第五章-支付结算.ppt

1第五章第五章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算 1、概述、概述 2、结算方式业务的核算、结算方式业务的核算 3、票据业务的核算、票据业务的核算 4、银行卡业务的核算、银行卡业务的核算2序言序言n 支付结算是依照支付结算是依照中华人民共和国票据法中华人民共和国票据法、票据票据管理实施办法管理实施办法和相关法律、行政法规而提出的概念，其和相关法律、行政法规而提出的概念，其前身就是结算。前身就是结算。n 我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁我国境内的人民币的支付结算都是由中国人民银行颁布的布的支付结算办法支付结算办法来规范。该办法实际上是来规范。该办法实际上是中华人中华人民共和国票据法民共和国票据法的配套制度，是规范制服结算活动的基的配套制度，是规范制服结算活动的基本制度。本制度。n 支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层支付结算业务虽然属传统的银行业务，但其创新却层出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系出不穷，支付结算业务不仅关系到银行的生存，更是关系到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算到银行的发展。因此，银行都把支付结算业务的会计核算作为其经营管理的重点之一。作为其经营管理的重点之一。3本章学习目的与要求本章学习目的与要求n 支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性支付结算业务和存款业务是银行主要的业务，两者性质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系质不同。支付结算是在存款帐户的基础上进行的，是联系收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、收付双方的业务。通过本章学习明确银行支付结算的含义、支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据支付结算的基本原则；掌握现行银行支付结算中各种票据与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票与结算方式的使用规定，处理程序与结算手续；了解本票和银行卡的有关内容。和银行卡的有关内容。本章学习重点与难点本章学习重点与难点n n 本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、本章的重点：结算的原则，以及支票、汇票、汇兑、托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。托收承付和银行卡及国内信用证的使用规定和核算手续。n 本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算本章的难点：银行汇票和银行承兑汇票划付款的核算手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金手续以及托收承付结算部分支付的核算与逾期付款赔偿金的计算。的计算。41、支付结算业务核算概述、支付结算业务核算概述一、支付结算的意义一、支付结算的意义二、支付结算的原则二、支付结算的原则三、支付结算的核算要求三、支付结算的核算要求四、支付结算业务的种类四、支付结算业务的种类5一、支付结算的意义一、支付结算的意义一、支付结算的意义一、支付结算的意义定义：定义：定义：定义：指单位、个人在社会经济活动中使用银行确定的各种结指单位、个人在社会经济活动中使用银行确定的各种结算方式进行货币给付及资金清算的行为。算方式进行货币给付及资金清算的行为。特点：特点：特点：特点：1、支付结算业务与会计处理手续一致、支付结算业务与会计处理手续一致 2、银行是支付结算和资金清算的中介机构、银行是支付结算和资金清算的中介机构 3、支付结算是一种要式行为、支付结算是一种要式行为 4、支付结算的发生取决于委托人的意志、支付结算的发生取决于委托人的意志 5、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 6 意义意义意义意义 1、减少现金流通与货币发行、减少现金流通与货币发行 2、组织和监督社会资金活动、组织和监督社会资金活动 3、稳定和扩大信贷资金来源、稳定和扩大信贷资金来源 4、有利于保证资金安全、有利于保证资金安全二、支付结算的原则二、支付结算的原则二、支付结算的原则二、支付结算的原则 1、恪守信用，履约付款、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的帐，由谁支配、谁的钱进谁的帐，由谁支配 3、银行不垫款、银行不垫款想想看：想想看：支付结算主体是谁？他们之间的关系如何？支付结算主体是谁？他们之间的关系如何？7三、支付结算的核算要求三、支付结算的核算要求三、支付结算的核算要求三、支付结算的核算要求1、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算、全面执行支付结算原则与规定，准确、及时地办理核算2、加强结算监督，维护正常的结算秩序、加强结算监督，维护正常的结算秩序3、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算、畅通结算渠道，便利单位和个人办理资金清算4、遵循扣款顺序，清算各种资金、遵循扣款顺序，清算各种资金四、支付结算业务的种类四、支付结算业务的种类四、支付结算业务的种类四、支付结算业务的种类支支付付结结算算业业务务票据业务票据业务结算方式业务结算方式业务信用卡业务信用卡业务支票支票*银行本票银行本票商业汇票商业汇票银行汇票银行汇票*汇兑汇兑*异地托收承付异地托收承付委托收款委托收款信用证信用证同城同城 同同城城、异异地地异地异地注：带注：带“*”号号支付结算办法支付结算办法没有规定其适用范围没有规定其适用范围82、结算方式业务的核算、结算方式业务的核算 一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算 二、异地托收承付业务的核二、异地托收承付业务的核二、异地托收承付业务的核二、异地托收承付业务的核三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算 四、信用证业务的核算四、信用证业务的核算四、信用证业务的核算四、信用证业务的核算所谓结算方式所谓结算方式所谓结算方式所谓结算方式指汇兑、托收承付、委托收款和国指汇兑、托收承付、委托收款和国内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算内信用证等不使用票据的结算业务。其中汇兑结算为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托为付款人主动提出的支付结算；而托收承付和委托收款及信用证则为收款人主动提出的支付结算。收款及信用证则为收款人主动提出的支付结算。9 一、汇兑业务的核算一、汇兑业务的核算（一）汇兑的意义及有关规定（一）汇兑的意义及有关规定（一）汇兑的意义及有关规定（一）汇兑的意义及有关规定 定义：定义：定义：定义：指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。当事人当事人当事人当事人汇款人汇款人付款方付款方收款人收款人收款方收款方汇出行汇出行受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款受汇款人委托的银行，办理的业务称汇出汇款汇入行汇入行受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款受汇出行委托解付汇款的银行，办理的业务称汇入汇款10 主要规定：主要规定：1、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日；、汇兑的委托日期必须是汇款人向银行提交汇兑凭证的当日；2、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记载其、汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开户的，须记载其 帐号；帐号；3、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储、汇款转帐支付的，款项只能转入其存款帐户，严禁转入储 蓄和银行卡帐户；蓄和银行卡帐户；4、没有金额起点限制；、没有金额起点限制；5、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。、汇款既可转帐支付，又可支付现金，还可办理转汇。（二）汇兑的核算手续（二）汇兑的核算手续（二）汇兑的核算手续（二）汇兑的核算手续 目前目前,银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务银行基本上都使用计算机网络处理系统内汇兑业务（对于跨系统汇兑业务则视汇出汇入地点，委托人民银行或其（对于跨系统汇兑业务则视汇出汇入地点，委托人民银行或其 他银行办理）。他银行办理）。11基本处理程序：基本处理程序：基本处理程序：基本处理程序：n n处理过程可分两个阶段处理过程可分两个阶段汇款人汇款人收款人收款人汇出行汇出行汇入行汇入行委托汇款办理划款通知收帐汇出行汇出汇款阶段汇出行汇出汇款阶段汇入行解付汇款阶段汇入行解付汇款阶段121、汇出行汇出汇款的处理、汇出行汇出汇款的处理（1 1）汇款人）汇款人）汇款人）汇款人填交电子汇兑凭证或信汇凭证填交电子汇兑凭证或信汇凭证（2 2）汇出行）汇出行）汇出行）汇出行审查凭证审查凭证办理转帐办理转帐转帐汇划的，会计分录为：转帐汇划的，会计分录为：借：借：单位活期存款单位活期存款汇款人户汇款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）现金汇划的，会计分录为：现金汇划的，会计分录为：借：借：现金现金 贷：贷：应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户 借：借：应解汇款应解汇款汇款人户汇款人户 贷：电子汇划往来贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）（或存放中央银行款项）132 2、汇入行解付汇款的处理、汇入行解付汇款的处理、汇入行解付汇款的处理、汇入行解付汇款的处理（1 1）直接收帐的处理（收款人在本行开户）直接收帐的处理（收款人在本行开户）直接收帐的处理（收款人在本行开户）直接收帐的处理（收款人在本行开户）收受有关汇划单证审查收受有关汇划单证审查办理转帐办理转帐 借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：贷：单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户（2 2）不直接收帐的处理（收款人不在本行开户）不直接收帐的处理（收款人不在本行开户）不直接收帐的处理（收款人不在本行开户）不直接收帐的处理（收款人不在本行开户）收受有关汇划单证审查收受有关汇划单证审查办理转帐办理转帐 借：电子汇划往来（存放中央银行款项）借：电子汇划往来（存放中央银行款项）贷：贷：应解汇款应解汇款收款人户收款人户另以便条（或电话）通知收款人前来取款另以便条（或电话）通知收款人前来取款 借：借：应解汇款应解汇款收款人户收款人户 贷：贷：现金现金14（三）汇兑退汇的处理（三）汇兑退汇的处理（三）汇兑退汇的处理（三）汇兑退汇的处理条件：条件：条件：条件：办理退汇必须是不直接入帐或尚未解付的汇款。办理退汇必须是不直接入帐或尚未解付的汇款。原因：原因：原因：原因：1、汇款人因故申请退汇、汇款人因故申请退汇 2、收款人拒收汇款、收款人拒收汇款 3、汇入行无法解付（超过、汇入行无法解付（超过2个月）个月）处理手续：处理手续：处理手续：处理手续：均先由汇入行填发款项划回凭证办理转帐手续。均先由汇入行填发款项划回凭证办理转帐手续。15（四）汇兑结算方式的优缺点（四）汇兑结算方式的优缺点（四）汇兑结算方式的优缺点（四）汇兑结算方式的优缺点n n优点：优点：优点：优点：1、适用范围广、适用范围广 2、使用灵活、使用灵活 3、手续简便、手续简便n n缺点：缺点：缺点：缺点：对迟解、漏解等情况，要等联行对帐时才能发现。对迟解、漏解等情况，要等联行对帐时才能发现。16二、异地托收承付业务的核算二、异地托收承付业务的核算（一）异地托收承付结算方式的意义及有关规定（一）异地托收承付结算方式的意义及有关规定（一）异地托收承付结算方式的意义及有关规定（一）异地托收承付结算方式的意义及有关规定定义定义定义定义是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人 收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。当事人当事人当事人当事人适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：必须是异地之间的商品交易，以及因商品交易而产生的必须是异地之间的商品交易，以及因商品交易而产生的 劳务供应的款项结算。劳务供应的款项结算。收款人收款人付款人付款人收款人开户行收款人开户行付款人开户行付款人开户行17主要规定：主要规定：主要规定：主要规定：1、收付双方办理托收承付结算必须签有符合、收付双方办理托收承付结算必须签有符合经济合同经济合同法法的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式。2、托收、托收 收款人按照签定的合同发货后，应将托收承付凭收款人按照签定的合同发货后，应将托收承付凭证连同发货单证等一并交开户行委托收款。证连同发货单证等一并交开户行委托收款。3、承付、承付 付款人开户行接到托收凭证及时向付款人发出承付款人开户行接到托收凭证及时向付款人发出承付货款通知，承付期有两种付货款通知，承付期有两种注：验单付款三天注：验单付款三天从付款人开户行发出承付通知的次从付款人开户行发出承付通知的次日起至到期日。三天内遇节假日可顺延。日起至到期日。三天内遇节假日可顺延。验货付款十天验货付款十天从运输部门向付款人发出提货通知的次从运输部门向付款人发出提货通知的次日起至到期日。到期日遇节假日可顺延。日起至到期日。到期日遇节假日可顺延。验单付款验单付款3天天验货付款验货付款10天天4、划款日、划款日 到期日次日由付款人开户行将款项划转收款人到期日次日由付款人开户行将款项划转收款人开户行。开户行。5、逾期付款、逾期付款 对承付期满付款人如无足够资金支付，其不对承付期满付款人如无足够资金支付，其不足部分为逾期付款，应根据逾期付款金额和天数，按每天足部分为逾期付款，应根据逾期付款金额和天数，按每天万分之五计算逾期付款赔偿金。万分之五计算逾期付款赔偿金。赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月三日内单独赔偿金实行定期扣付，每月计算一次，于次月三日内单独划给收款人，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支划给收款人，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人。付的款项划给收款人。6、拒绝付款、拒绝付款 在承付期内，如付款人经验单或验货有误可在承付期内，如付款人经验单或验货有误可填交填交“拒付理由书拒付理由书”由银行转交收款人。由银行转交收款人。1819（二）异地托收承付结算方式的核算手续（二）异地托收承付结算方式的核算手续（二）异地托收承付结算方式的核算手续（二）异地托收承付结算方式的核算手续基本处理程序：基本处理程序：按箭头指向整个过程经往返两个部分完成，故此核算手按箭头指向整个过程经往返两个部分完成，故此核算手续可划分为两个阶段，即：托收阶段与划款阶段。续可划分为两个阶段，即：托收阶段与划款阶段。收款人收款人付款人付款人收方开户行收方开户行付方开户行付方开户行委托收款通知入帐通知付款承付货款邮寄 凭证划转款项20 托收阶段托收阶段只是凭证的处理、登记与传递，并未发生资只是凭证的处理、登记与传递，并未发生资 金的实际收付。金的实际收付。划款阶段划款阶段是付款人开户行将款项从付款人帐户余额内是付款人开户行将款项从付款人帐户余额内付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款阶付出，划转收款人开户行记入收款人帐户过程。在划款阶段按其付款人款项支付情况不同分几种类型段按其付款人款项支付情况不同分几种类型:按期付款按期付款部分付款部分付款提前付款提前付款逾期付款逾期付款拒绝付款拒绝付款多承付多承付211 1、托收阶段的处理、托收阶段的处理、托收阶段的处理、托收阶段的处理（1 1）收款人手续：）收款人手续：）收款人手续：）收款人手续：填交托收承付结算凭证（一式五联）填交托收承付结算凭证（一式五联）收款人在收款人在 上签章后将有关上签章后将有关 合同、托运单证等提交开户行合同、托运单证等提交开户行。（2 2）收款人开户行手续：）收款人开户行手续：）收款人开户行手续：）收款人开户行手续：审核凭证审核凭证 盖业务章盖业务章 退交收款人退交收款人根据根据 登记登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿”,并将凭证并将凭证 专夹保管，其登记簿分录为：专夹保管，其登记簿分录为：收入：收入：收入：收入：应收托收款项应收托收款项应收托收款项应收托收款项 连同交易单证一并寄转付款人开户行连同交易单证一并寄转付款人开户行 （第三联上加盖联行专用章）（第三联上加盖联行专用章）回单回单贷方传票贷方传票借方传票借方传票收帐通知收帐通知承付通知承付通知托托托托托222324（3 3）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：收到凭证审核收到凭证审核在凭证上填注收到日期和承付期在凭证上填注收到日期和承付期将将 盖章连同交易单证一并交付款人通知承付盖章连同交易单证一并交付款人通知承付根据根据 登记登记“定期代收结算凭证登记簿定期代收结算凭证登记簿”，其分，其分录为：录为：收入：收入：收入：收入：代收托收款项代收托收款项代收托收款项代收托收款项 暂时留存暂时留存 2 2、划款阶段的处理、划款阶段的处理、划款阶段的处理、划款阶段的处理、按期付款、按期付款、按期付款、按期付款（1 1）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：）付款人开户行手续：托托托25（1 1）付款人开户行手续）付款人开户行手续）付款人开户行手续）付款人开户行手续办理转帐，分录为：办理转帐，分录为：借：借：借：借：单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款付款人户付款人户付款人户付款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）销记登记簿，分录为：销记登记簿，分录为：付出：付出：付出：付出：代收托收款项代收托收款项代收托收款项代收托收款项编制划款报单连同编制划款报单连同 转寄（或电传）收款人开户行转寄（或电传）收款人开户行（2 2）收款人开户行手续）收款人开户行手续）收款人开户行手续）收款人开户行手续收受报单审核收受报单审核办理收帐，分录为：办理收帐，分录为：借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）借：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：贷：贷：贷：单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户收款人户收款人户 销记登记簿，分录：销记登记簿，分录：付出：应收托收款项付出：应收托收款项付出：应收托收款项付出：应收托收款项将收帐通知转交收款人。将收帐通知转交收款人。托26、部分付款、部分付款概念：概念：概念：概念：付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额不付款人在承付期满日银行营业终了前，帐户存款余额不足只能部分支付承付款项的。足只能部分支付承付款项的。核算手续：核算手续：核算手续：核算手续：双方银行核算手续可比照正常情况划转款项的处理手续办理。双方银行核算手续可比照正常情况划转款项的处理手续办理。区别：区别：区别：区别：双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额，并双方银行应在登记簿上分别注明已承付和未承付金额，并批注批注“部分付款部分付款”字样。字样。核销表外帐（按承付金额处理）核销表外帐（按承付金额处理）日后再将其未承付金额一次（或分次）扣收划转。日后再将其未承付金额一次（或分次）扣收划转。27、提前付款的处理、提前付款的处理、提前付款的处理、提前付款的处理付款人在付款期满前，在付款人在付款期满前，在 上签注意见通知银行提前付款；上签注意见通知银行提前付款；银行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明银行在托收凭证和登记簿备注栏分别注明“提前付款提前付款”，其余，其余手续同按期付款。手续同按期付款。、逾期付款的处理、逾期付款的处理、逾期付款的处理、逾期付款的处理付款人开户行付款人开户行付款人开户行付款人开户行等到付款人帐户有款时，可一次或分次扣收款项，其手续比照等到付款人帐户有款时，可一次或分次扣收款项，其手续比照部分付款处理。部分付款处理。托5在凭证和登记簿备注栏注明在凭证和登记簿备注栏注明“逾期付款逾期付款”注销登记簿，另登记注销登记簿，另登记“到期未收登记簿到期未收登记簿”填制填制“到期未收通知书到期未收通知书”按规定计付赔尝金按规定计付赔尝金逾期付款期满（从承付期满日算起三个月）逾期付款期满（从承付期满日算起三个月）向付款人发出索回单证通知向付款人发出索回单证通知528赔偿金的计算及帐务处理：赔偿金的计算及帐务处理：赔偿金的计算及帐务处理：赔偿金的计算及帐务处理：规定：规定：规定：规定：实行定期扣付。即每月月末结计一次，在月内有部分付实行定期扣付。即每月月末结计一次，在月内有部分付款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人；对尚未款的，其赔偿金随同部分支付的款项划给收款人；对尚未支付的款项月终再计算赔偿金，于次月三日内划给收款人；支付的款项月终再计算赔偿金，于次月三日内划给收款人；次月又有部分付款时，从次月次月又有部分付款时，从次月1日起按上述方法重复处理。日起按上述方法重复处理。公式：公式：公式：公式：赔偿金赔偿金赔偿金赔偿金=延付金额延付金额延付金额延付金额 延付天数延付天数延付天数延付天数55 延付天数：延付天数：延付天数：延付天数：从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）从承付期满日算起（在承付期满日次日遇法定假日顺延）至逾期支付的前一天止。至逾期支付的前一天止。帐务处理：帐务处理：帐务处理：帐务处理：依据依据特种转帐传票特种转帐传票029会计分录：会计分录：会计分录：会计分录：借：单位活期存款借：单位活期存款付款人户付款人户 贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）贷：电子汇划往来（或存放中央银行款项）做做看做做看做做看做做看:A A公司付款的一笔托收承付款项，金额公司付款的一笔托收承付款项，金额2020万元，万元，5 5月月7 7日承日承付期满，因付款人存款帐户余额不足，付期满，因付款人存款帐户余额不足，5 5月月8 8日开业时只能日开业时只能划付划付5 5万元；逾期于万元；逾期于5 5月月2121日开业时又划付日开业时又划付4 4万元；余款于万元；余款于6 6月月1616日开业时全部划付结清。计算赔偿金？作出划付款项日开业时全部划付结清。计算赔偿金？作出划付款项的会计分录。的会计分录。、拒绝付款、拒绝付款、拒绝付款、拒绝付款（1 1）全部拒付）全部拒付）全部拒付）全部拒付 其核算手续的特点是：其核算手续的特点是：付款人付款人付款人付款人填制填制“拒付理由书拒付理由书”，在承付期内连同有关拒，在承付期内连同有关拒付单证送交开户行。付单证送交开户行。3031银行银行银行银行全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理全部拒付不涉及到资金的转移，因此只有业务处理手续，而无帐务核算手续。手续，而无帐务核算手续。审查拒付理由审查拒付理由销记登记簿，注明销记登记簿，注明“拒绝付款拒绝付款”字样字样转告收款人转告收款人（2 2）部分拒付）部分拒付）部分拒付）部分拒付其核算手续的特点是：其核算手续的特点是：分两部分处理分两部分处理、多承付、多承付、多承付、多承付其核算手续的特点是：其核算手续的特点是：付款人付款人付款人付款人填交填交“多付款理由书多付款理由书”银行银行银行银行比照正常划转款项的处理手续办理，但应在凭证、比照正常划转款项的处理手续办理，但应在凭证、登记簿上分别注明多承付金额。登记簿上分别注明多承付金额。承付部分承付部分比照部分付款手续办理比照部分付款手续办理拒付部分拒付部分比照全部拒付手续办理比照全部拒付手续办理32三、委托收款业务的核算三、委托收款业务的核算 与异地托收承付核算比较与异地托收承付核算比较（一）相同点（一）相同点（一）相同点（一）相同点 1、均是收款人主动委托银行收取款项、均是收款人主动委托银行收取款项 2、划款方式相同、划款方式相同 3、凭证联次及用途相同、凭证联次及用途相同 4、核算过程及各阶段的处理手续基本相同、核算过程及各阶段的处理手续基本相同 5、无款支付的处理方法相同、无款支付的处理方法相同（二）不同点（二）不同点（二）不同点（二）不同点 1、适用范围不同、适用范围不同 2、适应对象不同、适应对象不同 3、银行受理的条件不同、银行受理的条件不同33 4、金额起点不同、金额起点不同 5、银行承担的责任不同、银行承担的责任不同 6、承付款到期处理不同、承付款到期处理不同 7、结算贷款规定不同、结算贷款规定不同想想看：想想看：既然委托收款和托收承付有诸多相同之处，为什么还既然委托收款和托收承付有诸多相同之处，为什么还要分设呢？要分设呢？四、信用证业务的核算四、信用证业务的核算（一）信用证结算方式的意义及其条件（一）信用证结算方式的意义及其条件（一）信用证结算方式的意义及其条件（一）信用证结算方式的意义及其条件定义定义定义定义:是开证行应开证申请人的请求，向受益人所作的一种是开证行应开证申请人的请求，向受益人所作的一种有条件付款保证的结算方式。有条件付款保证的结算方式。当事人当事人当事人当事人适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：目前目前必须是国内商品交易。必须是国内商品交易。开证申请人开证申请人开证申请人开证申请人合同中的买方或购货方合同中的买方或购货方合同中的买方或购货方合同中的买方或购货方开证行开证行开证行开证行买方的开户银行买方的开户银行买方的开户银行买方的开户银行受益人受益人受益人受益人合同中的卖方或供货方合同中的卖方或供货方合同中的卖方或供货方合同中的卖方或供货方通知行通知行通知行通知行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行受开证行委托代为向受益人通知信用证的银行议付行议付行议付行议付行受开证行指示议付信用证的银行受开证行指示议付信用证的银行受开证行指示议付信用证的银行受开证行指示议付信用证的银行 34种类：种类：不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的即期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证不可撤销、不可转让的延期付款的可议付跟单信用证条件：条件：（任何一份信用证必须同时满足这三项要求）未经受益人同意不可随时撤消未经受益人同意不可随时撤消不可转让第三人执行不可转让第三人执行跟附单证才可以办理结算跟附单证才可以办理结算（二）国内信用证的核算手续（二）国内信用证的核算手续351 1、即期付款信用证核算手续、即期付款信用证核算手续、即期付款信用证核算手续、即期付款信用证核算手续 基本处理程序：基本处理程序：基本处理程序：基本处理程序：36开证申请人开证申请人开证申请人开证申请人 开证行开证行开证行开证行 通知行通知行通知行通知行受益人开户行受益人开户行受益人开户行受益人开户行 受益人受益人受益人受益人申申申申请请请请收收取取保保证证金金收收取取费费用用寄寄送送信信用用证证通知、交付信用证通知、交付信用证委委托托收收款款收收帐帐通通知知划付信用证款划付信用证款托收信用证款托收信用证款（1 1）开证行开证的处理）开证行开证的处理）开证行开证的处理）开证行开证的处理 申请申请申请申请 申请人申请人申请人申请人 开证行审核受理开证行审核受理开证行审核受理开证行审核受理 向申请人收取不低于开证金额向申请人收取不低于开证金额20%的保证金，并要求的保证金，并要求提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。提供抵（或质）押或其他金融机构出具保函。收取保证金会计分录为：收取保证金会计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款信用证申请人户信用证申请人户 贷：保证金存款贷：保证金存款 申请人信用证申请人信用证 保证金户保证金户37开证申请书开证申请书购销合同购销合同收取手续费、邮电费用收取手续费、邮电费用收取手续费、邮电费用收取手续费、邮电费用手续费按开证金额的手续费按开证金额的0.15%不低于不低于100元收取元收取邮电费按邮电部门的标准收取邮电费按邮电部门的标准收取会计分录为：会计分录为：借：单位活期存款借：单位活期存款信用证申请人户信用证申请人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 其他应收款其他应收款代收邮电费户代收邮电费户开出信用证交通知行转交受益人开出信用证交通知行转交受益人开出信用证交通知行转交受益人开出信用证交通知行转交受益人（2 2）通知行的处理）通知行的处理）通知行的处理）通知行的处理38收到信用证审核收到信用证审核填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人填制信用证通知书连同信用证（正本）交受益人收取通知手续费收取通知手续费 a、由受益人担负的会计分录：由受益人担负的会计分录：借：单位活期存款借：单位活期存款借：单位活期存款借：单位活期存款受益人户受益人户受益人户受益人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 b、由开证申请人担负的会计分录：、由开证申请人担负的会计分录：借：电子汇划往来借：电子汇划往来借：电子汇划往来借：电子汇划往来 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入39（3 3）开证行付款处理）开证行付款处理）开证行付款处理）开证行付款处理 收到受益人开户行寄来的凭证审核收到受益人开户行寄来的凭证审核 办理付款手续会计分录为办理付款手续会计分录为 借：保证金存款借：保证金存款借：保证金存款借：保证金存款申请人信用证保证金户申请人信用证保证金户申请人信用证保证金户申请人信用证保证金户 单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款信用证申请入户信用证申请入户信用证申请入户信用证申请入户 (逾期贷款逾期贷款逾期贷款逾期贷款信用证申请入户信用证申请入户信用证申请入户信用证申请入户)贷：电子汇划往来贷：电子汇划往来贷：电子汇划往来贷：电子汇划往来 填制信用证来单通知书填制信用证来单通知书 编制报单划转信用证款编制报单划转信用证款40委托收款凭证委托收款凭证信用证正本信用证正本信用证寄单通知书等信用证寄单通知书等a 开证申请人签收开证申请人签收b 留存留存 （4 4）受益人开户行收款处理）受益人开户行收款处理）受益人开户行收款处理）受益人开户行收款处理 收受报单审核收受报单审核 办理收帐，分录为：办理收帐，分录为：借：电子汇划往来借：电子汇划往来借：电子汇划往来借：电子汇划往来 贷：贷：贷：贷：单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款受益受益受益受益人户人户人户人户 销记登记簿，分录：销记登记簿，分录：付出：应收托收款项付出：应收托收款项付出：应收托收款项付出：应收托收款项 将收帐通知转交受益人。将收帐通知转交受益人。412 2、延期付款信用证核算手续、延期付款信用证核算手续、延期付款信用证核算手续、延期付款信用证核算手续与即期付款信用证核算手续区别：与即期付款信用证核算手续区别：开证行开出的信用证种类不同开证行开出的信用证种类不同开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审开证行收到受益人开户行寄来的信用证委托收款等凭证审核无误后即向受益人开户行发出到期付款确认书核无误后即向受益人开户行发出到期付款确认书3 3、议付信用证核算手续、议付信用证核算手续、议付信用证核算手续、议付信用证核算手续与即期付款信用证核算手续主要区别：与即期付款信用证核算手续主要区别：受益人向议付行申请议付受益人向议付行申请议付议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续议付行审核无误后计算实际议付额办理议付手续议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受议付行支付议付款后向开证行托收信用证款同时保留对受益人议付款的追索权益人议付款的追索权42议付信用证项下的基本核算程序：议付信用证项下的基本核算程序：议付信用证项下的基本核算程序：议付信用证项下的基本核算程序：43开证申请人开证申请人开证申请人开证申请人 开证行开证行开证行开证行 通知行通知行通知行通知行 议付行议付行议付行议付行 （受益人开户行）（受益人开户行）（受益人开户行）（受益人开户行）受益人受益人受益人受益人申申申申请请请请收收取取保保证证金金收收取取费费用用寄寄送送信信用用证证通知、交付信用证通知、交付信用证退退还还回回单单办办理理议议付付划付信用证议付款划付信用证议付款托收信用证议付款托收信用证议付款申申请请议议付付收收取取费费用用议付行办理议付的有关帐务处理：议付行办理议付的有关帐务处理：议付行办理议付的有关帐务处理：议付行办理议付的有关帐务处理：计付实际议付额计付实际议付额计付实际议付额计付实际议付额计算公式：计算公式：计算公式：计算公式：议付利息议付金额议付利息议付金额议付天数议付天数议付利率议付利率 实际议付金额议付金额议付利息实际议付金额议付金额议付利息帐务处理分录：帐务处理分录：帐务处理分录：帐务处理分录：借：议付信用证款项借：议付信用证款项 （议付额）（议付额）贷：单位活期存款贷：单位活期存款受益人户受益人户 （实付额）（实付额）利息收入利息收入 （议付息）（议付息）44收取议付手续费、邮电费分录收取议付手续费、邮电费分录收取议付手续费、邮电费分录收取议付手续费、邮电费分录 借：单位活期存款借：单位活期存款受益人户受益人户 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入 其他应收款其他应收款代收邮电费户代收邮电费户收到开证行划回的议付信用证款时办理转帐分录收到开证行划回的议付信用证款时办理转帐分录收到开证行划回的议付信用证款时办理转帐分录收到开证行划回的议付信用证款时办理转帐分录 借：电子汇划往来借：电子汇划往来 贷：议付信用证款项贷：议付信用证款项 同时销记同时销记 托收登记簿：托收登记簿：付出；付出；应收托收款项应收托收款项45463、票据业务的核算、票据业务的核算一、支票的核算一、支票的核算二、银行汇票的核算二、银行汇票的核算三、商业汇票的核算三、商业汇票的核算四、银行本票的核算四、银行本票的核算47一、支票的核算一、支票的核算（一）支票的定义及有关规定（一）支票的定义及有关规定（一）支票的定义及有关规定（一）支票的定义及有关规定定义：定义：定义：定义：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票的当事人支票的当事人支票的种类支票的种类出票人出票人在银行的存款人（主债务人）在银行的存款人（主债务人）收款人收款人持票人或出票人本人持票人或出票人本人付款人付款人出票人的开户行出票人的开户行现金支票现金支票普通支票普通支票转帐支票转帐支票划线支票划线支票不能背书转让不能背书转让在规定范围内可以背书转让在规定范围内可以背书转让484950515253适应范围适应范围适应范围适应范围：适应于单位和个人在同一票据交换区域的各种款适应于单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算。项的结算。有关规定有关规定有关规定有关规定：1、提示付款期自出票日起、提示付款期自出票日起10天天2、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写3、签发日期应大写、签发日期应大写4、大小写金额和收款人不得更改、大小写金额和收款人不得更改5、禁止签发空头支票或印鉴不符的支票，违者除退票外，、禁止签发空头支票或印鉴不符的支票，违者除退票外，还应按票面金额处以还应按票面金额处以5%不低于不低于1000元的罚款；同时，持票元的罚款；同时，持票人有权要求出票人赔偿支票金额人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。的赔偿金。6、现金支票遗失，在付款期内可申请挂失；转帐支票不、现金支票遗失，在付款期内可申请挂失；转帐支票不挂失。挂失。54（二）转帐支票的核算（二）转帐支票的核算（二）转帐支票的核算（二）转帐支票的核算1 1、出票人与收款人在同一银行开户的核算、出票人与收款人在同一银行开户的核算、出票人与收款人在同一银行开户的核算、出票人与收款人在同一银行开户的核算收款人收款人收款人收款人（或出票人）（或出票人）提交支票及进帐单两联（或三联）提交支票及进帐单两联（或三联）银行：银行：银行：银行：审核凭证审核凭证办理转帐，会计分录为：办理转帐，会计分录为：借：借：借：借：单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款出票人户出票人户出票人户出票人户 贷：贷：贷：贷：单位活期存款单位活期存款单位活期存款单位活期存款收款人户收款人户收款人户收款人户盖章盖章退还回单退还回单552 2、出票人与收款人不在同一银行开户的核算、出票人与收款人不在同一银行开户的核算