K3成本管理产品培训(原理、实际成本、成本分析).ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,P,*,版权所有,1993-2007,金蝶软件,(,中国,),有限公司,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,*,*,K/3,成本管理产品培训,(,实际成本、成本分析,),金蝶软件（中国）有限公司,K/3,产品市场部,曾达光,提 纲,成本原理,K/3,成本管理解决方案简介,K/3,实际成本系统产品关键流程,K/3,实际成本模拟案例与应用操作,K/3,成本分析产品关键流程与操作,成本理论,-,成本的概念,什么是成本,?,为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲，它可以用货币单位加以计量,-,美国会计学会,(AAA),广义成本,狭义成本,产品制造成本和期间费用,企业为生产产品、提供劳务所发生的各项耗费。,产品制造成本,成本原理,-,成本的概念,车间消耗的原材料、燃料动力费,车间工人及车间管理人员工资,车间机器设备折旧费,车间财产物资保险费,车间职工因工外出差旅费,车间警卫消防费,车间工人的工作服鞋帽的购置费用,A,产品,B,产品,C,产品,在产品,D,实现的,“,目的,”,价值牺牲,付出的,“,牺牲,”,产品制造成本,成本原理,-,基础要素,按经济内容,要素费用,按经济用途,成本项目,期间费用,计入产品成本的费用,直接材料,直接人工,其他直接费用,制造费用,计入当期损益的费用,管理费用,销售费用,财务费用,外购材料,外购燃料,外购动力,工人工资,福利费,折旧费,修理费,其他费用,利息支出,税金,管理人员工资,其他管理费用,期间费用,费用分类,成本原理,-,基础要素,基本生产部门,辅助生产部门,期间费用部门,成本中心,企业内部成本责任考核单元,成本,/,费用中心,利润中心,投资中心,成本中心与,费用中心,的区别：,成本中心的活动可以为企业提供一定的物质成果，,如在产品、产成品、半成品，但不负责货币计量的收入。,费用中心,主要为企业提供辅助性专业性服务，,如财务部、人力资源部等。,成本原理,-,成本核算步骤,数据归集,费用分配,成本计算,原理：费用分配方法,要素费用的分配方法,不同费用，驱动不同的标准，如：定额材料，完工数量实际工时,辅助生产费用分配方法,直接、间接、代数交互,制造费用分配方法,工资、实际工时、定额工时、机器工时,完工在产品费用的分配方法,不计算在产品成本,按照完工产品计算,按照年初数固定计算,只计算其耗费的材料费用,定额法,定额比例法,约当产量法,对于在产品与完工产品的成本分摊，材料成本是有特殊性的,生产费用在各种产品间的分配,直接费用的归集与分配,直接用于产品生产的各项要素费用，如构成产品的材料费用、工艺耗用的燃料及动力费用等；,在几种产品间共同耗用的，采用适当的分配方法进行分配；,间接费用的归集与分配,直接用于产品生产但没有专设成本项目的生产费用，如车间的机器设备折旧、修理费等；,应选用适当的分配方法，分配到成本对象；,间接费用的常用分配标准：,产品的产量、重量、产值；生产工时、生产工人工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用；定额消耗量、定额费用等；,生产费用在各种产品间的分配,分配共耗直接费用或间接费用的计算公式：,待分配费用合计额,分配标准总额,费用分配率,=,某产品或分配对象应分配的费用,=,该产品或分配对象的分配标准,*,费用分配率,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,完工产品与在产品关系公式,月初在产品成本,+,本月生产费用,=,本月完工产品,+,月末在产品成本,必须取得在产品数量的核算资料,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,分配方法,在产品成本忽略不计法,生产费用全部由完工产品负担。对于在产品数量少而稳的企业为简化计算可考虑采用此方法。,在产品成本按年初固定数额计算,年内各月在产品成本都按年初在产品成本计算，固定不变。年末再重新确定在产品成本作为次年在产品计价依据。对于在产品数量较多，但各月份之间变化不大的企业简化计算可考虑采用此方法。,在产品按完工产品成本计算法,月末产品已基本加工完毕，只是未验收或包装入库，为简化计算，可将其视同完工产品分配费用。,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,分配方法,在产品成本按直接材料成本计算法,月末在产品只负担直接材料成本，直接工资和制造费用全部由本期完工产品成本负担。主要适用于直接材料成本在全部产品成本中占比重相当大的企业，否则会影响完工产品和月末在产品成本的正确性。,约当产量法,将月末在产品数量按照完工程度或投料程度折算为完工产品的数量，并按比例进行分配生产费用的方法。这是一种普遍适用的方法。,自定义标准法,按自定义标准进行分配。,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量投入比例公式,用以分配直接材料费用的在产品约当产量的计算,某工序投料,%,单位在产品上道工序累计投入直接材料（数量）费用,单位在产品本工序累计投入直接材料（数量）费用,单位完工产品直接材料应投（数量）费用,*100%,=,+,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量投入比例公式,用以分配其他成本项目在产品约当产量的计算,某工序在产品加工,%,单位在产品上道工序累计工时定额,单位在产品本工序工时定额,单位完工产品工时定额,*100%,=,*50%,+,生产费用在完工产品和在产品之间的分配,约当产量计算公式,本月约当产量,本月约当产量,本月完工产品数量,月末在产品约当产量,=,月初在产品约当产量,+,-,提 纲,成本原理,K/3,成本管理系统简介,K/3,实际成本系统产品关键流程,K/3,实际成本模拟案例与应用操作,K/3,成本分析产品关键流程与操作,金蝶,K/3ERP,全面成本管理解决方案,K/3,成本管理各模块功能,销售业务管理,日成本管理,提供按小于月的周期（最小可精确到日）计算实际成本的功能，帮助生产周期短的企业进行产品销售定价、接单分析和利润预测。,销售业务管理,成本分析,提供成本预测、成本决策、成本控制、成本考核等高级成本应用，帮助企业充分利用准确的成本计算信息在经营各环节做出科学决策，并及时反映问题，促使企业不断采取措施，持续降低成本。,销售业务管理,实际成本,提供产品和订单实际成本的计算，并基于计算结果出具多维度的产品和订单成本分析报表，帮助企业提高计算成本的效率和准确性，及时总结成本管理工作的经验和教训。,销售业务管理,作业成本管理,突破传统的成本对象概念,以销售订单和生产任务单直接作为实质上的成本对象,彻底打破部门成本核算模式,引入成本中心的概念,实现全过程跟踪生产作业与过程,可方便进行基于销售订单、生产任务单、成本中心、工序、成本对象、成本项目的多维度成本统计分析。,提 纲,成本原理,K/3,成本管理解决方案简介,K/3,实际成本系统产品关键流程,K/3,实际成本模拟案例与应用操作,K/3,成本分析产品关键流程与操作,实际成本业务解决方案框图,期末处理,费用归集,成本计算,费用分配,成本分析,产量归集,成本资料设置,分配标准设置,分配数据录入,凭证管理,订单成本报表,归集,分配,计算,K/3,实际成本管理实现基础,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,成本项目的定义,成本项目的价值,指对生产费用按照经济,用途所作的划分（费用,去向）,一般做为成本计算单的,明细项目,对要素费用的分类汇总,反映一定时期产品成本,的构成，有利于成本分,析与考核。,是计算产品成本的基础。,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,要素费用的定义,要素费用的用途,指对生产费用按照经济,内容所作的划分,(,费用,来源,),反映了企业一定时期内,耗费了哪些资源，有利,于分析和考核各个时期,生产费用的结构和支出,水平,分为外购材料、燃料、,工资、折旧、税金等,部门的设置,注意事项,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,部门的属性中的成本核算类,型主要用于产品成本核算，,只有属性为基本生产部门和,辅助生产的部门才会参与成,本核算。,属性为辅助生产部门的部门,为劳务提供部门，主要用于,辅助生产费用的核算。,部门是企业的生产单元，也,是实际成本核算的成本单元。,物料的出入库、产品投产等,业务处理均会用到部门这项基,础资料。,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,成本对象的定义,成本对象的意义,指费用归集与承担的载体，,并非单纯的指产品。,成本对象根据采用的成本计,算方法不同也会不同，如品,种法下的成本对象就是产品,品种；分类法下的成本对象,则是某一类产品。,成本对象将生产费用予以对,象化、具体化，以便记录和,反映企业的经营活动成果。,提醒：在新增成本对象时，系统对于所有的,“,自制,”,或,“,配置,”,类属性的物料默认为,“,品种法,”,，同时，支持分批法、分类法、分步法成本对象，但分批法与分类法成本对象需手工新增。分步法成本对象也由系统自动指定。,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,成本对象组,应用场景举例,一类具有相同属性的成,本对象的组合。,可实现特定的管理目的。,如产品即有内销也有外,销，而这两类商品的费,用分配标准不同，则可,利用成本对象组将所有,内销商品归为一类，外,销归为一类，采用不同,的分配方法。,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,存货计价方法,注意事项,存货指企业日常经营活动中,持有的以备出售的产成品或,商品、在产品、各类原料及,物料等。,存货计价方法：加权平均,法、移动平均法、先进先出,法、分批法、计划成本法、,后进先出法（新会计准则已,取消）。,存货计价方法一旦选定，,并且有实际业务发生后将不,允许再更改，所以，在初始,化前，一定要正确选择计价,方法。,方法名称,特 点,适用范围,先进先出法,假定先购进的材料先领用。存料实际成本最接近市场价格，较为客观。在收发业务频繁及单价变动较大的情况下，计价工作量较大，且产品成本偏低，不符合谨慎原则。,适用于收发不很频繁的材料计价。,后进先出法,假定后购进的材料先领用。依此计算出的发料成本比较接近实际。计价工作量较大，资产负债表上反映的存货价值不是其真实成本。,同上（新会计准则已取消）。,加权平均法,期末计算材料的加权平均单价，以此作为发料实际单位成本。日常计价工作量大大简化。但影响成本计算的及时性，且不利于材料的日常管理。,各期材料成本变动不大的情况。,移动加权平均法,克服了加权平均法的不足，但日常计价工作量较大。,实际工作中运用较多。,个别认定法,(,分批实际法、个别计价法,),以某批材料收入时的实际单位成本作为该批材料发出的实际成本。能正确反映耗用成本和库存成本，管理较烦琐。,适宜于进货批次周转不很频繁，且易于分别保管的材料。,提醒：计价方法的选择取决于客户管理需求，对财务管理的精细程度，一般来讲，加权平均法和移动平均法为大多数客户所采用。,K/3,实际成本管理,-,基础资料设置,劳务的定义,核算劳务的意义,指辅助车间提供的服务,或“产品”,一般指水、电、气、模,具等,系统要求一个辅助车间,只能提供一项劳务,对于大型的生产企业，,通过单独核算辅助车间,的劳务成本，便于对该,辅助车间进行绩效考,核。,提醒：劳务的设置主要为了辅助费用的核算，系统要求每一项劳务必须指定一个默认的成本项目，而劳务供应部门则需在成本核算类型为,“,辅助生产部门,”,的部门间进行选择。其他类型的部门此处不显示。,K/3,实际成本管理实现基础,K/3,实际成本管理,_,系统参数设置,系统参数设置,应用场景举例,正确的参数设置才能产,生正确的计算结果,建议对于采用逐步综合,结转法的情况启用成本,还原，以保证成本核算,结果的精确。,K/3,实际成本管理,_,系统初始设置,系统初始化,注意事项,需录入期初在产品的成,本资料信息。,系统允许按本项目录入,期初成本数据，同时，,对于直接材料，还可按,具体材料明细进行录,入，方便客户将启用系,统前的数据与启用后的,数据进行有效的衔接。,期初在产品成本调整单,注意事项,由于生产任务改制、报,废或组织结构调整等经,营异常原因，可能导致,以前期间投产的成本对,象、数量、部门信息等,变更，需要对期初在产,品数量、成本进行调整。,K/3,实际成本管理,-,期初在产成本调整,此功能为,10.4,新增功能。,K/3,实际成本管理实现流程,-,数据归集,K/3,实际成本管理实现流程,-,产量归集,产量归集,投入产量录入,完工产量录入,废品产量录入,在产品产量盘点录入,劳务耗用量录入,产品投入产出表,产品出入库明细,投产量支持手工录入和引入功能，但引入生产任务单和产品入库单都需先设置取数公式，如上图，建立相应单据与投产单的对应关系，同时，也支持外部数据引入,完工产量取自仓存系统的产品入库单，也可在此手工新增，但只有能够对应到成本对象的产品入库单在成本系统中才会正常参与成本计算,废品产量信息和产品返工数量是分配标准单元,、,的数值来源。此处的废品产量应包含在完工产量中，因为废品也是完工产量的一部分,单击,【,保存,】,可保存录入或修改的在产品盘点产量，未经保存在产品产量按系统自动算出的数量处理，因此一定按,保存,才能确认在产品的产量。如果用户在当前期间保存成功过一次在产品数量信息，则系统在成本计算时不再自动计算在产品数量，而直接以用户保存结果为准，所以此时如果用户改动过入库产量、投入产量、甚至追加生产品种时务必进行相应的在产品数量调整,劳务耗用量同样支持引入外部数据,投入产出表反映了企业投入产出的数量变化，正确核算成本的前提之一是应该保证投入产出比的合理性,此处调用的是存货核算的产成品明细账，方便客户查询产成品出入库信息，减少切换不同模块和界面带来的麻烦,K/3,实际成本管理实现流程,-,费用归集,费用归集,部门间共耗费用录入,材料费用录入,提醒：部门间共耗费用是指属性为基本生产车间的不同部门共同耗用的且无法直接明确是哪个部门耗用的费用。此处的费用不能为材料费用。,人工、折旧、其他,费用录入,提醒：材料费用录入直接调用生产领料单，只有属性为基本生产车间或辅助生产车间的部门领料单才会参与成本核算，,废品索赔录入,提醒：人工费用可手工录入，也可从工资等系统或外部数据引入。对于人工费用和折旧费用单据已指定要素费用，而其他费用单据则需手工指定要素费用。对于成本对象为共耗费用的费用单据将采用共耗费用分配标准，而选择了转入制造费用成本对象时，将采用制造费用分配标准进行费用分配。,提醒：废品索赔录入的数据将作为废品损失和本期完工成本的抵扣项,K/3,实际成本管理实现流程,-,费用分配,K/3,实际成本管理实现流程,-,费用分配流程,材料费用录入,费用,折旧费用录入,工资费用录入,其它费用录入,直接费用分配,间接费用分配,制造费用科目,其它费用分配,材料费用分配,间接计入,直接计入,制造费用分配,在部门内所有的,成本对象间分配,指定了共耗成本,对象，需要分配,指定了具体分配,对象，不需分配,到具体成本对象,制造费用分配标准,费用分配标准,确定成本项目,直接材料,直接人工,制造费用等,到具体成本对象,确定成本项目,K/3,实际成本管理实现流程,-,费用分配的层次,K/3,实际成本管理实现流程,-,费用分配,费用分配,各项费用的分配方法,提供了手工、自动、向导三种方法，对于向导式可保存计算方案，方便操作。,费用分配标准,提醒：材料费用分配时提供了存货核算功能，若分配前未进行过存货核算，可在此先执行核算再分配，未经核算的生产领料单可能会有成本为零的单据，影响成本计算。另外，领料对应的领料部门本期若无成本对象投产则无法进行材料费用分配,费用分配功能,-,分配对象,对照表,K/3,实际成本管理实现流程,-,成本计算,K/3,实际成本计算方法,品种法,分步法,分类法,分批法,定额法,产品,A,产品,B,原料,C,原料,D,原料,E,产品,A1,原料,F,A,类产品,成本原理,-,成本计算,(,品种法,),材料费用,制造费用,完工产品成本,A,材料,100,￥,B,材料,210,￥,300,￥,材料费用,310,￥,制造费用,300,￥,总成本,810,￥,品种法的计算原理,人工费用,200,￥,人工费用,200,￥,成本原理,-,成本计算,(,分步法,),逐步结转分步法,平行结转分步法,生产步骤一,生产步骤二,生产步骤三,材料费用,2000,制造费用,3000,材料费,2000+,3000,制造费,3000+,1000,材料费,2000+,3000,+1000,制造费,3000+,1000,+2500,产成品成本,15500,生产步骤二,材料费用,8500,制造费用,1000,半产品成本,11000,人工费用,1500,生产步骤三,材料费用,12000,制造费用,2500,产成品成本,15500,人工费用,1000,人工费用,500,人工费用,500+,1500,人工费,500+,1500,+1000,生产步骤一,材料费用,2000,制造费用,3000,半产品成本,5500,人工费用,500,成本原理,-,成本计算,(,分步法,),B,料,工,费,17,5,8,分步法成本还原,A,（,60,）,B,（,30,）,C,（,20,）,D,（,10,）,E,（,7,）,A,料,工,费,37,9,14,通过,B,的料工费比率分别分配进入,A,的料工费,A,料,工,费,50,4,6,将完工产品成本中的半成品综合成本分解为原始的成本项目。,成本原理,-,成本计算,(,分类法,),500,￥,300,￥,200,￥,150,￥,100,￥,50,￥,成本原理,-,成本计算,(,分批法,),材料费用,销售订单,1,生产批次,1,销售订单,2,生产批次,2,产品入库,1,产品入库,2,人工费用,制造费用,品种,A,生产成本核算与控制订单成本跟踪与分析,订单确认,BOM,配置,成本对象确认,订单报价,订单成本预测,订单预测成本,订单生产,订单生产成本,订单实时费用,订单分配费用,订单成本计算单,订单出库,订单出库成本,订单成本分析,利润分析,预测利润分析,生产利润分析,出库毛利分析,K/3,实际成本管理实现流程,-,成本计算,成本计算,向导式成本计算,计算前的费用分配功能,自动成本计算,详尽的计算报告，让成,本计算过程透明化，异,常问题处理建议，让解,决问题更加得心应手。,K/3,实际成本管理实现流程,-,凭证处理,K/3,实际成本,-,账务处理流程图,原材料,应付工资,应付福利费,累计折旧,无形资产,辅助生产成本,待摊费用和,预提费用,制造费用,废品及,停工损失,生产成本,-,基本生产成本,自制半成品,产成品,K/3,实际成本管理,-,凭证处理实现,凭证处理,全面凭证处理模板，落实作账制度；,凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,系统提供全面凭证处理模板，包括费用归集分配、费用结转、产品入库、废品处理、期初在产成本调整、,BOS,单据，彻底落实作账制度,凭证自动生成并自动传递总账，减少工作量，保证数据高度一致。,K/3,实际成本管理实现流程,-,报表分析,K/3,实际成本管理,-,报表分析实现,报表分析,明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析；,自动化逐层成本还原，快速精确；,订单成本分析，快速测算订单及产品盈利,系统提供材料成本计算单，明细到每个材料的成本计算单，方便耗料分析,自动化逐层成本还原，快捷精确,订单成本分析，通过对销售订单成本与出库成本的比较分析，快速测算销售利润，确定订单盈亏,K/3,实际成本管理,-,报表分析实现,报表分析,掌握成本结构，明确成本控制重心,进行成本比较，把握成本控制力度,期间成本分析，识别重大影响因素,成本性态分析，明确降低成本的努力方向,通过成本结构的分析，可以掌握企业成本的构成情况，指导企业控制成本的重心,通过成本类型之间的分析，可以掌握企业成本控制的力度,通过提供不同期间成本的分析，可以掌握企业成本的重大影响因素,通过对成本性态的分析，区别固定成本与变动成本，帮助企业明确降低成本的努力方向,提 纲,成本原理,K/3,成本管理解决方案简介,K/3,实际成本系统产品关键流程,K/3,实际成本模拟案例与应用操作,K/3,成本分析产品关键流程与操作,K/3,成本管理系统的竞争优势,模拟案例场景介绍,蓝海股份公司是生产动力机械的大型企业；,产品类型涉及单缸机、轻型多缸机、通用汽油机等多个系列，,400,多个品种,；,车间情况介绍,:,铸造车间,:,将铸钢熔化并倒入成形模具,并成气缸座毛坯。,加工车间,:,将气缸座毛坯进行锻造和热处理加工后，安装螺栓及齿轮成为机体,总装车间,:,将机体、喷油泵、气缸盖装配成,X2015,柴油机。,机修车间,:,为主生产车间修理机器,模拟案例场景介绍,-,组织架构,模拟案例场景介绍,-,产品结构,1,模拟案例场景介绍,-,产品结构,2,模拟案例场景介绍,-,期间投入产出,模拟案例场景介绍,-,期间生产费用（料、工、费）,材料投入,案例场景与应用实现,-,分配标准设置,以完工产量为分配标准,在产品采用约当产量法,计算,7,月份产品生产成本？,提 纲,成本原理,K/3,成本管理解决方案简介,K/3,实际成本系统产品关键流程,K/3,实际成本模拟案例与应用操作,K/3,成本分析产品关键流程与操作,成本管理的业务需求及应用场景,原产品,降低成本后,变化,定价,10,元,10,元,不变,成本,9,元,8,元,降低,10%,利润,1,元,2,元,增加,2,倍,利润率,10%,20%,增长率,100%,成本降低,1,元，利润翻一翻,“,企业经营者只要做两件事，第一是销售，第二是控制成本。其他的都不要做。”,彼特,.,杜拉克,有效的成本控制,当代社会竞争不断加剧，产品更新换代频繁，各种材料及人工成本不断上涨，在这种经济形势下，准确计算产品成本对企业来说是基本要求，而更重要的是充分利用成本信息，在各经营环节做出最经济的决定，同时大力采取措施，有效地降低成本，为企业赢得更大的成长空间。,这就需要系统在成本计算详细结果的基础上，提供各种分析报表，为企业在生产预测、定价决策、绩效考核、成本控制等方面提供科学支持。,K/3,成本分析系统实现流程,标准成本功能与客户价值,系统支持计算标准生产成本，并,对标准成本与实际成本计算结果进行数量及金额的对比分析，形成各成本项目的量差及价差分析报表,。,企业可以建立好成本管理目标，并根据系统提供的差异分析报表，在生产过程中及时定位问题，从而主动采取预防和调节措施，将成本控制在合理水平内。,主要功能,客户价值,系统支持标准成本的计算，并提供企业标准目标成本与实际成本的比较，展开各类费用的差异分析，以此帮助企业实现生产成本异常诊断和分析,成本控制：标准成本系统,标准成本概述,销售业务管理,标准成本的种类,1,、基本的标准成本：以某年度的实际成本为基础制定；,2,、理想的标准成本：以现有生产条件处于最优状态为基础制定；,3,、正常的标准成本：以正常生产条件下应该达到的成本水平。,销售业务管理,标准成本的含义,根据已经达到的生产技术水平，在有效的经营条件下，经过努力可以达到的一种目标成本，两种含义：单位产品的标准成本和标准成本总额。,销售业务管理,标准成本系统的含义,以标准成本为基础，把成本的实际发生额区分为标准成本和成本差异两部分，并以成本差异为线索，进行分析研究，具体掌握差异的成因和责任，并及时采取有效措施消除“不利”差异。,成本计划和控制的有效工具，成本改进的指示器。,销售业务管理,标准成本的作用,有利于加强成本控制；,有助于“责任会计”的推行；,为正确地进行经营决策提供有用的数据；,简化日常账务处理和期末报表编制工作。,标准成本的计算,-,直接材料,直接材料标准成本,生产单位产品应耗用的材料标准数，包括直接材料数量标准（单位产品标准用料）和直接材料价格标准（标准单价）；,直接材料标准成本,=,（单位产品的标准用料*该材料的标准单价）,产品,A,原料,E,产品,B,原料,C,原料,D,例,1,：某企业生产,A,产品，需要产品,B,和原料,E,产品,B,又需要原料,C,和原料,D;,经技术人员测定生产每件,A,消耗产品,B,为,2,个，原料,E,为,1,个，,生产每件产品,B,消耗原料,C,为,1,个,D,为,2,个；经财务部门测定原料,C,、,D,、,E,的标准单价 分别为,10,元、,20,元、,30,元：则产品,A,和,B,的直接材料标准,成本确定如下：,产品,B,的直接材料标准成本,=1*10+2*20=50,产品,A,的直接材料标准成本,=2*50+1*30=130,Bom,设置提供标准消耗数量,标准外购材料单价确定,本期完工半成品标准成本是否刷新对应自制物料的标准单价,，,确保实现成本卷积,。,直接材料标准成本确定结果,标准成本的计算,-,直接人工,直接人工标准成本,数量标准：生产单位产品的人工工作时间；先按零件、工序车间计算再按产品汇总；,价格标准：每一标准工时应分配的工资；,标准工资率,=,预计支付的工人工资总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,直接人工标准成本,=,单位产品标准工时*标准工资率,例,1,：某企业生产,A,产品，每件需要生产时间,3,小时，允许休息时间为,0.5,小时，必要调整时间,0.5,小时，每小时平均工资,5,元,;,生产,A,产品的直接人工标准成本制定如下：,单位标准工时,=3+0.5+0.5=4(,小时,/,件,),标准工资率,=5(,元,/,小时,),A,产品的直接人工标准成本,=5,元,/,小时*,4(,小时,/,件,)=20(,元,/,件）,确定单位标准工时,确定标准工资率,确定直接人工标准成本,标准成本的计算,-,变动制造费用,变动制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；,价格标准：每一标准工时应负担的变动制造费用标准,变动制造费用分配率,=,变动性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,变动制造费用标准成本,=,单位产品标准工时*变动制造费用分配率,例,1,：某企业生产,A,产品，预计产量为,1000,件，生产每件的标准工时为,5,小时，预计全年将发生变动制造费用总额,6000,元，,生产,A,产品的变动制造费用标准成本制定如下：,单位标准工时,=5(,小时,/,件,),变动制造费用分配率,=6000/,（,1000*5,）,=1.2(,元,/,小时,),A,产品的变动制造费用标准成本,=1.2,元,/,小时*,5(,小时,/,件,)=6(,元,/,件）,确定变动制造费用分配率,确定变动制造费用标准成本,标准成本的计算,-,固定制造费用,固定制造费用标准成本,数量标准：可采用单位产品直接人工标准工时，或机器工时；,价格标准：每一标准工时应负担的固定制造费用标准,固定制造费用分配率,=,固定性制造费用预算总额,标准总工时,标准总工时,=,预计产量*单位产品标准工时,固定制造费用标准成本,=,单位产品标准工时*固定制造费用分配率,例,1,：某企业生产,A,产品，预计产量为,1000,件，生产每件的标准工时为,4,小时，预计全年将发生固定制造费用总额,4000,元，,生产,A,产品的固定制造费用标准成本制定如下：,单位标准工时,=4(,小时,/,件,),变动制造费用分配率,=4000/,（,1000*4,）,=1(,元,/,小时,),A,产品的变动制造费用标准成本,=1,元,/,小时*,4(,小时,/,件,)=4(,元,/,件）,确定固定制造费用预算总额,确定预算产量,确定固定制造费用标准成本,成本差异计算的通用模式,不利差异：超支或逆差，超过标准成本的差异,有利差异：节约或顺差，低于标准成本的差异,直接材料成本差异、直接人工成本差异、,制造费用差异（变动性、固定性）,成本差异计算的通用模式,数量差异,=,（实际数量,-,标准数量）*标准价格,价格差异,=,（实际价格,-,标准价格）*实际数量,总差异,=,数量差异,+,价格差异,直接材料差异计算与分析,直接材料成本差异与分析,量差、价差,差异分析,量差分析：,技术改进、设备更新,材料浪费、废品增多,价差分析：,价格变动、紧急采购,直接材料数量差异,=,（实际用料,-,标准用料）*标准单价,直接材料价格差异,=,（实际单价,-,标准单价）*实际用料,直接材料成本差异,=,直接材料数量差异,+,直接材料价格差异,形成量差价差分析，分析原因，落实责任,直接人工差异计算与分析,直接人工成本差异与分析,效率差异、工资率差异,差异分析,效率差异分析：,熟练程度、劳动态度、,设备完好度、供应保障,工资率差异分析：,存在“大材小用”,“高职低就”等现象,直接人工效率差异,=,（实际工时,-,标准工时）*标准工资率,直接人工工资率差异,=,（实际工资率,-,标准工资率）*实际工时,直接人工成本差异,=,直接人工效率差异,+,直接人工工资率差异,建立员工激励机制，合理配置人力资源,变动制造费用差异计算与分析,变动制造成本差异与分析,效率差异、耗用差异,差异分析,也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,变动制造成本效率差异,=,（实际工时,-,标准工时）*标准分配率,变动制造成本耗用差异,=,（实际分配率,-,标准分配率）*实际工时,变动制造成本差异,=,变动制造成本效率差异,+,变动制造成本耗用差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,固定制造费用差异计算与分析,固定制造成本差异与分析,两因素法,预算差异、能量差异,三因素法,开支差异（预算）、,效率差异、,能力差异,差异分析,也可通过编制变动制造费用弹性预算，进行事前、事中控制,固定制造费用预算差异,=,（固定制造费用实际支付数,-,固定制造费用预算数）,固定制造费用能量差异,=,标准分配率*（标准产量*标准工时,-,实际产量*标准工时）,固定制造费用效率差异,=,（实际工时,-,实际产量应耗标准工时）*标准分配率,固定制造费用能力差异,=,标准分配率*（标准总工时,-,实际耗用总工时）,固定制造成本差异,=,预算差异,+,效率差异,+,能力差异,分成本项目落实差异，便于原因分析,K/3,成本分析系统实现流程,成本管理模型成本预测,历史成本法,成,本,预,测,即时成本法,移动平均法成本预测,时序移动平均法成本预测,订单历史成本预测,历史成本成本,BOM,查询,新产品订单成本预测,新配方成本,BOM,查询,综合结转,分项结转,定价决策,投资决策,目标分析,预算基础,成本管理模型,-,成本预测实现,成本预测,移动平均法成本预测,时序移动平均法成本预测,成本预测分析表,订单成本预测,移动平均法成本预测的算法,M=Xt+1=(xt+Xt-1+Xt-(n-1)/n,Xt+1,为,t+1,时刻的单位成本预测值,N,为历史资料会计期间数,例：已知 某产品第,1,、,2,、,3,期的单位成本分别为,8,元、,9,元、,10,元；预测第,4,期的成本,X3+1=(10+9+8)/3=9,元,时序移动平均法成本预测的算法,M=Xt+1,=(nxt+(n-1)Xt-1+Xt-(n-1)/(n+(n-1)+1),Xt+1,为,t+1,时刻的单位成本预测值,N,为历史资料会计期间数,例：已知 某产品第,1,、,2,、,3,期的单位成本分别为,8,元、,9,元、,10,元；预测第,4,期的成本,X3+1=(3*10+2*9+3*8)/(3+2+1)=12,元,本量利分析模型,本量利分析,利润,=,销售单价,销售数量,-,单位变动成本,销售数量,-,固定成本,单位贡献毛益,（边际利润、边际贡献）,=,销售单价单位变动成本,贡献毛益率,=,单位贡献毛益,/,销售单价,100%,边际贡献,成本管理模型,-,本量利分析实现,本量利分析,本量利分析数据录入,本量利分析,提供盈亏临界点目标利润分析两种分析模型定义，支持多维度分析，操作方便，设置灵活,在确定售价和标准成本的基础上，快速计算销量为多少才能保本，要达到目标利润，售价一定时销量多少才能实现？系统都能快速计算并自动剔除不合法数据，保证数据有效性，辅助销售及生产策略制定，并提供了有效的支持,成本管理模型,定价决策实现,定价决策,定价方案维护,自定义定价决策单元数据录入,定价决策,成本管理模型,成本考核实现,成本考核,责任中心定义，确定各种责任考核单元；,责任成本明细表,通过定义责任中心，确定可控成本和不可控成本，为责任考核明确了界限,通过对责任成本明细中的可控成本进行分析，找出成本可降低点，明确改进方向，落实责任考核,谢 谢！,