上同而下不比的基本保障。(三)企业迈向文化渗透的
4、步伐。企业竞争的加剧使得企业与企业之间不得不关注文化能力在其综合实力中的战略地位。企业文化渗透的意义,从外部看,是强调公司的品牌形象,为员工树立企业在市场上的责任感;从内部看,是保证员工都具有一致的思想意识,为企业发展出谋划策,增强任职人员对企业的服从、认同与内化,确保不出现“一人则一义,二人则二义,十人则十义”的分歧思想,通过对企业文化在认同上的上下同一,生成同理同心的企业支持导向和目标导向,形成企业凝聚力。企业文化渗透是尚同思想的最佳表现形式,文化作为软实力的代表方式,同思想相关,总是在潜移默化之中改变对事物的认知,同样具有非常的科学价值。综上,墨家“尚同”思想对当下推动企业创新管理理念具
5、有重要启示和借鉴意义,在现有的企业管理思想上有不少层面都可以在“尚同”思想中寻找出其基因和萌芽所在。虽然此思想的部分内容是具备争议的,但其总归还是代表了墨家渴求统一秩序体系,希望建立起兼相爱、交相利的融会贯通的和谐社会的美好憧憬,这与企业管理的愿景以及国家治理层面都是不约而合的,聚天下英才用以辨真伪,建立统一标准,这向来都是一种理想信念经久不衰持续进步发展的血脉灵魂。从学术思想上讲,墨家所提出的尚同说顺应中国历史发展趋势,具有一定的真理性。在 21 世纪,面对激烈的竞争环境,如何运用墨家“尚同”思想来巩固员工的思想意识,抑制员工对企业产生的偏离行为就显得十分必要。因此,只要对此思想取其精华,去
6、其糟粕,那么企业未来发展方向最终也是不会偏离轨道的。主要参考文献:1 陈杰.墨子思想在现代企业管理中的价值分析 J.商业现代化,2008(27).2 王元化.简论尚同思想的一个侧面 J.学术月刊,1987.3 刘念,朱嵩,杨立锦.国有企业信息传递系统构建研究 J.企业改革与管理,2022(02).财会/审计合作经济与科技No.8x2023132-DOI:10.13665/ki.hzjjykj.2023.16.052“碳”,一个看似与公司财务绩效无关的元素,其实与公司的利益相关者联系密切,本质上源于大众对全球气候变化的关注。英国首先对低碳经济给予充分重视,于 2003 年首次提出“低碳经济”和“
7、低碳审计”概念,此后不断深入研究并处于世界领先地位。荷兰在 2007 年开始推行碳审计实务,审查本国各个行业的碳排放量情况。在碳审计众多理论的研究中,碳审计内涵是重要且基础性的问题。何雪峰、刘斌(2010)两位学者认为碳审计是传统审计框架的延伸,是利用传统审计的一般逻辑来管理和监督碳排放,审计对象是温室气体排放量。刘惠萍、王爱国(2013)认为碳审计是环境审计范畴的一个分支,是监督环境污染的新工具。对于审计主体的界定,多数学者认同碳审计初期由政府主导,将其纳入政府审计部门的职权当中能够有效提升碳审计的权威性。杨博文(2017)提出运用行政手段监督企业碳排放行为可以推动碳审计的发展进程。在碳审计
8、流程及方法方面,何雪峰、刘斌(2010)认为实施审计程序的前提是确定碳审计项目,其次是以审计项目中的重点为指引制定审计方案、实施审计程序、编写碳审计报告。张薇(2015)使用碳会计标准,搜集案例进行研究,提出计算碳排放量的基石是追踪企业碳足迹,进而开展审计工作。俞惠园(2016)认为碳审计在主要流程上秉承着传统财务审计的三个阶段,即准备、实施和报告。孙翰雯(2016)在碳审计流程的框架内总结出碳审计方法体系,以直接排放和间接排放两种渠道来计算碳排放量。苗蕾(2020)认为应将发展相对成熟的财务审计、合规审计以及绩效审计融合进碳审计,全方位多角度地制约碳排放量,尽快实现碳中和。范钦(2021)整
9、理收集企业温室气体排放的指标和数据,通过排放或回收系数量化计算法来计算碳排放量,进而编制温室气体排放清单。综上来看,现有文献通过多维视角对碳审计展开理论研究,对于碳审计内涵的确定,学者们基本认同碳审计是由政府主导,参照传统审计流程的准备、实施和报告三阶段监督企业的碳排放。但是,由于我国碳交易市场仍处于初级阶段,碳审计的研究缺乏实务数据支撑,实证类的论文占比较小,因此应充分利用现存实务案例,探寻客观规律,从实践角度理解碳审计本质。本文从碳审计的需求入手,探讨我国碳审计发展现状,从碳审计协同机制、法律制度等角度来强化对碳信息披露的审计鉴证和监管职能,从而保障碳信息的可靠性和决策有用性。二、我国碳审
10、计发展现实困境自我国提出碳排放交易的概念至今已有十年时间,碳排放权交易市场已初步建立,碳排放量首先需要经过独立第三方的鉴证才能进入交易市场,因此碳审计的需求是必然的。我国现行碳审计组织模式呈现“国家审计为核心,社会审计和内部审计为补充”的特点。客观限制来自于国家审计机关资源紧张、任务繁重,社会审计和内部审计发展滞后。总体来说,我国碳审计发展面临以下问题:(一)碳市场运行需要审计的监督。我国碳市场于 2021 年7 月 6 日开市,在科学有效的制度体系下市场运行总体平稳,但是在取得积极成效的同时也不可避免地暴露出了一些问题。2021 年,生态环境部发布报告指出碳排放权交易市场的核查工作主要包括相
11、关技术、核查依据和程序等内容。核查工作是由各省级主管部门牵头主导,核查服务机构以主管部门的规则为指引对重点排放企业的碳排放量进行核查,主管部门可向机构购买该服务。但是不具备审计专业背景的技术服务机构频繁出现碳排放报告数据弄虚作假,例如核查机构走过场、数据不能被验证、缺少取证过程以及服务质量差的问题。这时碳市场的健康运行需要程序完备、制度严格、组织严密的审计行业加入,以确保企业低碳运营、合理利用资源,审计对重点行业碳排放数据的监督评价结果将直接影响碳市场的发展方向和速度。(二)碳审计的法律法规与制度规范仍需完善。我国碳审计的实践发展速度已经超越了其理论与制度的制定速度。加强碳审计法制建设,实现有
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