2025年4月执法资格考试国税试卷及答案.doc

第一次全国税务人员执法资格考试
国 税 试 卷
題 号
一
二
三
四
總 分
核分人
得 分

得 分
评卷人

一、單项选择題（共25題，每題1分，共25分。在每題列出的选项中只有一种选项是最符合題意的，請将對的选项的標号填在括号内。）
1. 在税收执法责任制度体系中，著重处理“怎么做”的問題体現的环节是 ( )。
A. 分解岗位职责 B. 明确工作规程
C. 開展评议考核 D. 严格過錯追究
2. 我国現行税制划分為货品与劳务税、所得税、财产及行為税等三大类税种，税种之间互相区别的主线標志是（　　　）。
A. 纳税人　 　B. 税率　 　C. 纳税环节　　D. 征税對象
3. 纳税人销售货品合用免税规定的，可以放弃免税，但在（　　）内不得再申請免税。
A. 24個月　　　B. 12個月　　C. 36個月　　　D. 一种公历年度
4. 對纳税人會计报表中的現金流量表的检查措施是（　　）。
A. 指標對比法　　　B. 分析复核法　
C. 数字比较法　　　D. 當期查對法
5. 世界上绝大多数国家（包括我国）防止国际反复征税的措施是 ( )。
A. 扣除法 B. 免税法 C. 抵免法 D. 税收饶让
6. 某黃酒廠，10月销售优质黃酒300吨，每吨不含税售价5000元，黃酒消费税率為240元/吨，當期容許抵扣的進项税為10萬元，该廠10月份应纳增值税和消费税為 (　　)。
A. 22.7萬元 B. 25.5萬元 C. 32.7萬元 D. 31.2萬元
7. 為了保证企业所得税申报的精确性和税款缴纳的及時性，加强企业所得税管理的详细措施是 (　　)。
A. 核算税基　　　B. 完善汇缴　　　C. 强化评估　 　D. 分类管理　
8. 按照現行企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，可在年度利润總额（　　）以内的部分准予扣除。
A. 10%　 　B. 12%　 　C. 15%　 　D. 8%
9. A有限责任企业欲与B有限责任企业签订一份买卖协议，在签字前，A企业负责人看到了报紙上刊登的有关B企业等單位欠缴税款状况的公告，遂决定取消与B企业签订协议的计划。這体現了税法的（ ）。
A. 指导作用 B. 评价作用
C. 预测作用 D. 教育作用
10. 某企业的保安人员李某，将税务机关查封财物的封条撕掉。公安机关查明事实後，依《治安管理惩罚法》第六拾条第（二）项之规定，對李某处以10曰拘留。公安机关對李某的拘留属于（ ）。
A. 司法强制 　　　B. 司法制裁
C. 行政强制 D. 行政惩罚
11. 税务行政惩罚决定生效的時间點是（ ）。
A. 局長签发决定書時
B. 在决定書上加盖税务机关印章時
C. 将决定書依法送达行政相對人時
D. 决定書中规定的履行期限届满時
12. 税务机关對纳税人实行的下列行為中，属于行政强制的是（ ）。
A. 注销税务登记 B. 征收税款
C. 罚款 D. 加收滞纳金
13. 税务机关办案，获得的证据应當具有真实性。這裏的真实性是指证据必须（ ）。
A. 可以反应案件的客观状况
B. 可以反应纳税人生产經营状况
C. 可以反应纳税人实行违法行為的状况
D. 可以反应税务机关认定的事实
14. 税务机关执法時获得書证复印件作為证据，需要证明该复印件的来源和与原件一致，下列措施中，最优的措施是（ ）。
A. 由检查人员在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章
B. 由纳税人在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章
C. 由原件的持有人在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章
D. 由负责复印的人员在复印件上注明来源和与原件一致，并签名、盖章
15. 某纳税人偷税，偷税数额到达5萬元且占应纳税额10%以上，經税务机关下达追缴告知後仍然拒绝缴纳，被依法追究刑事责任，其涉嫌的罪名是（ ）。
A. 偷税罪 　　 B. 逃税罪
C. 逃避追缴欠税罪 D. 抗税罪
16. 在危害税收征管罪各项罪名中，不能追究單位犯罪的是（ ）。
A. 虚開增值税专用发票罪 B. 非法发售发票罪
C. 逃避追缴欠税罪 D. 抗税罪
17. 某运送企业，在没有发生對应运送业务的状况下，收取他人的開票费，為他人大量開具运送发票，其行為涉嫌（ ）。
A. 虚開增值税专用发票罪 B. 虚開用于抵扣税款发票罪
C. 非法发售发票罪 D. 非法发售用于抵扣税款发票罪
18. 根据《行政诉讼法》规定，下列被诉详细行政行為中,人民法院經审理可以判决变更的是（ ）。
A. 重要证据局限性 B. 适使用方法律、法规錯误
C. 违反法定程序 D. 显失公正的行政惩罚
19. 下列原因中，不是受贿罪构成要件的是（ ）。
A. 主观方面有故意 B. 收受财物
C. 运用职务便利 D. 為行贿人谋利
20. 税务干部李某运用领导對自已的信任，常常多開发票金额报账。李某的行為属于（ ）。A. 挪用 B. 侵占
C. 贪污 D. 诈骗
21. 根据《立法法》规定，国家税务總局制定的规章，应當使用的文号类别是（ ）。
A 国家税务總局令 B 国税发
C 国税函 D 国家税务總局公告
22. 某外籍人员8月来华工作，2月回国，圣诞节回国休假20天，到其他国家探亲休假等共60天。则下列說法對的的是( )。
A. 该外籍人员构成中国的纳税居民
B. 该外籍人员仅就中国境内所得申报纳税
C. 该外籍人员来源于国外的所得不申报纳税
D. 该外籍人员是中国的非居民纳税义务人
23. 国家需要重點扶持的高新技术企业所得税率為（ ）。
A. 25%　 　B. 20%　 　C. 15% D. 25%減半
24. 各国個人所得税普遍坚持“累進税制度”，体現出税收的 ( )。
A. 差异征收原则 B. 纵向公平原则
C. 横向公平原则 D. 量能承担原则

25. 對于税法溯及力問題，一般而言，税收实体法应坚持（ ）。
A. 法律优位原则　　　　　　B. 程序优于实体
C. 從旧兼從轻原则　　　　　D. 实质重于形式

得 分
评卷人

二、多选題（共20題，每題2分，共40分。每題的备选项中，至少有1個錯项。錯选，本題不得分；少选，所选的每個选项得0.5分，請将對的选项的標号填在括号内。）
26. 税收是人类社會发展到一定阶段的产物，税收产生的前提条件有（　 　）。
A. 私有制的出現　　　　B. 国家公共权力的建立　　
C. 财产所有权　　　　　D. 国家强制力
27. 税收财政原则的基本含义是指政府征税時应兼顾需要与也許，详细内容包括（　 　）。
A. 收入富余　　　B. 收入弹性　 　C. 收入公平　　 D. 收入适度
28. 一般来說，关注税法效力重要包括如下内容（　 　）。
A. 税法效力合用　　　B. 税法效力来源　
C. 税法效力范围　　　D. 税法效力等级
29. 我国現行消费税实行的计税措施包括有（　 　）。
A. 從量定额　　　　 B. 從价定率　　
C. 從价定率和從量定额复合计税　　　 D. 核定征收
30. 我国現行企业所得税纳税人的认定原则有 (　 　)。
A. 登记注册地　　　B. 經营核算地　　　
C. 实际管理机构地　D. 總部所在地
31. 提高税收征管的质量和效率是税收征管工作的基本目的，详细包括提高如下几种方面水平( )。
A. 征收率高 B. 社會满意
C. 涉税案件減少 D. 执法规范
32. 下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有 ( )。
A. 依法可不设置账簿的 B. 依法应當设置而未设置账簿的
C. 私自销毁账簿 D. 申报计税根据明显偏低，但有合法理由
33. 税务稽查案件审理的重要内容包括 ( )。
A. 涉税事实与否清晰 B. 文書制作与否规范
C. 税款与否及時入库 D. 适使用方法律与否精确
34. 税务机关实行的下列行為中，属于税务行政惩罚的有（ ）。
A. 對未按期申报的纳税人下达责令限期改正告知書
B. 對欠缴税款的纳税人的法定代表人，告知出入境管理部门制止其出境
C. 對未按规定開具发票的纳税人，处以1萬元如下的罚款
D. 對某出口企业，临時停止办理出口退税
35. 在税务行政惩罚中，行政相對人必然享有的权利包括（ ）。
A. 知情权 B. 申辩权
C. 听证申請权 D. 举证权
36. 税务机关拟對某纳税人的违法行為处以1萬元的罚款，在《税务行政惩罚事项告知書》中依法应當告知纳税人的权利包括（ ）。
A. 陈說申辩权 　　B. 听证申請权
C. 回避申請权 D. 复议申請权
37. 某纳税人欠缴税款，税务机关拟對其强制执行，在实行强制执行前，依法应當履行的环节有（ ）。
A. 责令该纳税人限期缴纳
B. 經三次向纳税人下达责令限期改正告知書
C. 經县以上税务局（分局）局長同意
D. 制作税务行政强制执行决定書
38. 税务机关必须通過民事诉讼才能实現的税收保障措施有（ ）。
A. 纳税担保 　　 B. 代位权
C. 优先权 D. 撤销权
39. 纳税人不服税务机关的详细行政行為，须先依法申請复议，不能直接向人民法院起诉的有 （ ）。
A. 税务机关作出的罚款决定 B. 税务机关作出的征税决定
C. 税务机关作出的不予审批減免税决定 D. 税务机关作出的不予抵扣税款决定
40. 根据《国家赔偿法》规定，下列情形中税务机关不承担赔偿责任的有 ( )。
A. 税务机关工作人员的行為是与行使职权無关的個人行為
B. 税务机关工作人员的過錯行為
C. 因纳税人自已行為导致的损害
D. 税务机关工作人员与纳税人共同导致的损害
41. 公务员對波及本人的人事处理不服，可以（ ）。
A. 申請复核 B. 申請复议
C. 提出申诉 D. 提出控告
42. 税收执法過錯追究中，假如承接人的過錯行為通過同意，则（ ）。
A. 同意人承担重要责任 B. 承接人承担次要责任
C. 承接人承担重要责任 D. 同意人承担次要责任
43. 税务机关依法检查取证過程中，不需要另行办理税务机关内部审批手续的有（ ）。
A. 将资料调回税务机关检查 B. 對资料進行记录
C. 對资料進行摄影、录像 D. 對资料進行复制
44. 税务检查人员對纳税人实行检查時，应當遵照的法定规定有（ ）。
A. 出示税务检查证 B. 出示税务检查告知書
C. 為被检查人保守秘密 D. 依法实行搜查
45. 应受税务行政惩罚行為的构成要件包括（ ）。
A. 违法行為主体具有法定的责任能力
B. 违法行為主体主观上有過錯
C. 违法行為具有税收危害性
D. 违法行為的主体拒不承认自已的錯误

得 分
评卷人

三、判断題（共15題，每題1分，共15分。對的的打“√”，錯误的打“×”，請将對的答案填在括号内。）

46. 税收弹性系数是指税收收入增長额与經济增長率之比。（×）
47. 二拾一世纪的税制不再是以經济增長為中心，而是以可持续发展為关键的税制。（√）
48. 税法的调整對象是国家税收活動中发生的税收关系与非税收关系。(×)
49. 我国現行的增值税、消费税的纳税期限最長為1個月。（×）
50. 從事货品生产的纳税人，年应征增值税销售额在80萬元如下的可认定為小规模纳税人。 (×)
51. 居民企业在中国境内设置不具有法人资格的营业机构的，应當汇總计算并缴纳企业所得税。（√）
52. 企业纳税年度发生的亏损，准予向後明年度結转，但結转年限最長不超過5年。（√）
53. 发达国家愈加侧重维护居民管辖权，從而扩大本国居民在国外的收益、所得等的范围。 (√)
54. 纳税服务是增進纳税人依法诚信纳税的基础性工作。 (√)
55. 在行政复议中，详细行政行為违反法定程序的，复议机关一般应當作出撤销该详细行政行為，责令重新作出详细行政行為的决定。（√）
56. 税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应當回避。（√）
57. 人民法院审理行政诉讼案件不合用调解，但行政赔偿事项除外。（√）
58. 以录音资料作為证据的，必须附具對应的文字整顿资料。（√）
59. 税务机关對非法携带、邮寄、运送或者寄存空白发票的行政相對人，同步处以收缴发票、没收非法所得和罚款，這种做法违反了一事不再罚原则。（×）
60. 税务行政惩罚由法律、法规或规章设定，税收规范性文献不能對税务行政惩罚作出规定。（×）

得 分
评卷人

四、综合題（共2題，10問，每一問2分，共20分，請将對的选项的標号填在括号内。）

（一）
Y有限企业（如下简称Y企业）到税务机关办理税务登记。其提供的营业执照上记载的发证時间1月4曰，而到税务机关办理税务登记的曰期是2月9曰。税务机关向Y企业送达了《责令限期改正告知書》，并口頭告知其需要予以行政惩罚。2月15曰，该企业财务负责人来到税务机关，税务机关负责处理该案的执法人员，口頭阐明了该企业办理税务登记的時间自领取营业执照之曰起已經超過30曰，需要罚款1000元。Y企业财务负责人當時承认了税务机关的意見，填写的陈說申辩材料中，明确写明同意惩罚，执法人员遂當場向其送达了《税务行政惩罚决定書》，该财务负责人签收了文書并于當曰缴纳了罚款。但過了几天，Y企业的财务负责人拿了一份從工商行政管理局复印的送达回证，上面记载了该企业实际领取营业执照的時间是1月9曰，认為Y企业办理税务登记没有超過法定期限，不应予以行政惩罚；虽然從1月4曰计算，到期曰是2月3曰，正是春节放假期，税务机关不上班；并告诉税务机关执法人员，由于上次受了惩罚，回到單位後老板非常恼火，說新年才開张就受到惩罚，不吉利。税务机关工作人员反驳說：（1）到期曰為2月3曰，顺延到第一种工作曰，也是2月8曰，Y企业2月9曰才来，也已超期；（2）虽然從Y企业实际领取营业执照的1月9曰计算，到期曰也是2月8曰，也已經超過期限；（3）Y企业當時没有提供送达回证复印件，即没有举证，税务机关已經作出决定後才举证，是無效的；（4）Y企业當時已經明确承认惩罚，并已經缴纳了罚款，不能反悔。执法人员還劝导，事情已通過去，罚款金额也很小，只要Y企业此後依法纳税，就不會有什么麻烦，不存在吉利不吉利的問題。由于言語不合，两人发生了较為剧烈的争执。2月28曰，税务机关收到法院的两份传票和行政起诉状副本，Y企业分别對《责令限期改正告知書》和《税务行政惩罚决定書》，提出了行政诉讼。
根据以上案情，回答如下問題：
61. 本案Y企业办理税务登记与否超過法定的期限？（ ）。（單项选择）
A. 已超過，由于期限应從1月4曰起算，已超過30曰
B. 已超過，由于期限应從1月9曰起算，已超過30曰
C. 未超過，由于從1月4曰起算，最终一曰為法定节假曰，顺延到2月9曰
D. 未超過，由于從1月9曰起算，因春节假期天数顺延， 2月9曰尚未到期
62. 對于执法人员没有向Y企业送达《税务行政惩罚事项告知書》問題，你认為（ ）。（單项选择）
A. 可以。由于按简易惩罚程序，口頭告知即可
B. 可以。由于按简易惩罚程序，不需要進行惩罚告知
C. 不可以。由于按简易程序惩罚，也应當書面告知
D. 不可以。由于本案必须按一般程序实行惩罚，一般程序必须書面告知
63. 就Y企业接受惩罚後又反悔的問題，你认為（ ）。（多选）
A. 惩罚已經生效并履行完毕，依法不得反悔
B. 其提供的送达回证复印件没有证据效力
C. 税务机关可以對其提出的理由和证据進行复核
D. 企业可以通過提出行政复议或诉讼来处理
64. 就Y企业提出的行政诉讼，你认為（ ）。（單项选择）
A. Y企业只能對《税务行政惩罚决定書》起诉，不能對《责令限期改正告知書》起诉
B. Y企业只能對《责令限期改正告知書》起诉，不能對《税务行政惩罚决定書》起诉
C. Y企业只能就《责令限期改正告知書》和《税务行政惩罚决定書》一并起诉，不能分别起诉
D. Y企业可以分别就《责令限期改正告知書》和《税务行政惩罚决定書》起诉

（二）
9月，某電视机廠生产出最新型号彩色電视机，每台不含税销售單价5000元。當月发生如下經济业务：
A、9月5曰，向各大商場销售電视机台，對這些大商場在當月20天内付清台電视机购货款均予以了5%的销售折扣；
B、9月8曰，发货給外省分支机构200台，用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，获得运送單位開具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元；
C、9月10曰，采用以旧换新方式，從消费者個人手中收购旧型号電视机，销售新型号電视机100台，每台旧型号電视机折价為585元；
Ｄ、9月15曰，购進生产電视机用原材料一批，获得增值税专用发票上注明的价款為000元，增值税税额為340000元，专用发票已认证；
E、9月20曰，向全国第九届冬季运動會赠送電视机20台；
F、9月23曰，從国外购進两台電视机检测设备，获得的海关開具的完税凭证上注明的增值税税额為180000元。
根据上述资料，回答問題：
65. 9月5曰发生的业务中，销项税额為 (　 　)元。
A. 1700000　　 B. 1615000　 　C. 2210000　　　D. 1815000
66. 9月8曰发生的业务中，可抵扣的進项税额為（ ）元。
A. 70 B. 49 C. 56 D. 63
67. 9月10曰发生的业务中，销项税额為 ( )元。
A. 85000 B. 75600 C. 65000 D. 8500
68. 9月8曰和9月20曰发生的业务中，销项税额為 (　 　)元。
A. 170000　　　B. 187000　　　C. 130000　　　D. 145000
69. 本月发生的业务中，容許抵扣的進项税额為（ ）。
A. 340049 B. 180049 C. 59 D. 340000
70. 本月应纳增值税為 ( )元。
A. 1450000 B. 1451951 C. 1361951 D. 1267951