餐饮业会计报表编制流程.docx

一、准备工作
• 收集和整理凭证：收集各类原始凭证，如采购发票、销售小票、费用报销单等，并按照会计准则和企业内部规定进行分类整理。确保凭证的真实性、完整性和准确性。
• 核对账目：核对现金日记账、银行存款日记账与实际收支是否相符。同时，检查各类明细账（如原材料明细账、库存商品明细账等）的记录是否正确，与总账科目余额是否一致。
二、编制会计分录
• 根据收集和整理后的原始凭证，确定每笔经济业务涉及的会计科目，按照借贷记账法编制会计分录。例如，采购食材时，借记“原材料”，贷记“银行存款”或“应付账款”；销售菜品收到现金时，借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”。
三、登记账簿
• 总账登记：将会计分录中的金额汇总后登记到总账各科目。例如，将所有涉及“原材料”科目的借方金额相加，登记在总账“原材料”科目的借方；贷方金额相加后登记在贷方。
• 明细账登记：同时，根据原始凭证详细信息，登记明细账。如原材料明细账要记录每种食材的采购、领用、结存情况；应收账款明细账要记录每个客户的欠款和还款情况。
四、编制试算平衡表
• 汇总科目余额：在一定会计期间结束后（如月末、季末、年末），汇总总账各科目的借方余额和贷方余额。
• 检查平衡关系：根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则，检查所有科目借方余额总和是否等于贷方余额总和。如果不平衡，需要检查会计分录和账簿登记是否有误，并进行调整。
五、编制资产负债表
• 资产项目填写：
• 流动资产：将“库存现金”“银行存款”“应收账款”“原材料”“库存商品”等流动资产科目的期末余额分别填入资产负债表对应的项目中。例如，将现金日记账的期末余额填入资产负债表“库存现金”项目。
• 非流动资产：对于餐饮企业的固定资产（如厨房设备、桌椅等），按扣除累计折旧后的净值填入“固定资产”项目；长期待摊费用（如装修费用分摊）等也按相应余额填入对应的项目。
• 负债和所有者权益项目填写：
• 负债：“应付账款”“短期借款”“长期借款”等负债科目的期末余额分别填入负债项目。如将应付供应商的货款余额填入“应付账款”项目。
• 所有者权益：根据“实收资本”“资本公积”“盈余公积”“未分配利润”等科目的余额填写所有者权益项目。其中，“未分配利润”通常是通过“本年利润”和“利润分配”科目计算得出。
六、编制利润表
• 营业收入：将本期所有餐饮销售收入（包括堂食、外卖等）汇总后填入“营业收入”项目。
• 营业成本：汇总厨房领用食材、饮料等直接成本以及分摊的人工成本、折旧等间接成本，填入“营业成本”项目。
• 费用项目填写：将销售费用（如广告宣传费）、管理费用（如管理人员工资、房租）、财务费用（如利息支出）等各项费用的本期发生额分别填入对应的项目。
• 计算利润：按照利润表的格式，依次计算出营业利润、利润总额和净利润。
七、编制现金流量表
• 确定现金流量类别：将企业的现金收支活动分为经营活动、投资活动和筹资活动。餐饮企业经营活动现金流量主要包括采购食材、销售菜品收到的现金等；投资活动可能涉及购买固定资产等现金支出；筹资活动如银行借款、偿还债务等现金收支。
• 计算现金流量金额：通过分析现金日记账、银行存款日记账以及相关非现金账户的变动情况，计算出各类现金流量的金额。例如，经营活动现金流入主要是销售商品、提供劳务收到的现金，可根据销售记录和收款情况统计；经营活动现金流出包括购买原材料、支付职工薪酬等现金支出，根据采购发票和工资支付记录等计算。
• 填写现金流量表：将计算好的现金流量金额分别填入现金流量表对应的项目中，最后计算出现金及现金等价物净增加额。
八、报表审核与报送
• 内部审核：对编制好的会计报表进行内部审核，检查报表数据之间的勾稽关系是否正确，如资产负债表的资产总额是否等于负债和所有者权益总额；利润表的净利润是否与资产负债表中未分配利润的变动相匹配等。同时，检查报表是否符合会计准则和相关法规的要求。
• 报送相关部门和人员：经过审核后的会计报表按规定报送税务机关、投资者、债权人等相关部门和人员。如每月或每季度向税务机关报送财务报表用于纳税申报；向投资者提供财务报表用于决策参考。