《税法》第12章城市维护建设税法及教育费附加.pdf
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1、城市维护建设税法及 教育费附加目02城市维护建设税教育费附加和地方教育 附加的有关规定01V城市维护建设税的征收管理V城市维护建设税的税收优惠一、城市维护建设税的概念城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消 费税的单位和个人征收的一种附加税。以纳税 人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依 据,随两税同时征收,其本身没有特定的、独立的征税对象。只要缴纳了 两税就必须 依法缴纳城建税。二、城市维护建设税的特点属于特定目的税城市维护建设税所筹集的资金具有特 定目的,即主要用于城市公共设施的维护 与建设,所以属于特定目的税。征收面较广由于缴纳增值税、消费税的纳税人几乎包 括了我国境内所有具备经营行为的单
2、位和个人。而城市维护建设税是以增值税、消费税额作为 计税依据来计算征收的。因此,城市维护建设 税几乎是对所有纳税人的征税,因此,它的征 税范围比其他任何税种的征税范围都要广。卜 属于附加税,城市维护建设税以纳税人实际缴纳的两 税税额为计税依据,自身没有独立的征税对 象。其是在增值税、消费税税额的基础上附 加征收的。其征管方法也完全比照两税 的有关规定办理,因此,它是一种附加税。三、城市维护建设税的纳税义务人和税率(一)城市维护建设税的纳税义务人城建税的纳税义务人,是指从事工商经营并缴纳增值税、消费税的单位和个人,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单
3、位、社 会团体、其他单位,以及个体工商户及其他个人。另外,为进一步统一税制、公平税负,创造平等竞争的外 部环境,自2010年12月1日(含)起,对外商投资企业、外国 企业及外籍个人也征收城市维护建设税和教育费附加。J三、城市维护建设税的纳税义务人和税率(二)城市维护建设税的税率城建税的税率,是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的两税税额之间的比率。城建税实行的是差别比例税率,按纳税人所在地的不同,设置了三档比例税率,具体如下:四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算(一)城建税的计税依据(1)纳税人违反两税有关税法法律规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计 税依据。这是因为,税
4、收滞纳金和罚款是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁。(2)税务机关对纳税人进行税务检查时,对纳税人查补的两税数额,则应作为城建税的计 税依据。(3)纳税人在被查补两税和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征 1收滞纳金和罚款。0(4)纳税人进口货物而向海关缴纳的进口环节的增值税、消费税,不作为城建税 的计税依据。Q(5)对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税。即出口 产品退还增值税、消费税,不能从当期缴纳的“两税数额中抵减。四、城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算城建税纳税人的应纳税额大小取决于纳税人当期实际缴纳的两税税额多少,其计算公式为:应纳城建税税额=纳税人实
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