进口关税账务处理汇总!进口关税大小事会计怎么处理？.doc

进口关税账务处理汇总！进口关税大小事会计怎么处理？
【进口关税是什么】
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。[1]
2016年1月1日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛制西服套装的暂定进口税率为10%，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%，真空保温杯的暂定进口税率为12%，太阳镜为6%。
【进口增值税抵扣流程】
抵扣的流程是这样的:
1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)
2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.
3.征期录入纳税
报表
时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.
4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.
5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.
进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费
6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一张上.是单独缴纳的.
报税
时应带齐的材料:
1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.
2.进项票复印件及原件.
3.进口货物的合同复印件与原件.
4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付汇,只提供付给报关公司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好像要提供汇水单与核销单)
然后让专管员审核签字,才能去申报.
所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员咨询为主.
【进口关税的账务处理】
进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
（一）自营进口
根据现行
会计制度
规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为：
应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％
＝960000元
若为工业企业则作会计分录如下：
借：材料采购
贷：应交税金--应交进口关税
若为商品流通企业则作如下会计分录：
借：商品采购
贷：应交税金--应交进口关税
以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税
贷：银行存款
[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为：
应纳税额＝200000×8.30×10％
＝166000元
则企业应作会计分录如下：
借：固定资产
贷：应交税金--应交进口关税
以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税
贷：银行存款
（二）代理进口
代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。
[例3]宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币，进口关税税率为20％，增值税税率为17％。
则有关会计处理如下：
天兴公司：
（1）收到预付款时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：预收账款--宏远公司
（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元[（480000＋20000）×8.30］，则作如下会计分录：
借：预付账款--宏远公司
贷：银行存款
进口报关时应纳税额为：
应纳进口关税＝（480000＋20000）×8.30×20％
＝830000元
应纳增值税＝[（480000＋20000）×8.30＋830000]×17％
＝4980000×17％
＝846600元
则企业应作如下会计分录：
借：预收账款--宏远公司
应收账款--宏远公司
贷：应交税金--应交进口关税
应交税金--应交增值税
实际缴纳税款时作如下会计分录：
借：应交税金--应交进口关税
应交税金--应交增值税
贷：银行存款
企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10％的代理手续费，则代理手续费为：
代理手续费＝（4150000＋1676600）×10％＝582660元
则企业应作如下会汁分录：
借：应收账款--宏远公司
贷：代购代销收入
实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款--宏远公司
宏远公司：
预付定金时：
借：预付账款--天兴公司
贷：银行存款
实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：
借：材料采购5562660（4150000＋830000＋582660）
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：预付账款--天兴公司
实际支付其余款项时作如下会计分录：
借：预付账款--天兴公司
贷：银行存款
很多会计对进口关税是什么、进口增值税抵扣流程、进口关税的账务处理并不了解，会计网小编将这些信息整合好了，请大家看看哈~
【进口关税是什么】
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。各国已不使用过境关税，出口税也很少使用。通常所称的关税主要指进口关税。征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响外国货物进口数量。因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。
经国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，自2015年6月1日起，中国将降低部分服装、鞋靴、护肤品、纸尿裤等日用消费品的进口关税税率，平均降幅超过50%。[1]
2016年1月1日起，我国进一步扩大进口日用消费品降税范围，对箱包、毛制或棉制大衣、毛制西服套装、围巾、毯子等16种进口日用消费品实施降税。降税后，箱包、毛制西服套装的暂定进口税率为10%，毛制上衣、围巾、毯子的暂定进口税率为8%，真空保温杯的暂定进口税率为12%，太阳镜为6%。
【进口增值税抵扣流程】
抵扣的流程是这样的:
1.在签订进口货物合同后的5日内应该到当地的税务局做备案登记(有的区不用登记)
2.取得的海关进口增值税票就是一联(既是发票联又是抵扣联),如果你们单位没有进出口权,是托报关公司办理的,右上交的台头,应该是双台头,也就是你们公司的名称跟报关公司的名称,谁交的税税的名字在上面,如果是报关公司代缴的,你们要支付给他们才能抵扣.
3.征期录入纳税报表时,在申报系统中,有张海关增值税抵扣表,按表格上的要求填列.
4.低扣的期限也是自开票之日起,180天有效,但货款必须已经支付,进口增值税票上的合同号应该就是你们签订的进口货物合同的编号,要一致才能抵扣.
5.你税票上的增值税就是你可以抵扣的金额,前面的不含税货款中已经含关税跟消费税了,甚至还包括了运费与保险费,是完税价格.但有些东西是免关税的.
进口增值税=(货物价款+关税+消费税+运费+保险费
6,如果有关税与消费税,还应该单独有张税票,它与增值税不在一张上.是单独缴纳的.
报税时应带齐的材料:
1.系统中打印的海关进项增值税抵扣明细表.
2.进项票复印件及原件.
3.进口货物的合同复印件与原件.
4.支付货款的凭证复印件与原件(我们公司是代理报关,不直接付汇,只提供付给报关公司的人民币汇款凭证,如你公司直接付汇,好像要提供汇水单与核销单)
然后让专管员审核签字,才能去申报.
所以我给你提供的信息是需要你了解各大概,还是要以向专管员咨询为主.
【进口关税的账务处理】
进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
（一）自营进口
根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”（商品流通企业）、“材料采购”（工业企业）等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30％。进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.00元人民币，则报关时应纳关税为：
应纳进口关税＝（370000＋22500＋7500）×8.0×30％
＝960000元
若为工业企业则作会计分录如下：
借：材料采购
贷：应交税金--应交进口关税
若为商品流通企业则作如下会计分录：
借：商品采购
贷：应交税金--应交进口关税
以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税
贷：银行存款
[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10％，则应纳税额为：
应纳税额＝200000×8.30×10％
＝166000元
则企业应作会计分录如下：
借：固定资产
贷：应交税金--应交进口关税
以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：
借：应交税金--应交进口关税
贷：银行存款
（二）代理进口
代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收取。外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记“应收账款--××单位”科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记“材料采购”、“商品采购”、“固定资产”等科目，贷记“应付账款”等科目。
[例3]宏远公司委托天兴进出口贸易公司代理进口材料一批，天兴公司先付定金4800000元。该批材料实际支付离岸价为US$480000，海外运输费、包装费、保险费共计US$20000（支付日市场汇价为8.30元人民币），进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元＝8.30元人民币，进口关税税率为20％，增值税税率为17％。
则有关会计处理如下：
天兴公司：
（1）收到预付款时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：预收账款--宏远公司
（2）进口货物，实际向国外支付货款和运输费、包装费和保险费为4150000元[（480000＋20000）×8.30］，则作如下会计分录：
借：预付账款--宏远公司
贷：银行存款
进口报关时应纳税额为：
应纳进口关税＝（480000＋20000）×8.30×20％
＝830000元
应纳增值税＝[（480000＋20000）×8.30＋830000]×17％
＝4980000×17％
＝846600元
则企业应作如下会计分录：
借：预收账款--宏远公司
应收账款--宏远公司
贷：应交税金--应交进口关税
应交税金--应交增值税
实际缴纳税款时作如下会计分录：
借：应交税金--应交进口关税
应交税金--应交增值税
贷：银行存款
企业按规定向宏远公司收取商品全部进价10％的代理手续费，则代理手续费为：
代理手续费＝（4150000＋1676600）×10％＝582660元
则企业应作如下会汁分录：
借：应收账款--宏远公司
贷：代购代销收入
实际收到宏远公司付来的其余款项时作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收账款--宏远公司
宏远公司：
预付定金时：
借：预付账款--天兴公司
贷：银行存款
实际收到天兴公司报来的账单时作如下会计分录：
借：材料采购5562660（4150000＋830000＋582660）
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：预付账款--天兴公司
实际支付其余款项时作如下会计分录：
借：预付账款--天兴公司
贷：银行存款