征税与纳税-课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,征税与纳税 课件,高考考点,10.,税收,识记,11.,税收的基本特征,理解,12.,税收的种类,理解,13.,税收的作用,应用,14.,依法纳税,理解,征税和纳税,税收的,含 义,征收主体：国家,征收手段：凭借政治权力,征收结果：形成财政收入,税收的基,本特征,强制性,无偿性,固定性,三者紧密联系统一于税法,我国税收的,种类（五种）,征收目的：为了实现国家职能,征收依据：税法,知识结构,流转税（增值税）,所得税（个人所得税）,资源税 财产税 行为税,依法纳税,依法纳税是公民的基本义务,税收违法行为及其制裁,公民依法纳税的必要性,1.,了解税收的含义与特征。,2.,掌握,增值税与个人所得税,基础知识。,3.,明确依法纳税是公民的基本义务，简单区分四种违反税法的行为。,自主学习：,知识目标,中国改建辽宁舰花费,200,亿,21,年航天投入总费用是,390,亿,南水北调工程总投资近,5000,亿,地铁建设投资,11568,亿元,嫦娥三号,国家的繁荣和强大靠什么来支撑呢？,5.5,电力,DSM,市场风险控制,风险回避,2.,文献综述,征税与纳税,含义,特征,一、知识梳理自学检测,检测,1-,税收的含义,A.,为实现国家职能,B.,政治权力、税法,C.,财政收入的基本形式,D.,国家,根据,P69,税收的含义，完成连线,(10,分,),：,1.,谁在征税,(,主体,),2.,为何征税,(,目的,),3.,怎样征税,(,手段,),4.,税收的地位,犀利哥纳税的故事,犀利哥,回到家乡后，开了个,小饭馆,但没有经验，生意不好。这一天，税务人员发现犀利哥的饭店还没有办理税务登记，在催促无果的情况下，税务人员,潇洒哥登门征税,下列对话体现了税收的哪些特征，教材依据是什么,?(10,分,),检测,2-,税收的基本特征,犀利哥：,我不是不想缴税，确实是生意不好啊，要不现在让我,少缴点,，以后等我赚了再多缴点？,潇洒哥：,这可不行！,征什么税，征多少，这是国家税法早就规定好的，,我们可不敢随便改啊！,犀利哥：,谁说不能改？台风“彩虹”过境，国家还对好多行业减免税收来着呢！,潇洒哥：,那是,国家,根据相关政策给予的,税收优惠。,你现在的情况不同啊！,犀利哥：,缴税缴税，缴了也,白缴,，又不给我什么好处。,潇洒哥：,话可不能这么说！虽然你缴税时,没有直接得到任何报酬，,但我们国家的税收是,取之于民用之于民,的啊！比如你平时坐公交，油价涨了，可公交票价没涨，就是,国家财政,在进行,补贴,！,犀利哥：,如果我不缴你能把我怎么样？,潇洒哥：,不缴是不行滴！国家依据税法，凭借,政治权利,强制征税，纳税人必须,依法纳税,，我们税务机关也必须要,依法征税，否则要受到法律惩罚。,不信你看看这些资料。,（潇洒哥出示了几份因,违反税法的行为,受到法律惩罚的资料。最后犀利哥乖乖地缴了税！）,无偿性：,不返还，也不付出任何代价。,强制性：,凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,固定性：,以,法律,形式预先规定征税对象和税率，不经国家有关部门批准,不能随意改变,。,无偿性：,不返还，也不付出任何代价。,强制性：,凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,要求,要求,要求,强制性,无偿性,固定性,税收的特征,保障,三个特征统一于税收，是区别于其他财政收入的主要标志。,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,特点,地位,为实现,国家职能,政治权力,法律,无偿取得,财政收入的基本形式,强制性,无偿性,固定性,税收的基本特征,国家,日本经济学家提出，长的帅的男人应该征收,“,帅哥税,”,，才能对长和不帅的男人公平一些。,世界上千奇百怪的税,3.,我国税收的种类,在英国的伯明翰市，胖子死了也不得安宁，因为该市规定，装尸的棺材标准宽度为,23,英尺，凡是超过这个宽度的就要缴税。,在阿联酋，男子结婚时要给女方家送上巨额的彩礼，无力支付的男人只好另辟蹊径，娶外国女子为妻。为了控制这一行为，政府规定了一笔数额不菲的“外国新娘税”。,加利福尼亚州中部一个滨海小镇外尼密，有一个特殊的税种风景税，规定凡是住在海边，住宅面向海岸，可眺望沙滩和海水的居民，每年每户须缴纳“风景税”66-184美元。,流转税,所得税,资源税,财产税,行为税,含义,包括主要税种,以交易,额和劳,务收入,为对象,营业税,增值税,消费税,关税,以各种,所得额,为对象,企业所,得税、,个人所,得税,等,以开发,利用资,源为对,象,矿产税,土地使,用税,以拥有,或支配,的财产,为对象,房产税,契税,以特定,行为为,对象,屠宰税,耕地占用,车船使用,筵席税,印花税,3.,我国税收的种类,任务：根据视频内容，讨论,问题,1-,问题,3,，,形成结论,问题,1,：,增值税的,纳税人、征税对象,分别是什么？（,10,分）,问题,2,：,买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，,增值额,怎么算,?,这里应缴纳,多少增值税,？（税率,17%,）（,10,分）,（,公式：,应纳税额,=,应税收入,适用税率）,问题,3,：,增值税只对,2,元,增值额,征税，体现了增值税的,最大优势,。但必须,出示上一环节,的增值税,专用发票,以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节,没有交税,，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（,10,分）,纳税人：,在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。,征税对象：,增值额。,问题,2,：,买一条毛巾三块，以五元的价格卖出，,增值额,怎么算,?,这里应缴纳,多少增值税,？（税率,17%,）（,10,分）,（,公式：,应纳税额,=,应税收入,适用税率）,增值额：,5,元,-3,元,=,2,元,增值税：,2,17%,=0.3,4,元,比例税率：,不论,征税对象数额的,大小,，只规定一个,恒定,的税率。,增值税的作用：只对,增值额,征税，可以,避免,对一个经营额,重复征税,也可以,防止,前一生产经营环节企业的,偷漏税行为,。,问题,3,：,增值税只对,2,元,增值额,征税，体现了增值税的,最大优势,。但必须,出示上一环节,的增值税,专用发票,以抵扣税款，如果没有发票，说明前一环节,没有交税,，不能抵扣税款。这说明增值税有什么作用？（,10,分）,纳税人：,在我国境内销售货物、或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。,征税对象：,增值额。,(1),增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的,增值额,单位或个人,17,本企业商品销售额,税率购进商品已缴税金,避免对一个经营额重复征税；防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。,某,服装厂,从纺织厂购进一批布料，,纺织厂,销售这批布料应缴纳的增值税为,1445,元,。这笔增值税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的增值税发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装批发给百货商场，服装的总售价为,15000,元,。,（,1,）服装厂需要缴纳什么税？,（,2,）服装厂需要缴纳多少税？,1500017%,1445=1105,元,算一算：,增值税,增值税,=,商品销售额,17%,上一环节已缴税金,含义：,是国家对,个人所得,征收的一种税。,税率：,按,应税项目,不同，分别实行,超额累进税率,和,比例税率,。,合作探究二：,犀利哥经营着一家小饭店，作为,个体户,，他所缴纳的税收属于什么税种？,个人所得税,比例税率例如：彩票中奖,500,万，适用税率,20%,，应缴税额,=500,万,20%=100,万,超额累进税率,超额累进税率：,应纳税额,=,应税收入,适用税率,第一步：,个人收入,-,起征点,=,超额部分,第二步：,超额部分按相应等级税率分别计算,第三步：,各级税额相加,=,应缴税额,起征点,3500,元,七级,级数,超出范围,税率,1,1500,元以内,3%,2,1500-4500,10%,3,4500-9000,20%,4,9000-35000,25%,5,35000-55000,30%,6,55000-80000,35%,7,80000,以上,45%,工资、薪金,所得,超额累进税率,表,1.,蓝领,奋斗哥,工薪收入,3000,元，白领,学历姐,工薪收入,8000,元，奋斗哥和学历姐分别应纳税多少？,（,10,分）,奋斗哥：,不交税,学历姐：,8000-3500=4500,元,15003%+300010%=,345,元,缴税,=,全月应纳税所得额,税率速算扣除数,全月应纳税所得额,=(,应发工资四金,),3500,注意个人所得税计税方法,特点,:,高,收入者,多,纳税，,低,收入者,少,纳、甚至不纳税。,2.,高收入者与低收入者的纳税情况有何不同？体现了个人所得税有何,作用,？,(10,分,),作用：,A.,财政收入的重要来源,;,B.,调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,征收意义,特点,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,2.,(2014,北京高考,),“,自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能；在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是,(,),A,税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负,B,因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级,C,政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展,D,中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,解析,本题考查财政政策、个人所得税等知识。,A,、,C,、,D,都是促进经济增长的措施。个人所得税在不同收入状况下税率不同，在经济衰退时人们收入减少，个人所得税征收额同时减少，从而增加居民消费拉动经济发展，在经济繁荣时反之，,B,符合“自动稳定器”的特点。,3.,某批发公司,2015,年,7,月购进彩电,1000,台，购入价,200,万元，彩电销售总收入,214,万元。该月支付本公司,20,名员工工资,10,万元，支付各项费用,4,万元。材料涉及的应纳税的税种有（）,企业所得税 个人所得税,增值税 行为税,A,B,C,D,B,企业所得税公式：应纳税所得额,=,收入总额,-,不征税收入,-,免税收入,-,各项扣除,-,以前年度亏损。,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,公民为什么要依法纳税？,根据视频回答，如果国家不征税会怎样？在我国,为什么依法纳税是公民的基本义务,？（,10,分）,（,1,）,从我国税收的性质,取之于民、用之于民,，,税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（,2,）从税收的作用看,，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（,3,）从权利与义务相统一看，,每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,违 反税 法行 为,表 现,（含义）,手 段,偷 税,（逃税）,欠 税,骗 税,抗 税,有意、,欺骗、隐瞒,、,不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限,拖欠,税款,拖 欠,用欺骗的方法,获取税收优惠,（出口退税）,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,拒不缴税,威胁、围攻、殴打,违反税法的行为,偷税：,有意，欺骗、隐瞒，,少缴或不缴。,欠税：,拖欠。,骗税：,税收优惠。,（骗取出口退税款、虚报自然灾害）,抗税：,暴力、威胁。,关键词,都是违反税法的行为，,都要受到法律惩罚。,第二幕：,犀利哥所在,县城中心的标志性雕塑,总是拆了建，建了拆，一年要翻修几次。犀利哥的朋友说，县政府这样浪费我们纳税人的钱，我要去相关部门举报它。,问题：犀利哥的朋友有这样的权利吗？为什么？（,10,分）,另一方面,，公民还要,行使权利，增强权利意识。,一方面,，,公民应当,履行义务,自觉纳税,1),增强对国家工职人员及公共权力,监督意识,2),以主人翁的态度积极,关注,国家对,税收的征管和使用,3),对贪污和浪费国家资财的行为进行,批评和,检举,以维护人民和国家的利益,.,公民如何维护国家税收,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民,的基本义务,税收的含义,我国税收的种类,依法纳税的必要性,违反税法的行为,公民应增强税收监督意识,课堂小结,基本特征,巩固练习：,将潇洒哥提到的违反税法的行为进行归类,(10,分,),偷税,:,欠税,:,骗税,:,抗税,:,洞口县三可公司大量,虚开,收购,发票,及其他发票报账。每年虚开金额达1000万元以上。,某国际贸易公司在报关,出口,时虚报产品种类，大肆虚开增值税专用发票，,骗取,巨额,退税款,近1亿元。,浙江湖州吴兴区织里镇一户童装小业主,拒交,税款，并召集多名业主,围攻,上门征税人员。,晓庆文化艺术有限责任公司采取,不列,或,少列,收入、多列支出、,虚假,申报等手段,少纳,税款多达1500万。,某皮鞋厂以经营不善为由,拖欠,税务机关10余万元的税款。,台风“菲特”过境后，某县委书记,虚报,本县,受灾,情况严重，请示上级减免本县税收。,1.,北京晓庆文化艺术有限责任公司,1996,年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款,1458.3,万元,.,其行为是,_,行为,.,2.,张某开了一家服装店,生意红火,但拒不缴纳税款,.,税务人员来收税时,他还说,:”,谁来我这里收税,我就让他站着进来,横着出去”,.,其行为是,_,行为,.,3.,某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款,24.8,万元,.,其行为是,_,行为,.,4.,某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税,3000,万元,.,其行为是,_,行为,.,偷税,欠税,骗税,抗税,甲说：,我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。,乙说：,拖，拖死他，来了就说没钱。,丙说：,把出口单据改一下，来点税收优惠。,丁说：,下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。,偷税,欠税,骗税,抗税,2,、违反税法的行为,1.,(2013,北京高考,),下表是,2011,年北京市部分经济指标的年度增长率。,根据表中数据可以推出,2011,年北京市,(,),A,财政收入高于财政支出，出现财政盈余,B,个人所得税收入占财政收入的比重上升,C,社会保障和就业支出增速过快抑制了财政收入增长,D,城镇单位在岗职工平均工资增长抑制了个人所得税增长,B,财政,收入,财政,支出,社会保障和,就业支出,城镇单位在岗,职工平均工资,个人,所得税,14.4%,12.5%,28.6%,15.5%,26.7%,【,解析,】,题干给出的是各项经济指标的增长率，从图表可以看出个人所得税增长率远远高于财政收入的增长率，所以个人所得税收入占财政收入比重上升，,B,正确。由于图表给的只是增长率，无法判断财政收入与支出的关系，,A,不选。财政支出不是抑制,财政收入增长的因素，,C,错误。职工平均工资增长有利于个人所得税的增长，,D,错误。,练习,4.,（,2014,高考全国卷,),2013,年,12,月，财政部公布了,2014,年关税实施方案,，宣布对,760,多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能,(,),改善国际收支结构鼓励企业海外投资刺激居民消费需求缩小居民收入差距,A,B,C,D,A,解析,本题考查税收的作用。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税会增加进口，外汇储备则减少，这有利于改善国际收支结构，符合题意。降低关税，进口商品的价格会下降，人们对进口商品的购买力增加，有利于刺激居民消费需求，符合题意。与材料不符。,5.,（,2015,高考重庆卷）,某同学为了研究烟草费税的控烟效果，选择基本条件相似的甲乙两地进行比较，甲地在时进行了提高烟草消费税的试点，乙地未进行试点，由图可以推断出：,时点后，甲地政府税收收入将减少,时点后，甲乙两地香烟价格都将上涨加税预期会增加时点前甲地的香烟销售量,提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为,.,.,.,.,D,分析：政府的税收收入由很多种类，其中烟草消费税仅仅是一个方面，所以甲地在时提高烟草消费税，会引起人们对香烟消费需求的减少，但是不会引起当地政府的税收收入的减少，不选；不选，因为乙地没有提高烟草消费税，所以甲地的香烟价格会上涨，乙地则保持不变；由于甲地提高烟草消费税，所以人们会有一个预期判断,-,香烟价格上涨，所以甲地在,T,时前的香烟销量会增加，正确；甲地和乙地的香烟销量本来基本持同，所以提高消费税引起甲地香烟销售下降量约为，正确，选,D,。,6.,下列对财政与税收关系理解正确的是：,二者都是国家宏观调控的重要手段 税收是国家财政收入的基本形式,税收的强制性决定了财政的强制性 组织税收是财政的基本作用之一,A,B,C,D,B,